Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio-Econômico, Programa de Pós-Graduação em Contabilidade / Made available in DSpace on 2012-10-26T11:45:38Z (GMT). No. of bitstreams: 1 304057.pdf: 1666462 bytes, checksum: 8de7bfb5cfed6520f42a2337305d48ff (MD5) / Este estudo objetivou investigar os fatores determinantes dos pareceres de auditoria emitidos às empresas negociadas na Bolsa de Valores de São Paulo (BM&FBOVESPA). Foram identificadas na literatura cerca de 50 variáveis independentes, que foram agrupadas em 16 fatores testados como possíveis determinantes dos pareceres dos auditores independentes. A pesquisa se enquadra quanto aos objetivos como exploratória-explicativa e no que tange à abordagem ao problema é quali-quantitativa (predominantemente quantitativa), desenvolvida como pesquisa documental, a partir de dados obtidos em relatórios públicos, tais como demonstrações financeiras e formulários de referência e analisados por meio de regressão logística e regressão linear múltipla. A amostra investigada foi composta por dados de 279 empresas, relativos ao ano de 2010. Dentre os resultados encontrados, observou-se que estão mais propensas ao recebimento de pareceres modificados, empresas: com maiores atrasos no recebimento de seus pareceres de auditoria; e, auditadas por firmas de auditoria Big-Four. Por outro lado, estão menos sujeitas ao recebimento de pareceres modificados, empresas: com maiores valores de honorários de auditoria; e, que trocaram de firma de auditoria no período analisado. Estão mais propensas ao recebimento de pareceres com opinião sobre continuidade, empresas com maiores atrasos no recebimento de seus pareceres de auditoria e menos sujeitas ao recebimento deste tipo de parecer, empresas: com maiores índices de variação anual da alavancagem sobre o ativo; com maior número de segmentos de negócios; e, com controle público. Os resultados também apontaram que possuem maior atraso em seus pareceres de auditoria, empresas: com maiores valores de estoques divididos pela receita de vendas (medida de risco); com prejuízos no período analisado; com subsidiárias controladas; com controle público; e, que atuam no setor de consumo não cíclico. Por outro lado, têm menores atrasos, empresas: com comitê de auditoria; com maiores índices de liquidez corrente; e, que atuam no setor de bens industriais. Possuem um menor número total de parágrafos adicionais nos pareceres de auditoria, empresas com maiores índices de crescimento das vendas e têm uma maior quantidade de parágrafos adicionais, empresas: com maiores valores de estoques divididos pela receita de vendas (medida de risco); com passivo a descoberto no período analisado; com controle público; e, com maiores atrasos em seus pareceres de auditoria.

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio-Econômico. Programa de Pós-Graduação em Contabilidade / Made available in DSpace on 2013-06-25T21:07:45Z (GMT). No. of bitstreams: 1 310116.pdf: 1753899 bytes, checksum: 3ace11eaaa3d6ba502e5bdbfe86b2b38 (MD5) / Esta dissertação aborda o problema da carência de auditores independentes no Brasil. De acordo com pesquisas anteriores, desde 1999, aponta-se para o número insuficiente de auditores no país. Ressalta-se que, em 2011, os auditores independentes certificaram cerca de R$ 1,8 trilhão do patrimônio das companhias abertas brasileiras, o que representa, aproximadamente, 45% do PIB do Brasil, no mesmo ano. Devido à relevância desta atividade para o funcionamento dos mercados e da carência de auditores independentes apontada, apresenta-se a questão que se busca responder: quais os principais motivos para a carência de auditores independentes no mercado brasileiro? Para tanto, o objetivo geral deste trabalho é identificar quais os principais motivos para a carência de auditores independentes no mercado do brasileiro, com vistas a compreender a situação atual da profissão. Para atingir o objetivo geral da presente pesquisa, foram definidos os objetivos específicos: a) apresentar um retrato do mercado de auditoria brasileiro; b) identificar quais os principais motivos elencados pelas firmas de auditoria independente para a carência de auditores independentes no mercado brasileiro, e c) identificar quais os principais motivos apontados pelos contadores habilitados para a carreira de auditor quanto à carência de auditores independentes no Brasil. Trata-se de uma pesquisa exploratório-descritiva, de caráter teórico-empírico, realizada mediante aplicação de questionário. Na análise dos resultados, identificaram-se 357 firmas de auditoria e 790 auditores na condição de responsáveis técnicos. Além disso, constatou-se que existem apenas 24 auditores independentes no Brasil com todas as habilitações ativas. Obteve-se um retorno de 661 contadores, sendo que 81% afirmaram que existe carência de auditores independentes no Brasil e que os principais motivos são: falta de estímulo durante o curso de Ciências Contábeis, falta de conhecimento da profissão, falta de estímulo/oportunidade nas firmas de auditoria, elevada carga de trabalho e baixa remuneração. Das 44 firmas de auditoria respondentes, 74% afirmaram que existe carência de auditores independentes no Brasil e os principais motivos apontados são a falta de profissionais habilitados, a baixa remuneração e valorização, e as exigências técnicas e profissionais do mercado. Por fim, constatou-se que fatores como formação/ensino, remuneração/valorização dos auditores e exigências técnicas e profissionais do mercado afetam diretamente a carência destes profissionais, na opinião dos contadores e das firmas de auditoria. Em resumo, acredita-se, com base nas evidências empíricas obtidas e ao enfatizar os fatores positivos - diversidade de conhecimento e experiências adquiridas, dinamismo, responsabilidades e relevância da profissão -, que com um trabalho efetivo das firmas de auditoria, em conjunto com as universidades, poderá haver um aumento na opção pela carreira de auditor, já que 78% dos contadores demonstraram interesse por esta atividade. / This dissertation addresses the problem of lack of independent auditors in Brazil. According to previous research, since 1999, indicates to the insufficient number of auditors in Brazil. It should be emphasized that in 2011, the independent auditors have certified about R$ 1.8 trillion worth of the Brazilian companies, representing approximately 45% of Brazil's GDP in the same year. Due to the relevance of this activity to the functioning of markets and the lack of independent auditors have already pointed out, presents the question that seeks to answer: what are the main reasons for the lack of independent auditors in the Brazilian market? Therefore, the objective of this work is to identify the main reasons for the lack of independent auditors in the Brazilian market, in order to understand the current situation of the profession. To achieve the general objective of this research, the specific objectives were defined: a) present a picture of the audit market in Brazil; b) identify the main reasons listed by independent audit firms to the lack of independent auditors in the Brazilian market, and c) identify the main reasons given by accountants qualified for a career as an auditor of the lack of independent auditors in Brazil. This is an exploratory-descriptive research, theoretical and empirical character, performed through a questionnaire. In analyzing the results it was identified 357 firms and 790 auditors in the audit condition of technical experts. Furthermore, it was found that there are only 24 auditors in Brazil with all active qualifications. We obtained a return of 661 accountants, and 81% said there is a lack of independent auditors in Brazil and that the main reasons are: the lack of encouragement during the course of accounting, lack of knowledge about the profession, lack of stimulation / opportunity in audit firms, high workload and low pay. Of the 44 audit firms respondents, 74% said there is a lack of independent auditors in Brazil and the main reasons cited are lack of skilled professionals, low pay and valuation, and the technical requirements and market professionals. Finally, it was found that factors such as training / education, pay / auditors valuation, and the technical and professional requirements of the market directly affect the lack of these professionals, in the opinion of accountants and accounting firms. In summary it is believed, based on empirical evidence obtained by emphasizing the positive factors - diversity of knowledge and experiences acquired, dynamism, responsibility and relevance of the profession - an effective work of audit firms in conjunction with the universities there may be an increase in the pursuit of career auditor, since 78% of accountants have shown interest in this activity.

Orientador: Paulo Roberto da Cunha. / Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis) - Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, Centro de Ciências Sociais Aplicadas, Universidade Regional de Blumenau, Blumenau.

En el presente trabajo se desarrollará un plan de financiamiento para la construcción del edificio del Colegio de Auditores de La Paz. El trabajo está dividido en cinco capítulos en los cuales se desarrollan los siguientes aspectos: El capítulo I presenta un resumen de las razones, antecedentes, descripción del problema, objetivos, justificaciones y alcance del trabajo dirigido. El Capítulo II describe los fundamentos teóricos en los que se apoya el trabajo, además de contar con los fundamentos legales e institucionales referentes al Colegio de Auditores de La Paz. El Capítulo III muestra detenidamente la metodología empleada para realizar el plan de financiamiento así como las técnicas y procedimientos utilizados. El Capítulo IV sustenta la evaluación del trabajo realizado con base en el análisis detallado de los resultados obtenidos, incorporando las modificaciones producto de las negociaciones con la entidad bancaria

La presente Tesis se orienta a resolver cómo aplicar el enfoque sistémico en la formación profesional del Auditor Administrativo/Contable como capital humano. Y de qué manera el conocimiento así como la experiencia coadyuvan al mejoramiento continuo y al desarrollo de atributos personales como profesional independiente. Esta investigación está orientada al análisis de la capacitación y entrenamiento en estudios adicionales a la licenciatura especifica del profesional, y de otras especialidades de acuerdo a sus necesidades, que le permita tener un nivel de conocimiento para intervenir en la evaluación de la organización en estudio; así mismo, evaluar la experiencia, como lo ético/moral, que se adquieren a través del dominio en contacto del día a día, en las áreas sustantivas de la organización de acuerdo a su objeto, materia de estudio, permitiendo contribuir al desarrollo de los atributos personales como capital humano. Nuestro estudio llega a resultados en base al tratamiento estadístico de las variables e indicadores identificados, utilizando para ello, estadísticos de fiabilidad, (CRONBACH, 1951), tabla de LIKERT, correlación de rangos (SPEARMAN), diagramas de punto, como estadísticos descriptivos básicos. Nuestra tesis asume tres conclusiones, respecto a la formación profesional sistematizada continua, dentro del contexto del conocimiento, la experiencia y lo ético/moral; después de un depurado análisis metodológico de tipo epistemológico, enfocando la investigación Abductivo creativo; encuadrando con el soporte de las teorías que fundamentan la especialidad del trabajo de auditoria, dentro del marco de las Ciencias Sociales, en las que encuentran las Ciencias Administrativas y las Ciencias Contables. En base a nuestra conclusiones se llegó a tres recomendaciones, bajo responsabilidad directa de: LAS UNIVERSIDADES, como elemento promotor de la formación en el contexto integral del conocimiento, experiencia y ética /moral en la persona del alumno de pre-grado como futuro capital humano; EL ESTADO, como apoyo normativo legal y parte del problema, que contribuya como soporte de oportunidades del entrenamiento y experiencias laborales, consideraciones que podrían ser muy similares al SERVICIO RURAL Y URBANO MARGINAL EN SALUD (SERUN); en cuanto a LAS ENTIDADES PRIVADAS, de forma similar debieran estar sujetos a la aceptación de estudiantes practicantes dentro de sus órganos de control interno (Auditoría Interna). / -- Esta tese tem como objetivo resolver como aplicar a abordagem de ecossistema para a formação de Auditor Administrativo / Contabilidade como capital humano. E como o conhecimento ea experiência contribuem para a melhoria contínua eo desenvolvimento de atributos pessoais como freelancer. Esta pesquisa tem como objetivo analisar os estudos e treinamento, além do grau especificado de especialidades profissionais e outros de acordo com suas necessidades, permitindo-lhe ter um nível de conhecimento para intervir na avaliação da organização em estudo; Além disso, avaliar a experiência, como a ética / moral, adquirida através do domínio em contato diário nas áreas de fundo da organização de acordo com a sua finalidade, assunto, permitindo contribuir para o desenvolvimento de atributos pessoais, como o capital humano. Nosso estudo trata de resultados com base no tratamento estatístico de variáveis e indicadores identificados, usando, confiabilidade estatística (Cronbach, 1951), tabela de correlação de classificação de Likert (Spearman), diagramas de ponto como estatísticas descritivas básicas. Nossa tese assume três conclusões a respeito da formação contínua sistemática no contexto da experiência, conhecimento e ética / moral depois de um refinado tipo de análise epistemológica metodológica, com foco de pesquisa abdutiva criativo; enquadramento apoiado pelo teorias subjacentes a especialidade do trabalho de auditoria no âmbito das Ciências Sociais, que são Ciências Administrativas e Ciências Contábeis. Com base em nossos resultados atingiram três recomendações sob a responsabilidade direta: universidades, como um promotor da formação abrangente no contexto da experiência, conhecimento e ética / moralidade na pessoa de estudantes de graduação como capital humano do futuro , a parte de apoio estatal e jurídica e política do problema, o que contribui para apoiar as oportunidades de treinamento e experiências de trabalho, as considerações que poderiam ser muito semelhante ao rural e urbana marginal SERVIÇO EM SAÚDE (Serun), como entidades privadas, deve igualmente ser sujeita à aceitação dos alunos que praticam dentro de seus órgãos de controlo interno (Auditoria Interna). / -- This thesis aims to resolve how to apply the ecosystem approach to the training of Auditor Administrative / Accounting as human capital. And how the knowledge and experience contribute to the continuous improvement and development of personal attributes as freelancer. This research is aimed at analyzing the studies and training in addition to the specified degree of professional and other specialties according to their needs, enabling him to have a level of knowledge to intervene in the evaluation of the organization under study; Also, evaluate the experience, as the ethical / moral, acquired through mastery in daily contact in the substantive areas of the organization according to its purpose, subject matter, allowing contribute to the development of personal attributes such as human capital. Our study comes to results based on the statistical treatment of variables and indicators identified, using, statistical reliability (Cronbach, 1951), table Likert rank correlation (Spearman), point diagrams as basic descriptive statistics. Our thesis assumes three conclusions regarding the continuing systematic training in the context of knowledge, experience and ethical / moral after a refined type epistemological methodological analysis, focusing research Abductive creative; framing supported by the theories underlying the specialty of the audit work within the framework of the Social Sciences, which are Administrative Sciences and Accounting Sciences. Based on our findings reached three recommendations under direct responsibility: universities, as a promoter of comprehensive training in the context of knowledge, experience and ethics / morality in the person of undergraduate students as future human capital , the state, and legal and policy support part of the problem, which contributes to support training opportunities and work experiences, considerations that could be very similar to rural and marginal urban SERVICE IN HEALTH (Serun) as private entities, should similarly be subject to the acceptance of students practicing within their internal control bodies (Internal Audit). / Tesis

Orientador: Paulo Roberto da Cunha. / Dissertação (mestrado) - Universidade Regional de Blumenau, Centro de Ciências Sociais Aplicadas, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis.

Orientador: Jorge Ribeiro de Toledo Filho. / Dissertação (mestrado) - Universidade Regional de Blumenau, Centro de Ciências Sociais Aplicadas, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis.

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio-Econômico. Programa de Pós-Graduação em Contabilidade / Made available in DSpace on 2012-10-23T07:00:01Z (GMT). No. of bitstreams: 1 235645.pdf: 850402 bytes, checksum: fe63df32dbc8af04c8b075a218fc2091 (MD5) / Esta dissertação de mestrado objetiva identificar a percepção de auditores independentes Brasileiros sobre a relevância dos red flags na detecção do risco de fraudes nas demonstrações contábeis. Para isso, utilizou-se um questionário de pesquisa, que foi construído a partir de 6 trabalhos: American Institute of Certified Public Accountants (2002), Conselho Federal de Contabilidade (1999), Albrecht e Romney (1986), Eining, Jones e Loebbecke, (1997), Bell e Carcacello (2000) e Wells (2005). Com base nesses trabalhos, 45 red flags foram selecionados e posteriormente classificados em 6 clusters: estrutura e ambiente, setor/indústria, gestores, situação econômico-financeira, relatórios contábeis e auditoria. Para a operacionalização do conceito "relevância" dos red flags utilizou-se uma escala tipo Likert, que foi dividida numericamente de um (1) a cinco (5), sendo que cada número também correspondia a um valor lingüístico: muito baixo (1), baixo (2), médio (3), alto (4) e muito alto (5). A amostra deste estudo é intencional e consequentemente, não probabilística, logo os resultados encontrados não devem ser generalizados. A coleta de dados foi realizada através de um questionário eletrônico, disponível em uma página na internet e contou com o auxilio do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON), que enviou o questionário de pesquisa através de e-mail para cerca de 300 auditores independentes. Um total de 33 auditores respondeu o questionário de pesquisa. A análise dos resultados permitiu concluir que cerca de 95,56% dos red flags listados no questionário apresentam um "risco médio" ou "risco alto" de fraude nas demonstrações contábeis. Do mesmo modo 24,44% dos red flags receberam em média nota igual ou superior a 4, que indica um "risco alto" de fraude. Todos os clusters individualmente também apresentaram uma nota média igual ou superior a 3,35, sendo que os red flags listados no cluster "relatórios contábeis" apresentaram em média o maior risco de fraude nas demonstrações contábeis com 4,01. O red flag que apresentou o risco de fraude mais alto foi "A administração é desonesta e não-ética, sendo que alguns executivos possuem caráter que pode ser considerado duvidoso", classificado no cluster Gestores. De uma maneira geral, este trabalho evidencia que os red flags são relevantes no combate às fraudes nas demonstrações contábeis.

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio-Econômico, Programa de Pós-Graduação em Contabilidade / Made available in DSpace on 2012-10-26T09:25:11Z (GMT). No. of bitstreams: 1 303916.pdf: 2215405 bytes, checksum: 3255ec84eeba2a230a49c950e5f33edd (MD5) / Este estudo objetivou verificar a percepção dos auditados em relação às competências dos auditores independentes listadas na literatura. Para atingir o objetivo geral, primeiramente foi elaborada uma estrutura baseada nos estudos de Abdolmohammadi e Shanteau (1992), Tan e Libby (1997), Tan (1999), Alberton (2002), Abdolmohammadi, Searfoss e Shanteau (2004), Helliar, Monk e Stevenson (2009), Frecka e Reckers (2010), IFAC (2010a) e Mcknight e Wright (2011), com quarenta competências do auditor agrupadas em: habilidades intelectuais; habilidades pessoais; habilidades interpessoais e de comunicação; e, habilidades organizacionais e de gestão de negócios. O segundo passo foi investigar junto aos auditados a sua percepção em relação às competências dos auditores independentes. Para isso, foi construído um questionário baseado nas competências constantes na estrutura elaborada e enviado aos colaboradores das empresas de capital aberto registradas na Comissão de Valores Mobiliários (CVM). Desta forma, a amostra selecionada no estudo, composta por 88 indivíduos, pode ser considerada não probabilística e do tipo intencional. Os resultados encontrados permitiram identificar que a percepção dos auditados em relação às competências do auditor, considerando a média, ficou acima de 3 (escala 1-5), variando entre 3,03 para "pensamento lateral" e 3,98 para "lealdade" e "comportamento ético". Além disto, a percepção dos auditados que tiveram contato com auditores de níveis mais altos (Sócio e Gerente) foi maior e estatisticamente significativa, considerando a média, que a percepção daqueles que tiveram contato com auditores de níveis mais baixos (Trainee/Assistente, Pleno/Semi-Sênior e Sênior/Supervisor). Da mesma forma, foram encontradas diferenças de percepção para a maioria das competências investigadas entre os auditados que tiveram contato com auditores de níveis mais distantes da carreira (por exemplo, entre Trainee/Assistente e Gerente ou Pleno/Semi-Sênior e Sócio). De forma contrária, entre auditados que tiveram contato com auditores de níveis imediatos (por exemplo, Trainee/Assistente e Pleno/Semi-Sênior ou Sócio e Gerente) a percepção foi similar para a maioria das competências investigadas. Finalmente, para a maioria das competências investigadas não foram encontradas diferenças significativas de percepção entre auditados que tiveram contato com auditores Big Four e aqueles que tiveram contato com auditores não-Big Four.

La problemática de la investigación radica en que, algunos de los usuarios de los Estados Financieros, no están completamente conscientes de que el informe de auditoría está respaldado por distintas variables, que lo convierten en una herramienta poderosa e incluso decisiva para las necesidades de dichos usuarios. Como parte del objetivo principal se determinó que la confianza depositada sobre la opinión del auditor se origina gracias a factores que le brindan a esta, cimientos sólidos que le dan fiabilidad. Dentro de los objetivos específicos se desarrolló un concepto de juicio profesional, se comparó el actual informe de auditoría con el nuevo Informe según las NIAs y se determinó los factores que incrementan la confianza sobre la opinión del auditor. Para ello, se empleó literatura competente y entrevistas a socios de las cuatro principales firmas, las cuales soportan las ideas y afirmaciones que se realiza en el presente trabajo. Es así que se concluye, que La problemática radica en que, algunos de los usuarios de los Estados Financieros, no están completamente conscientes de que el informe de auditoría está respaldado por distintas variables, que lo convierten en una herramienta poderosa e incluso decisiva para las necesidades de dichos usuarios / Tesis