Thesis (doctoral)--Universität zu Köln, 2005. / Includes bibliographical references (p. 359-416).

p. 1-137 / Submitted by Santiago Fabio (fabio.ssantiago@hotmail.com) on 2013-02-26T16:35:48Z No. of bitstreams: 1 333.pdf: 908853 bytes, checksum: cbfdcdd026a63902fa24fee21fb4862d (MD5) / Approved for entry into archive by Tatiana Lima(tatianasl@ufba.br) on 2013-03-14T19:34:09Z (GMT) No. of bitstreams: 1 333.pdf: 908853 bytes, checksum: cbfdcdd026a63902fa24fee21fb4862d (MD5) / Made available in DSpace on 2013-03-14T19:34:09Z (GMT). No. of bitstreams: 1 333.pdf: 908853 bytes, checksum: cbfdcdd026a63902fa24fee21fb4862d (MD5) Previous issue date: 2006 / Este estudo objetivou investigar se a auditoria operacional, promovida pelo Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE/PE), tem contribuído para a melhoria da gestão pública e quais os resultados concretos da auditoria operacional realizada na Agência Estadual de Meio Ambiente e Recursos Hídricos (CPRH). A pesquisa parte da premissa que os Tribunais de Contas do Brasil passaram a ter um novo papel, ampliando a fiscalização das ações governamentais para além dos aspectos legais, identificando a presença, nessas ações, de eficiência, eficácia, economicidade e efetividade e, que este tipo de auditoria pode ser capaz de contribuir para o fortalecimento dos controles internos e aperfeiçoamento dos procedimentos e rotinas dos órgãos auditados, além de proporcionar uma interação com gestores públicos. Para a concretização dos objetivos propostos, este estudo consistiu na realização do estudo de caso da experiência de auditoria operacional do TCE/PE na CPRH, utilizando a pesquisa documental e entrevistas semi-estruturadas. O estudo analisou como os gestores e técnicos das entidades envolvidas percebem a auditoria operacional, se os problemas encontrados pela equipe de auditoria refletiram as deficiências identificadas pela Agência, se as recomendações sugeridas foram implementadas e, tendo sido, verificar benefícios e/ou prejuízos abordados pela Instituição. Embora tenham sido identificadas algumas fragilidades no desenvolvimento dos trabalhos de auditoria operacional realizados pelo TCE/PE, que requerem ainda aperfeiçoamento, a pesquisa apurou resultados positivos para a CPRH após a realização desta auditoria. / Salvador

The primary purpose of this study was to identify and analyze the perceptions of college and university auditors concerning the importance of selected factors associated with operational auditing. The secondary purpose was to determine whether the perceptions of certified auditors differ significantly from those of noncertified auditors. Selected factors associated with operational auditing for colleges and universities were categorized in three attribute groups—organizational, personal, and environmental. The identification of organizational and personal attributes was based mainly on concepts set forth in the Standard for the Professional Practice of Internal Auditing published by the Institute of Internal Auditors (1978). Identification of environmental attributes was based on a review of the relevant literature, as well as on discussions with selected college and university auditors. Each attribute, whether categorized as organizational, personal, or environmental, was used as a basis for the identification of detailed factors associated with operational auditing. The findings of this study reveal that factors dealing with organizational attributes were perceived as considerably more favorable than were factors dealing with personal or environmental attributes. With regard to the secondary purpose of this research, a total of 14 hypotheses were developed and subjected to t-tests to determine whether the perceptions of certified auditors differed significantly from those of noncertified auditors. Of the 14 hypotheses tested, there were no significant differences between perceptions of the two groups concerning the importance of independence, audit plan, audit program, audit supervision, continuing education, training, audit follow-up, objectivity, technical competence, experience, and interpersonal skills. Certified auditors perceived attributes that deal with audit report and professional certification to be more important to operational auditing than did their noncertified counterparts. With regard to the importance of a knowledge and understanding of the higher education environment (i.e., knowledge of characteristics uniquely identifiable with institutions of higher education) to operational auditing, certified auditors perceived this attribute less favorably than did noncertified auditors.

Submitted by Edileide Reis (leyde-landy@hotmail.com) on 2013-04-11T16:17:49Z No. of bitstreams: 1 Adrianne.pdf: 838341 bytes, checksum: 8ba16f162bfd503244eb96bd259b5c8d (MD5) / Approved for entry into archive by Rodrigo Meirelles(rodrigomei@ufba.br) on 2013-05-09T18:09:04Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Adrianne.pdf: 838341 bytes, checksum: 8ba16f162bfd503244eb96bd259b5c8d (MD5) / Made available in DSpace on 2013-05-09T18:09:05Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Adrianne.pdf: 838341 bytes, checksum: 8ba16f162bfd503244eb96bd259b5c8d (MD5) Previous issue date: 2007 / Esta dissertação objetiva demonstrar que o controle substancial ou de resultados da gestão pública exigência da Constituição Federal de1988 (artigo 70 a 75) tem como principais instrumentos de concretização as auditorias operacionais realizadas pelos Tribunais de Contas brasileiros (artigo 71 IV combinado ao artigo 75). Devido ás transformações experimentadas pela administração pública principalmente no século XX em um contexto de transição de seu modelo burocrático para o gerencial (cuja ênfase reside nos fins ou resultados e não nos meios ou processos) o controle substancial da gestão pública passa a complementar o controle formal (ou de legalidade). Considerando-se que parte dos Tribunais de Contas brasileiros (TCs) já adotam um modelo de auditoria de natureza operacional (matéria ainda incipiente sob os prismas conceitual e metodológico) enfatizando os aspectos de economicidade eficiência, eficácia e efetividade gerando recomendações que compreendem aspectos de desempenho e não apenas de regularidade e que ainda não houve uma sistematização dos resultados desse modelo que permitisse sua avaliação optou-se pela pesquisa exploratória com delineamentos documental e bibliográfico. Assim sendo foram enviados questionários aos 33 TCs no âmbito do programa de modernização do sistema de controle externo dos estados distrito federal e municípios brasileiros (PROMOEX). O delineamento documental consistiu principalmente no exame das deliberações do Tribunal de Contas da União (TCU) acerca de auditorias de natureza operacional relativas a programas governamentais de diversas áreas cujos monitoramentos foram apreciados entre o período de 1999 a 2007. Foi examinada ainda a jurisprudência do TCU sobre o principio constitucional da economicidade relevante para o controle substancial a administração publica. O estudo abrangeu também o desempenho de Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFSs) do Reino Unido (National Audit Office – NOA) Estados Unidos (Government Accountability Office GAO) e Canadá (Office of the auditor General – OAG) experientes na avaliação dos resultados das ações e programas de governo auxiliando os cidadãos no exercicio controle social. O delineamento bibliográfico do tema da pesquisa por sua própria natureza foi multidisciplinar (jurídico político sociológico gerencial contábil-financeiro). A pesquisa revelou que o TCU vem alcançando bons índices de implementação de suas recomendações formuladas em autorias de natureza operacional o que contribui para a melhoria das ações governamentais. Quanto a jurisprudência do TCU constatou-se a existência de um vínculo estreito entre economicidade e razoabilidade como também a necessidade do estabelecimento de parâmetros comparativos entre valores contratados preços praticados no mercado e resultados pretendidos. A pesquisa junto aos 33 TCS brasileiros evidenciou que a maioria dos TCs não realiza auditorias operacionais nem dispõe de instrumentos normativos específicos para a disciplina da matéria e mesmo os TCs que praticam a auditoria operacional não possuem experiência notória no ramo. Contudo iniciativas cmo as do PROMOEX podem modificar esse quadro a médio e longo prazo. Conclui-se portanto que resta aos TCs brasileiros o desafio de elaborar uma legislação nacional disciplinando em especifico as auditorias operacionais dirimindo-se as duvidas remanescentes sobre a possibilidade de responsabilização dos administradores públicos por desempenhos considerados insatisfatórios independentemente da existência de alguma irregularidade formal em suas prestações de contas. / Salvador