El presente trabajo de investigación se realizó con la finalidad de demostrar, que el aplicar las medidas restrictivas para la imputación y deducción de los gastos o costos condicionándolos al pago previo, afectan la determinación de las rentas netas empresariales, ocasionando un perjuicio económico en las empresas, al afectar la capacidad contributiva. Además se ha observado que en el actual Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – en adelante TUO de la LIR, se han establecido limitaciones que afectan la determinación de las referidas rentas, desconociendo su realidad económica. Puesto que con carácter general, las rentas empresariales se deben imputar en el ejercicio gravable en que se devenguen, y las mismas normas establecidas son de aplicación para la imputación de los gastos; por lo tanto, los gastos serán deducibles, en la medida que cumplan con el principio del devengado. Adicionalmente, los gastos serán deducibles cuando se destinen a generar o mantener la fuente productora de renta; es decir, los gastos serán deducibles en la medida que cumplan con el principio de causalidad. Los resultados de la presente investigación demostraron que la Ley del Impuesto a la Renta no permite, imputar correctamente los gastos de la tercera categoría, puesto que restringe indebidamente la imputación de algunos gastos, en el ejercicio comercial en que se devenguen al condicionar indebidamente al pago previo, la deducción de algunos gastos, que son necesarios para generar y mantener la fuente productora de renta. / The present investigation work have realized to prove that applying restrictive measures for charging and deduction of expenses or costs, are in a conditional stay of previous payment that affect the determination of total income business , causing financial loss in business, by affecting the ability to pay. It has also been observed that in the current consolidated text of the Law on Income Tax - in front of the LIR TUO were established limitations that affect the determination of those revenues, ignoring their economic reality. In general, business income should be charged in the tax year, it must be included and the same established rules apply to the allocation of expenses, therefore, expenses are deductible to the extent that meet with the principle of accrual. Additionally, expenses are deductible when they are intended to generate or maintain income-producing source, ie expenses are deductible to the extent that compliance with the principle of causality. The results of this investigation demonstrate that the Law of Income Tax can not, be properly charged the expenses of the third category, since it unduly restricts the allocation of certain expenses, in marketing year it is earned to pay unduly constraining the after the deduction of certain expenses that are necessary to generate and sustain income-producing source. / Tesis

El presente trabajo de investigación se realizó con la finalidad de demostrar, que el aplicar las medidas restrictivas para la imputación y deducción de los gastos o costos condicionándolos al pago previo, afectan la determinación de las rentas netas empresariales, ocasionando un perjuicio económico en las empresas, al afectar la capacidad contributiva. Además se ha observado que en el actual Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – en adelante TUO de la LIR, se han establecido limitaciones que afectan la determinación de las referidas rentas, desconociendo su realidad económica. Puesto que con carácter general, las rentas empresariales se deben imputar en el ejercicio gravable en que se devenguen, y las mismas normas establecidas son de aplicación para la imputación de los gastos; por lo tanto, los gastos serán deducibles, en la medida que cumplan con el principio del devengado. Adicionalmente, los gastos serán deducibles cuando se destinen a generar o mantener la fuente productora de renta; es decir, los gastos serán deducibles en la medida que cumplan con el principio de causalidad. Los resultados de la presente investigación demostraron que la Ley del Impuesto a la Renta no permite, imputar correctamente los gastos de la tercera categoría, puesto que restringe indebidamente la imputación de algunos gastos, en el ejercicio comercial en que se devenguen al condicionar indebidamente al pago previo, la deducción de algunos gastos, que son necesarios para generar y mantener la fuente productora de renta. / The present investigation work have realized to prove that applying restrictive measures for charging and deduction of expenses or costs, are in a conditional stay of previous payment that affect the determination of total income business , causing financial loss in business, by affecting the ability to pay. It has also been observed that in the current consolidated text of the Law on Income Tax - in front of the LIR TUO were established limitations that affect the determination of those revenues, ignoring their economic reality. In general, business income should be charged in the tax year, it must be included and the same established rules apply to the allocation of expenses, therefore, expenses are deductible to the extent that meet with the principle of accrual. Additionally, expenses are deductible when they are intended to generate or maintain income-producing source, ie expenses are deductible to the extent that compliance with the principle of causality. The results of this investigation demonstrate that the Law of Income Tax can not, be properly charged the expenses of the third category, since it unduly restricts the allocation of certain expenses, in marketing year it is earned to pay unduly constraining the after the deduction of certain expenses that are necessary to generate and sustain income-producing source.

Describe los cambios que sufre la estructura contable de la empresa cultivos del Perú, durante el proceso de adecuación con el objetivo de solicitar exitosamente la recuperación anticipada del I.G.V. La presente investigación determina cual es el modelo a seguir para lograr superar con éxito las exigencias de SUNAT y sobre todo demostrar que ello no implicaría un retraso o tendría un efecto negativo al cálculo financiero, tributario, legal de la empresa sino que realmente se establecería un mejor control sobre las operaciones de la empresa. / Tesis

La presente tesis trata sobre los intangibles, en forma concreta sobre el Intangible Innovación, desde la perspectiva de su determinación contable o de la contabilización del valor que genera este intangible a las empresas, y, sobre esta base, de la necesidad de estar sujeto a la imposición a la renta en el Perú. La tesis expone las teorías generales o globales que están interpretando los radicales cambios de la sociedad, con el fin de ubicar al Intangible Innovación. Una vez determinado el Intangible en este escenario de la sociedad, la tesis desciende a los doce casos, o a las empresas objeto del estudio, que, están desarrollando procesos de innovación, en la dirección de crear valor económico, en los productos, en sus servicios y en las empresas mismas. Los resultados prueban la Hipótesis de la investigación, en tanto se da la creación de valor por el intangible innovación en el estudio de casos, pero, debemos considerar esta investigación como pionera, por tanto, abre un panorama a futuras investigaciones de mayor alcance.

La presente tesis trata sobre los intangibles, en forma concreta sobre el Intangible Innovación, desde la perspectiva de su determinación contable o de la contabilización del valor que genera este intangible a las empresas, y, sobre esta base, de la necesidad de estar sujeto a la imposición a la renta en el Perú. La tesis expone las teorías generales o globales que están interpretando los radicales cambios de la sociedad, con el fin de ubicar al Intangible Innovación. Una vez determinado el Intangible en este escenario de la sociedad, la tesis desciende a los doce casos, o a las empresas objeto del estudio, que, están desarrollando procesos de innovación, en la dirección de crear valor económico, en los productos, en sus servicios y en las empresas mismas. Los resultados prueban la Hipótesis de la investigación, en tanto se da la creación de valor por el intangible innovación en el estudio de casos, pero, debemos considerar esta investigación como pionera, por tanto, abre un panorama a futuras investigaciones de mayor alcance. / Tesis

La Responsabilidad Social Empresarial (RSE) adquiere cada vez mayor importancia en el desarrollo de las empresas privadas en nuestro país; no obstante, se debe destacar también el rol promotor y facilitador que puede asumir el Estado direccionando sus políticas públicas a incentivar que dichas empresas opten por aplicar y ejecutar proyectos de RSE que beneficien a las comunidades destinatarias de estos, así como a las empresas privadas y al propio Estado, y es en esa línea que el presente trabajo analiza la posibilidad e implicancias de establecer una deducción tributaria general para la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría que beneficie a cualquier empresa en el Perú que realice gastos de RSE, debidamente sustentados, ello en base a la jurisprudencia constitucional y fiscal que considera que dichos gastos cumplen con el principio de causalidad, es decir, que se vinculan con la generación de renta gravada o con el mantenimiento de la fuente productora de la misma, por lo cual resultan deducibles para la determinación del citado impuesto, teniendo en cuenta además que el Estado Peruano utiliza diversos medios para fomentar sus políticas públicas, vinculadas o no a la RSE y que inciden en la determinación del referido impuesto, entre ellos, el programa Obras por Impuestos o el incentivo tributario a la inversión en investigación científica, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i), que si bien reducen el impuesto que le corresponde recaudar al mismo tiempo incentivan que las empresas implicadas destinen sus recursos a la construcción de infraestructura o a la investigación científica y tecnológica, es por ello que enfocamos nuestro estudio en la creación del referido beneficio tributario vinculado directamente con los gastos de RSE y en la existencia de una entidad competente que promueva su aplicación y que a su vez sustente su efectiva realización ante la Administración Tributaria para la deducción correspondiente, ello con el fin de que las empresas privadas peruanas ejecuten en mayor medida planes y acciones de RSE. / Trabajo de investigación

En el presente trabajo de investigación se busca realizar un análisis del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) en una empresa importadora de equipos médicos - dentales. La justificación del proyecto se fundamenta en la importancia de conocer si el ITAN inciden en los recursos de una empresa, los mismos que son indispensables para llevar a cabo las actividades que les generará ingresos. Asimismo, estudiar dicho fenómeno en el escenario de pérdidas en el ejercicio. El objetivo del presente plan de tesis consiste en determinar si el ITAN tiene influencia en la liquidez de la empresa durante los años 2017 - 2019. En este sentido, el estudio contempla determinar el grado en que el Impuesto Temporal a los Activos Netos influye en el pago de las obligaciones de la empresa importadora de equipos médicos dentales. De la misma manera, busca establecer la relación entre la capacidad contributiva y la liquidez de la empresa importadora de equipos médicosdentales. Por último, se propone explicar el impacto del procedimiento de la devolución del ITAN en la liquidez en una empresa importadora de equipos médicos-dentales. Para tal fin se ha llevado a cabo una investigación del tipo descriptiva-explicativa, con un enfoque cualitativo, pues se busca realizar una descripción de estas variables así como indagar sobre la correlación entre las mismas. / In this research work we seek to carry out an analysis of the Temporary Tax on Net Assets (ITAN1) in a company that imports medical-dental equipment. The justification of the project is based on the importance of knowing if the ITAN affects the resources of a company, which are essential to carry out the activities that will generate income. Also, study the phenomenon in the scenario of losses in the year. The objective of this thesis plan is to determine if the ITAN has an influence on the liquidity of the company during the years 2017 - 2019. In this sense, the study contemplates determining the degree to which the Temporary Tax on Net Assets influences the payment of the obligations of the importing company of dental medical equipment. In the same way, it seeks to establish the relationship between the taxable capacity and the liquidity of the importing company of medical-dental equipment. Finally, it is proposed to explain the impact of the ITAN refund procedure on liquidity in an importing company of medical-dental equipment. For this purpose, descriptive-explanatory research has been carried out, with a qualitative approach, since it seeks to make a description of these variables as well as inquire about the correlation between them.

Los gastos preoperativos por expansión de actividades tienen un tratamiento tributario especial en la norma que permite diferirlos al momento en que realmente inicie la etapa productiva o de explotación. Sin embargo, al día de hoy no existe una definición legal de este término y si bien el Tribunal Fiscal ha ido desarrollando una definición, no es claro qué criterios adopta para justificar dicha postura. Sumado a ello, en otras oportunidades ha contradicho la misma definición que plantea. El problema principal que origina ello es que el contribuyente no tendrá certeza de si su gasto será considerado como gasto preoperativo por expansión de actividades y, por ende, la Administración Tributaria podrá desconocer el desembolso incurrido por la forma en que aplicó la deducción (criterio general del devengo o amortización), además de imputarle una infracción. Así, mediante una interpretación teleológica de la norma, en el presente trabajo consideramos que la definición restrictiva propuesta por el Tribunal Fiscal no persigue la ratio legis de la norma y, a su vez, incide en el derecho a la libertad de empresa. Por ello, en aplicación de la finalidad de la norma, comparación con términos contables así como la legislación comparada, proponemos una definición sobre estos términos tributarios que podrían ser desarrollados mediante una Resolución de Observancia Obligatoria a fin de unir criterios jurisprudenciales. / Pre-operating expenses for expansion of activities have a special tax treatment in the regulation that allows deferring them to the moment in which the productive or operating stage actually begins. However, as of today there is no legal definition of this term and although the Tax Court has been developing a definition, it is not clear what criteria it adopts to justify such position. In addition, on other occasions it has contradicted the definition itself. The main problem that this causes is that the taxpayer will not have certainty as to whether or not its expense will be considered as a pre-operating expense for expansion of activities and, therefore, the Tax Administration may not know the disbursement incurred due to the way in which the deduction was applied (general accrual or amortization criterion), in addition to imputing an infraction to the taxpayer. Therfore, by means of a teleological interpretation of the rule, in this paper we consider that the restrictive definition proposed by the Tax Court does not pursue the ratio legis of the rule and, in turn, affects the right to freedom of enterprise. Therefore, in application of the purpose of the norm, comparison with accounting terms as well as comparative legislation, we propose a definition of these tax terms that could be developed by means of a Resolution of Mandatory Compliance in order to unite jurisprudential criteria.

En esta investigación se busca analizar el impacto de la exigencia del registro contable de la depreciación para que sea deducible para el impuesto a la renta empresarial de las empresas peruanas. La norma que regula este impuesto presenta una doble limitación de este gasto como deducible; por un lado, mediante las tasas de depreciación máximas y, por otro, por el requisito de contabilización. Por ello, la justificación de esta investigación se basa en la posibilidad de determinar una propuesta que podría permitir a las empresas obtener un beneficio tributario más justo y a la Administración Tributaria un mayor control en la recaudación del impuesto. Para ello, se buscan mecanismos que se aplican en países como Argentina, Chile o Bolivia en el tratamiento de la depreciación de las propiedades planta y equipos. Además, se tiene como primer objetivo específico determinar si aquel requisito para que sea deducible es arbitrario. En segundo lugar, se busca analizar si la implementación de libros electrónicos contribuye con el control de la depreciación por parte de la Administración Tributaria y el último pretende identificar si la legislación tributaria vigente en otros países de Latinoamérica puede implementarse. Por tal motivo, se realizó la revisión de fuentes bibliográficas como tesis y revistas académicas. En consecuencia, la hipótesis general señala que la exigencia del registro contable de la depreciación para su deducibilidad tiene un impacto negativo en la determinación del impuesto a la renta empresarial de las empresas peruanas

La importancia de la aplicación de las normas de precios de transferencias se presenta por la búsqueda de una justicia tributaria para todos. Esto implica que, algunos contribuyentes que tienen partes vinculadas, para huir de la tributación, podrían fijar como precio de sus operaciones y/o transacciones uno diferente al valor de mercado, de tal forma que logran pagar como tributo un importe menor al que le correspondería pagar. En cambio, las empresas independientes (no vinculadas), se rigen por la ley de la oferta y demanda del mercado, para cuando fijan sus precios. Sin embargo, una legislación no puede generalizar y considerar que todas las empresas vinculadas realizan las operaciones con precios por debajo del valor de mercado. Nadie niega que algunas empresas con partes relacionadas suelen realizar la tan conocida planificación fiscal agresiva, aprovechándose de los vacíos normativos que existen en las legislaciones tributarias de algunos países para eludir los impuestos que realmente les corresponde pagar o adrede trasladan parte de sus operaciones a países con baja o nula imposición con la finalidad de disminuir la base imponible gravable; y, por ende, obtener mayores utilidades y/o beneficios. Es ante este escenario, que se analizó el artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta, sustituido por el Decreto Legislativo N° 945, en la cual se establece la presunción de intereses, específicamente su último párrafo, donde se dispone que se aplicará presunción relativa, es decir que se admitirá prueba en contrario, para demostrar con los libros de contabilidad del deudor que el préstamo es a título gratuito, siempre que se realice entre partes independientes, pero si dicha operación se realiza entre partes vinculadas, no podrá demostrar que la misma fue a título gratuito, debiendo aplicarse las normas de precios de transferencia para determinar el valor de mercado de la operación y pagar el correspondiente impuesto a la renta. Es debido a ello, que el objeto de estudio del presente trabajo de investigación es determinar si aquella imposibilidad que tienen las partes vinculadas de demostrar que realizaron un préstamo a título gratuito y la consecuente aplicación de las normas de precios de transferencia para determinar el valor de mercado de dicha operación, vulnera el principio de igualdad tributaria; toda vez, que cuando las misma operación lo realizan partes independientes tienen la posibilidad de desvirtuar aquella presunción de intereses prevista en el artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta. Para ello, se analizó la doctrina, la jurisprudencia y la normatividad sobre precios de transferencia. En efecto, en nuestra investigación se concluye que se vulnera el principio de igualdad después de haber realizado el test de proporcionalidad y que la posición de la SUNAT considera que, a los préstamos otorgados a título gratuito entre partes vinculadas, debe aplicarse lo dispuesto en el artículo 32°-A de la LIR, no admitiendo por ninguna circunstancia demostrar lo contrario, ello evidencia un trato discriminatorio con respecto a los préstamos realizado a título gratuito entre partes independientes. Por último, a efecto de buscar una solución al problema se propuso que se derogue el párrafo final del artículo 26° de la LIR para los préstamos entre partes vinculadas, estableciendo la posibilidad de admitirse pacto en contrario, esto es, en la medida que se pueda demostrar con documentos fehacientes que efectivamente no se cobró intereses por el préstamo, por lo debería modificarse dicho artículo, eliminándose su último párrafo.