La problemática de la investigación radica en que, algunos de los usuarios de los Estados Financieros, no están completamente conscientes de que el informe de auditoría está respaldado por distintas variables, que lo convierten en una herramienta poderosa e incluso decisiva para las necesidades de dichos usuarios. Como parte del objetivo principal se determinó que la confianza depositada sobre la opinión del auditor se origina gracias a factores que le brindan a esta, cimientos sólidos que le dan fiabilidad. Dentro de los objetivos específicos se desarrolló un concepto de juicio profesional, se comparó el actual informe de auditoría con el nuevo Informe según las NIAs y se determinó los factores que incrementan la confianza sobre la opinión del auditor. Para ello, se empleó literatura competente y entrevistas a socios de las cuatro principales firmas, las cuales soportan las ideas y afirmaciones que se realiza en el presente trabajo. Es así que se concluye, que La problemática radica en que, algunos de los usuarios de los Estados Financieros, no están completamente conscientes de que el informe de auditoría está respaldado por distintas variables, que lo convierten en una herramienta poderosa e incluso decisiva para las necesidades de dichos usuarios

Submitted by Elton Silva (auditorelton@gmail.com) on 2015-11-30T15:47:48Z No. of bitstreams: 1 Elton Silva - CIM - FGV Master's Thesis.pdf: 2530864 bytes, checksum: b7ceeaac7121e24817d4cae05555f481 (MD5) / Approved for entry into archive by Janete de Oliveira Feitosa (janete.feitosa@fgv.br) on 2015-12-14T15:28:09Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Elton Silva - CIM - FGV Master's Thesis.pdf: 2530864 bytes, checksum: b7ceeaac7121e24817d4cae05555f481 (MD5) / Approved for entry into archive by Marcia Bacha (marcia.bacha@fgv.br) on 2015-12-21T12:25:51Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Elton Silva - CIM - FGV Master's Thesis.pdf: 2530864 bytes, checksum: b7ceeaac7121e24817d4cae05555f481 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-12-21T12:26:08Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Elton Silva - CIM - FGV Master's Thesis.pdf: 2530864 bytes, checksum: b7ceeaac7121e24817d4cae05555f481 (MD5) Previous issue date: 2015-10-28 / The auditing role in the contemporaneous business environment, and increasing interest in and demand for governance and transparency, has become an element even more important to the society, as a whole, in order to build solid basis to the development of businesses and generation of wealth through technical knowledge, independence, transparency, credibility, and ethics. Nevertheless, the external financial audit industry in the world and also particularly in Brazil has faced several challenges which threaten its success and evolution. In this sense, since the external audit industry in Brazil has been immersed in a deep crisis with features that are explored through this study, allow me to create an analogy over this study saying that the external financial audit industry is like a sick person with a chronic disease, but the disease has not yet been diagnosed and the person has been dealing with the isolated symptoms. This person, the external audit industry, has struggled with this disease for many years and it is getting worse. It is fundamental to highlight that the challenges faced by the external audit industry in Brazil, ultimately, have not harmed the industry only, but they also materialize themselves as chronic issues for the corporate governance and the capital markets since they harm every interested party. In my point of view, the hardest affected are the investors or shareholders whose interest the independent auditor’s work seeks to preserve. Therefore, the purpose of this study is to have a picture of the challenges faced by the external audit industry in Brazil and understand those challenges as a requirement to analyze the potential alternatives to solve them or, analogically, to diagnose this disease. The research purpose is to map and identify the challenges faced by the external audit industry in Brazil based on the understanding of professionals seasoned in the area. Those challenges are mapped and understood through a methodological approach, a questionnaire answered by auditors with experience in the Brazilian auditing market. The challenges were preliminarily listed based on over 16 years of experience of the author in the area of auditing and financial and accounting services, discussions and interviews about the topic with seasoned professionals, and analyses of pieces of news, publications and academic studies. The questionnaire was used in order to validate the challenges, observations, perspectives, and perceptions gathered through those resources. Despite of the fact that the study is highly relevant, it was not found, through my research, other analyses on this topic with a similar approach which is intended by this study. It looks like the external audit industry in Brazil has walked through these new age dealing with problems on a daily basis and the real challenges of the industry may be concealed by the economic conditions in Brazil and other explanations. As in any problematic scenario, in which a critical analysis is needed, having an accurate picture and understanding of the challenges is a crucial step to start exploring alternatives to address them.

Submitted by Leonardo Barcellos (lpbarcellos@gmail.com) on 2017-06-20T00:02:43Z No. of bitstreams: 1 Final version - Dissertation paper - Leonardo Barcellos.pdf: 2615722 bytes, checksum: c5b3c3f34e1c9b8347aec530d34e7f74 (MD5) / Approved for entry into archive by ÁUREA CORRÊA DA FONSECA CORRÊA DA FONSECA (aurea.fonseca@fgv.br) on 2017-06-21T16:00:26Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Final version - Dissertation paper - Leonardo Barcellos.pdf: 2615722 bytes, checksum: c5b3c3f34e1c9b8347aec530d34e7f74 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-07-05T12:25:37Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Final version - Dissertation paper - Leonardo Barcellos.pdf: 2615722 bytes, checksum: c5b3c3f34e1c9b8347aec530d34e7f74 (MD5) Previous issue date: 2017-06-07 / This dissertation paper gathers three studies on the relationship between accounting practice and certified public accountants’ (CPAs) cognitive reflection abilities (CR-ability). The first chapter summarizes the three studies, presenting contextual information about how the research ideas and identification strategies relate to my doctoral studies. The study in the second chapter maps Brazilian CPAs’ CR-abilities to demographic characteristics, providing not only the foundational insights for the studies in the next chapters but also evidence that male and younger CPAs tend to present higher CR-abilities than female and older CPAs, as well as that employer firm size may determine CR-abilities of preparers and managers. The study in the third chapter applies a quasi-experimental approach to examine whether auditing practice is more likely to prevent CR-abilities decline than financial reports elaboration practice. The paper explores the unique counterfactual opportunity provided by the accounting setting to find that aging leads human beings to adapt information processing strategies towards Type 1 of reasoning in detriment of Type 2. But auditing practice may curb this trend. These findings make several contributions to psychology and accounting fields. The paper in the fourth chapter examines the influence of stable CPAs’ individual characteristics, i.e., CR-ability and professional experience in pressured firms, on the professional judgments behind the recognition of assets and cash flows arising from audiovisual content (AV-content). The findings suggest that CR-ability drives differential AV-content assets and cash flows classification at recognition and, ultimately, incomparable financial statements, but professional experience in pressured firms is likely to refrain such differences in the case of assets. Finally, I present my concluding remarks in the fifth chapter.

Made available in DSpace on 2016-03-15T19:32:31Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Sandra Regina Siqueira de Sena.pdf: 1581417 bytes, checksum: 429ca69c5f05c2e3fb347fdd71aa9f91 (MD5) Previous issue date: 2011-11-04 / Fundo Mackenzie de Pesquisa / The primary goal of this study is to verify whether there have been any changes in the reports issued by independent auditors after the adoption of Act Number 11638/2007. The sample is composed of non-financial listed companies whose shares are traded on the Bovespa (São Paulo Stock Exchange) with released Financial Statements in the period between 2006 and 2009, totaling 449 companies with 1.796 observations, whose data was extracted from the database of the CVM (Brazilian Securities and Exchange Commission). The auditors reports were analyzed as divided among the Big Four auditing firms, i.e., Deloitte Touche Tohmatsu;Ernst & Young; PricewaterhouseCoopers and KPMG, and the Non Big Four representing the other auditing firms. The conclusion was that the contents of the auditors reports maintained the same standards along the four fiscal years considering the following types of reports:unqualified; qualified; disclaimer of opinion and adverse opinion. Particular attention was given to the utilization of emphasis paragraphs which may be found in unqualified and qualified reports pointing out that the observations therein contained referred several times to uncertainties which would not have had any impact on the financial statements. It was also identified that the majority of the open capital companies chose to hire the Big Four during the period analyzed, moreover, the Non Big Four appeared to be more conservative, because they presented a significantly higher level of observations as compared with the Big Four.The collected data suggested that the Non Big Four have greater independence in the development of their auditing work, expressing their opinion in a more forceful manner, even if unfavorable to the audited company. However, we must question whether the Big Four issue almost all their opinions as unqualified because the companies hiring them are large corporations and, consequently, have more strict requirements through their audit committees with the necessary internal controls, or if the Big Four are, apparently, more dependent on their contracting companies thus suffering pressure to issue unqualified opinion reports due to agency conflicts, since the hiring company is responsible for the fees paid to the audit firms. / O presente estudo teve como objetivo principal verificar se houve alteração nos pareceres emitidos pelas auditorias independentes após adoção da Lei 11.638/2007. A amostra foi composta por companhias abertas, não financeiras, com ações negociadas na Bovespa, as quais apresentaram Demonstrações Contábeis no período de 2006 a 2009, totalizando 449 empresas geradoras de 1.796 observações, cujos dados foram extraídos do banco de dados da CVM Comissão de Valores Mobiliários. Foi realizada uma análise de conteúdo nos pareceres de auditoria, segregados entre firmas de auditoria Big Four, ou seja, Deloitte Touche Tohmatsu; Ernst & Young; PricewaterhouseCoopers e KPMG, e Non Big Four, que representaram as outras empresas de auditoria. Constatou-se que o conteúdo dos pareceres de auditoria manteve o mesmo padrão ao longo dos quatro exercícios analisados, considerando os tipos de pareceres: sem ressalvas; com ressalvas; com abstenção de opinião e com parecer adverso. Observou-se vasta utilização dos parágrafos de ênfase, que podem constar em pareceres com, ou sem ressalvas, destacando que as observações neles contidas se referiam muitas vezes a incertezas que não trariam impacto nas demonstrações contábeis. Identificouse,também, que a maioria das companhias abertas optou pela contratação das Big Four durante o período analisado, e, ainda, que as firmas de auditoria Non Big Four se mostraram mais conservadoras, pois apresentaram um nível de observações em seus pareceres, significativamente, superior as das Big Four. Os dados sugerem que as Non Big Four têm mais independência na realização do trabalho de auditoria, pois expressaram sua opinião de forma mais contundente ainda que desfavorável à companhia auditada. No entanto,vale questionar se as Big Four emitem quase a totalidade de seus pareceres sem ressalva,porque as companhias que as contratam são grandes corporações e, consequentemente,possuem um regime de governança mais rigoroso através da existência de comitê de auditoria com os devidos controles internos, ou se as Big Four têm, aparentemente, maior dependência das companhias que as contratam e sofrem pressão para que seus pareceres sejam emitidos sem ressalvas devido ao conflito de agência, já que a companhia contratante é responsável pelos honorários das firmas de auditoria.

Memoria para optar al grado de Licenciado en Ciencias Jurídicas y Sociales / En las últimas décadas, el sector financiero se ha ubicado como uno de los ámbitos de la economía que genera mayores ganancias anualmente, por lo que la regulación del mercado de valores se ha convertido en una preocupación creciente debido a su impacto en la economía tanto nacional como internacional. Por esta razón, los gatekeepers del mercado de valores como contadores y auditores, agencias clasificadoras de riesgos, analistas financieros, entre otros, ejercen como agentes privados encargados de controlar la confiabilidad de las informaciones que permiten transar valores en el mercado financiero, esta tarea los pone en una posición privilegiada para acceder a información que los organismos públicos no son capaces de captar, pero al mismo tiempo los expone a ser capturados por las sociedades a las que deben vigilar. El presente trabajo tiene por objeto introducir el concepto de gatekeepers a través de la caracterización de los rasgos fundamentales de su función en el contexto del mercado de valores, así como la revisión de casos nacionales e internacionales en los que se evidencia las consecuencias de una regulación deficiente y cuáles han sido las respuestas normativas a dichos escándalos financieros. Por último, se realiza un estudio del delito de falsedad documental y cómo su tratamiento en la regulación penal chilena se aplica a los contadores y auditores en su función como gatekeepers, específicamente a través del delito de dictamen falso del artículo 59 letra d) de la Ley de Mercado de Valores.

Submitted by Filipe dos Santos (fsantos@pucsp.br) on 2017-04-27T12:40:23Z No. of bitstreams: 1 Roberto Tommasetti.pdf: 1079252 bytes, checksum: 94210b2551128c425449d78fe524e727 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-04-27T12:40:23Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Roberto Tommasetti.pdf: 1079252 bytes, checksum: 94210b2551128c425449d78fe524e727 (MD5) Previous issue date: 2017-04-17 / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior - CAPES / Recent financial scandals focus public opinion on the concept of earning management and the importance of corporate governance tools, first of all audit and its main output: the audit opinion. The new auditing standard ISA 701, by introducing the KAMs (Key Communication Matters) into the audit opinion from December 2016 for listed company, underlines the need for a deeper communication between auditing and market, throught the audit report. This paper examines: (H1) the relationship between abnormal accruals, as proxi of earning management practices, and auditor size (AS) and (H2) wheather the presence of earnings management (EM) triggers the issuance of qualified or modified audit opinion (MAO), in order to gain a better understanding on the reliability of audit opinion in Brazil. Sample selection consists of a balanced Brazilian listed firms panel (financial sector excluded) during the period 2012-2015 for a total of 1,132 firms-years observations. First, we estimated earnings management through cross-sectional modified Jones model, as reviewed by Karniz first (1999) and Kothari after (2005). Then, we performed: (H1) a linear regression where absolute discretionary accruals variable (ADA) is the dependent and the auditor size the main independent and (H2) a logistic regression model in order to analyze the relation between audit qualification (binary dependent) and earnings management measure. As result from the first hypothesis, the (negative) relationship between ADA and AS, even statistically insignificant, would probably means that Big 4 auditor somehow inhibits the level of discretionary accruals. The main control variables strongly influencing the depedent are the leverage level (positively) and return on asset values (negatively). As result from the second hypothesis, there is a positive relationship between audit qualification and ADA. This means that when the company practices EM, auditor is more likely to render a qualified opinion. We tested this hypothesis under two modified opinion scenarios: in the first (MAO1), emphasis paragraph is considered as a qualification (lato sensu) while in the second (MAO2), only exeptions and adverse opinions are considered as a qualification (stricto sensu) / Escândalos financeiros recentes obrigam a opinião pública a focar a atenção sobre o conceito de gerenciamento de resultados e as ferramentas de governança corporativa, em primeiro lugar o trabalho da auditoria e o seu principal produto: o relatório de auditoria. A recente introdução do ISA 701, que vigora a partir do exercício contábil de 2016, inclui a comunicação das KAMs (“Key Audit Matters” - questões chaves de auditoria), confirmando a necessidade de uma comunicação mais abrangente entre a empresa e o usuário das demonstrações contábeis, através do relatório de auditoria. Nesta dissertação é analisada: H1, a relação entre provisões (ou apropriações) discricionárias (ou anormais), como proxi de gerenciamento de resultado, e o tamanho da firma de auditoria (AS) e, H2, se a presença de gerenciamento de resultados (GR ou EM = Earnings Management) implica uma emissão de um parecer de auditoria qualificado ou modificado (MAO), a fim de obter uma melhor compreensão sobre a confiabilidade do trabalho de auditoria no Brasil. A seleção da amostra é constituída por um painel balanceado de empresas brasileiras listadas (excluindo o setor financeiro) na Bovespa durante o período 2012-2015, por um total de 1.132 observações. Pré-requisito deste trabalho é o cálculo do gerenciamento de resultados através do modelo de Jones modificado, como revisto primeiro por Karniz (1999) e por Kothari depois (2005). Em seguida, foi realizada: (H1) uma regressão linear múltipla onde a variável “acumulações discricionárias absolutas” (ADA) é a dependente enquanto o tamanho da firma de auditoria o principal regressor; e (H2) um modelo de regressão logística, a fim de analisar a relação entre o relatório de auditoria qualificado (ou não, variável dependente dicotômica) e a presença de gerenciamento de resultado. Como resultado da primeira hipótese, a relação (negativa) entre a ADA e AS, mesmo estatisticamente insignificante, denotaria que a presença de uma Big 4 de alguma forma inibe o nível de acumulações discricionárias. As principais variáveis de controle que influenciam a dependente são o nível de alavancagem (positivamente) e retorno sobre o ativo (negativamente). Como resultado da segunda hipótese, existe uma relação positiva entre a qualificação de auditoria e ADA. Isto significa que, quando há indícios de práticas de EM, o auditor é mais propenso a apresentar um parecer qualificado. Essa hipótese é testada em dois cenários de opiniões modificadas: no primeiro (MAO1), o parágrafo de ênfase é considerado como uma qualificação (lato sensu), enquanto que no segundo (MAO2), apenas opiniões adversas (ou com ressalva) são consideradas como uma qualificação (stricto sensu)

Made available in DSpace on 2015-04-16T14:49:19Z (GMT). No. of bitstreams: 1 arquivototal.pdf: 968725 bytes, checksum: 4039440d7e53401862b617ddc7f82f33 (MD5) Previous issue date: 2010-01-20 / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior - CAPES / The purpose of this study is to understand how the tax auditors from Renevue State Secretary of Paraíba learn in the professional practice context. With the growing demand for public services more comprehensive and effective, and the own engagement for a better profesionalization, to understand how effective their learning emerged as significant contribution to this process of professional development. To understand this field of study, it was fundamental perform studies in the field of learning organizational, specially those that emphasize contextualized professional learning, with emphasis on the role of experience and reflection. The research was guided by a qualitative approach within an interpretative perspective, since it will hear the professionals and know their stories in the context of fiscal actions, being the stories collected for the purposes of this research through the investigative method of Oral History. The study was conducted with ten tax auditors who work on Paraíba. The stories of the experiences and reflections revealed that the auditors learn initially and formally taught in the preparatory course, continuing his training in the context of practice, the interaction of senior auditors, the experience of collective professional practice, in the belonging in the auditors community of practice, the reflect on practices, individuals and collectives, the collective face of unexpected situations, revealing a process of a complex and dynamic learning. Also revealed that throughout his career, after the joining, playing "roles" in the "roadmap" of his professional learning, so it is possible to identify some learning facilitators inherent in this process. The fiscal practice ranges as approved by the known and unknown experience brought by new situations, having the reflection, individually and collectively, as final arbiter. Some new questions were left as references for future research, attention to the role of public service and its agents in the context of society. / O propósito deste estudo é compreender como os auditores fiscais da Secretaria de Estado da Receita da Paraíba aprendem no contexto da prática profissional. Com a crescente demanda por serviços públicos mais abrangentes e eficazes, e o próprio engajamento de seus quadros por melhor profissionalização, entender como se efetiva sua aprendizagem surge como relevante contribuição para esse processo de aperfeiçoamento profissional. Para entender esse campo de estudo, foi fundamental realizar estudos no campo da aprendizagem organizacional, notadamente aqueles que enfatizam a aprendizagem contextualizada na ação profissional, com destaque para o papel da experiência e da reflexão. A pesquisa foi orientada por uma abordagem qualitativa, dentro de uma perspectiva interpretativista, uma vez que tenciona ouvir os profissionais e saber suas histórias no contexto da ação fiscal, sendo essas histórias recolhidas para os fins desta pesquisa por meio do método investigativo da História Oral. O estudo foi realizado com dez auditores fiscais atuantes em postos fiscais paraibanos. As histórias das experiências e reflexões revelaram que os auditores aprendem inicialmente e formalmente no curso preparatório, prosseguindo sua formação no contexto da prática, no convívio com os auditores veteranos, na vivência de práticas profissionais coletivas, no pertencimento à comunidade de prática dos auditores, no refletir sobre as práticas, individuais e coletivas, no enfrentamento coletivo de situações inéditas, revelando um processo de aprendizagem complexo e dinâmico. Também revelaram que ao longo de sua trajetória, desde seu ingresso, desempenha papéis no roteiro de sua aprendizagem profissional, sendo possível identificar alguns mediadores da aprendizagem inerentes a esse processo. A prática fiscal oscila entre o conhecido referendado pela experiência e o desconhecido trazido pelas situações inéditas, tendo a reflexão, individual e coletiva, como árbitra final. Algumas novas questões foram deixadas como referências para futuras pesquisas, atentos para o papel do serviço público e seus agentes no contexto da sociedade.

In recent years, a significant transformation of Accounting has been its increasing feminization. If in 2006 women's participation in this profession was 39%, currently it has been 46% of the universe of active professionals, registered in the Brazilian Federal Accounting Council. The tendency is that it increases, since the female universe already corresponds to 60% of the entrance in Accounting graduation courses. However, in the Independent Auditing, a specialization of the accounting profession that demands a differentiated qualification, women correspond only to 20% of the professionals in this area and, in the state of Sergipe, Brazil, there is no representation. Independent Auditing may be considered to be a specialty of accounting dominated by men. In this sense, the approach of work and gender in the field of accounting, from the post-structuralist and constructivist perspectives, allows us to identify the dimension of career feminization without, however, disregarding its historical process or the pace that changes occurred in several professions recently. Thus, this thesis aims to analyze, from the perspective of gender, the insertion, rise and permanence in the work of accountants and independent auditors in the State of Sergipe, Brazil, and how they attribute meanings and purpose to work, training processes and qualification. The methodology was organized in a qualitative and quantitative manner, through semi-structured interviews with 19 professionals, of which 09 were independent auditors with the National Registry of Independent Auditors (CNAI in Portuguese), approved in the Technical Qualification Examination (TEQ), and 10 accountants, of which 03 are in the leadership of the class representations of the State. The analytical and interpretative process was developed based on Content Analysis (CA) and the results show that even with the feminization of accounting and with a higher level of qualification in relation to the male professional, the sexual division of labor is still present in women accountants’ professional and personal trajectories. Discussing gender relations in the Accounting and Independent Auditing jobs is essential when thinking about a democratic society that enables men and women to have equal opportunities and working conditions.________________________________________________________________________________________________________________________________ / En los últimos años, una significativa transformación de la Contabilidad ha sido su creciente feminización. Si en 2006 la participación de las mujeres en la profesión era del 39%, actualmente ha sido del 46% del universo de profesionales registrados y activos en el Consejo Federal de Contabilidad en Brasil. La tendencia es que aumente, ya que el universo femenino ya corresponde al 60% del ingreso en los cursos de Ciencias Contables. Sin embargo, en la Auditoría Independiente, una especialización de la profesión contable que demanda una calificación diferenciada, la mujer corresponde solamente al 20% y en el estado de Sergipe, en Brasil, no hay representatividad. Se puede considerar que la Auditoría Independiente es una especialidad de la contabilidad de dominio masculino. En este sentido, el abordaje del trabajo y género en el campo de la contabilidad, a partir de las perspectivas post-estructuralista y constructivista, permite identificar la dimensión de la feminización de las carreras sin, sin embargo, desconsiderar su proceso histórico o el ritmo con que los cambios ocurrieron en las más diversas profesiones recientemente. De esta forma, esta tesis tiene el objetivo de analizar, bajo la perspectiva de género, la inserción, ascenso y permanencia en el trabajo de contadoras y de auditores independientes en el Estado de Sergipe y cómo ellos/as atribuyen sentidos y significados al trabajo, procesos de formación y la calificación. La metodología fue organizada con cuño cualitativo y cuantitativo, a través de entrevistas semiestructuradas con 19 profesionales, siendo 09 auditores independientes con registro ante el Catastro Nacional de Auditores Independientes de Brasil (CNAI), aprobados en el Examen de Calificación Técnica de Brasil, y 10 contadoras, de las cuales 03 están en los liderazgos de las representaciones de clase del Estado. El proceso analítico e interpretativo fue desarrollado con base en el Análisis de Contenido (AC) y los resultados apuntan que, incluso con la feminización de la contabilidad y con un mayor nivel de calificación en relación al profesional del sexo masculino, la división sexual del trabajo todavía está presente en las trayectorias profesionales y personales de las mujeres contadoras. Discutir las relaciones de género en el trabajo de la Contabilidad y de la Auditoría Independiente es esencial cuando se piensa en una sociedad democrática que viabilice a hombres y mujeres igualdad de oportunidades y de condiciones de trabajo. / Nos últimos anos, uma significativa transformação da Contabilidade tem sido a sua crescente feminização. Se em 2006 a participação das mulheres na profissão era de 39%, atualmente tem sido de 46% do universo de profissionais registrados, ativos, no Conselho Federal de Contabilidade. A tendência é que aumente, uma vez que o universo feminino já corresponde a 60% do ingresso nos cursos de Ciências Contábeis. No entanto, na Auditoria Independente, uma especialização da profissão contábil que demanda uma qualificação diferenciada, a mulher corresponde somente a 20% e no estado de Sergipe não há nenhuma representatividade. Pode-se considerar que a Auditoria Independente é uma especialidade da contabilidade de domínio masculino. Nesse sentido, a abordagem do trabalho e gênero no campo da contabilidade, a partir das perspectivas pós-estruturalista e construtivista, permite identificar a dimensão da feminização das carreiras sem, no entanto, desconsiderar o seu processo histórico ou o ritmo com que as mudanças ocorreram nas mais diversas profissões recentemente. Dessa forma, essa tese tem o objetivo de analisar, sob a perspectiva de gênero, a inserção, ascensão e permanência no trabalho de contadoras e de auditores independentes no Estado de Sergipe e como eles/as atribuem sentidos e significados ao trabalho, processos de formação e à qualificação. A metodologia foi organizada com cunho qualitativo e quantitativo, por meio de entrevistas semiestruturadas com 19 profissionais, sendo 09 auditores independentes com registro junto ao Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI), aprovados no Exame de Qualificação Técnica (EQT), e 10 contadoras, das quais 03 estão nas lideranças das representações de classe do Estado. O processo analítico e interpretativo foi desenvolvido com base na Análise de Conteúdo (AC) e os resultados apontam que, mesmo com a feminização da contabilidade e com um maior nível de qualificação em relação ao profissional do sexo masculino, a divisão sexual do trabalho ainda está presente nas trajetórias profissionais e pessoais das mulheres contadoras. Discutir as relações de gênero no trabalho da Contabilidade e da Auditoria Independente é essencial quando se pensa em uma sociedade democrática que viabilize a homens e mulheres igualdade de oportunidades e de condições de trabalho. / São Cristóvão, SE

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:43Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Aldeir de Lima Campelo.pdf: 995111 bytes, checksum: c7cf8c7b0fda9f1cdf4b7c92b2226ab4 (MD5) Previous issue date: 2010-04-26 / The independent audit activity can exclusively be performed by accountants who conduct the investigation of the financial statements of listed companies, as well as large companies, as defined by article 3º of Law 11.638/2007, even if such large companies are not listed. In order to exercise such activity the accountants are required to be registered in the Brazilian Securities and Exchange Commission as well as in the Regional Accounting Council of their jurisdiction. All professional activities require involvement, commitment and mainly responsibility in its practice and such responsibility may vary according to the implications from their work. Independent auditors also follow this rule and due to the relevance of their services, must be totally reliable. Based on these aspects, the goal of this study is mainly to identify the legal responsibilities of independent auditors in Brazil through the verification if such liabilities are being monitored by regulators and how this monitoring is performed. Therefore, the study presents the development of independent audit activity in Brazil, the conceptual aspects, genres, as well as financial statements, generally accepted auditing standards and professional standards. This is a study with a methodology based on the review of theoretical literature and also in research of the explanatory-descriptive. Regulators presented in the research are the Federal Accounting Council, the Brazilian Securities and Exchange Commission and the Brazilian Central Bank. These three regulatory agencies have designated a person to answer the questionnaire prepared for this purpose, with open questions. The responses of the regulators, in conjunction with the theory study, since the initial development to the results, present a study that meets its objective, and provides credibility to the reader / A prática de auditoria independente é de exercício exclusivo do contador que, para realizar o exame das demonstrações contábeis de sociedades por ações, bem como, às sociedades de grande porte, ainda que não constituídas sob a forma de sociedades por ações, conforme previsto no artigo 3º da Lei nº 11.638/2007, tem como necessário o seu registro na Comissão de Valores Mobiliários além do registro no Conselho Regional de Contabilidade da jurisdição do contador. Todas atividades profissionais exigem envolvimento, compromisso e principalmente responsabilidade em seu exercício e essa responsabilidade pode variar de acordo com as repercussões que sobrevêm do seu trabalho. Os auditores independentes seguem essa regra e que devido à relevância dos seus serviços prestados, devem total confiabilidade à sociedade. Com base nesses aspectos, este estudo objetiva, preponderantemente, identificar as responsabilidades legais dos auditores independentes no Brasil pela verificação se tais responsabilidades são monitoradas pelos órgãos reguladores da profissão e como se dá esse monitoramento. Para tanto, o estudo apresenta a evolução da atividade de auditoria independente no Brasil, os aspectos conceituais, os gêneros, bem como, trata das demonstrações contábeis, das normas de auditoria das demonstrações contábeis e das normas profissionais da atividade. Trata-se de um estudo com metodologia focada teoricamente na revisão da literatura e também em pesquisa do tipo exploratório-descritiva. Os órgãos reguladores apresentados na pesquisa são o Conselho Federal de Contabilidade, a Comissão de Valores Imobiliários e o Banco Central. Os três órgãos designaram um responsável para ser o respondente do questionário elaborado para este fim, com questões abertas. As respostas dos órgãos, em comunhão com a teoria estudada, desde o desenvolvimento inicial até os resultados obtidos, apresentam um estudo que atende ao proposto, bem como oferece credibilidade ao leitor

Submitted by Luis Eduardo Wanderley (luis.wanderley@fgv.br) on 2018-01-02T15:56:18Z No. of bitstreams: 1 Dissertação Wanderley, Luis Eduardo T L - MEX 2016.pdf: 605486 bytes, checksum: 743045e4541c798bd60dc4f255407bcc (MD5) / Approved for entry into archive by Janete de Oliveira Feitosa (janete.feitosa@fgv.br) on 2018-01-02T19:00:06Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Dissertação Wanderley, Luis Eduardo T L - MEX 2016.pdf: 605486 bytes, checksum: 743045e4541c798bd60dc4f255407bcc (MD5) / Made available in DSpace on 2018-01-09T16:33:06Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Dissertação Wanderley, Luis Eduardo T L - MEX 2016.pdf: 605486 bytes, checksum: 743045e4541c798bd60dc4f255407bcc (MD5) Previous issue date: 2017-12-05 / Audit Expectation Gaps (AEG) are a major challenge for auditors to debate. Besideshaving the potential to undermine auditors´ credibility, AEGs increase the risks of financiallosses to firms and auditors as they may influence the outcome of lawsuits. This study examinesthe existence of AEG in Brazil and evaluates the relevance of actions aimed at improving thequality of audits.The research included the analysis of the previous studies onthe subject and their findings and the empirical investigation of the AEG in Brazil, through theapplication of a questionnaire survey. 97 questionnaire replies were obtained, of which 31 wereauditors and 66 were non-auditors.The evidence obtained suggests that AEGs are perceived in Brazil and that the gapis mainly a result of unreasonable expectations from society and of information needs in relationto the audit work and the audited companies. In addition, the study reveals that the respondentsconsidered relevant the adoption of proposed measures aiming the increase of quality andregulation of the audit activity.An understanding of the AEGs in Brazil can facilitate the discussionof the topic in academia, in the professional environment - independent auditors, accountants,regulatory boards, judiciary, capital market entities and press vehicles - and in the society. / Objetivo: As diferenças de expectativas em relação ao trabalho dos auditores independentes (Audit Expectation Gaps - AEG) constituem um importante desafio a ser debatido pelos auditores. Além de terem potencial de minar a credibilidade dos auditores perante os usuários do relatório de auditoria, os AEG trazem às firmas e aos auditores riscos de impactos financeiros, à medida que podem influenciar o resultado de processos judiciais que questionem a responsabilidade dos auditores em casos de fraudes e outras distorções relevantes não detectadas. O presente estudo objetiva apurar a existência de AEG no ambiente brasileiro e avaliar a relevância de ações visando a melhoria da qualidade das auditorias. Metodologia: A pesquisa envolveu a revisão da bibliografia sobre o tema, com o levantamento dos principais achados reportados, e a investigação empírica dos AEG, no Brasil, através da aplicação de questionários eletrônicos. Foram obtidas 97 respostas ao questionário, sendo 31 de auditores e 66 de não auditores. Resultados: As evidências obtidas sugerem que os AEG também são percebidos no Brasil e decorrem, principalmente, de expectativas não razoáveis dos usuários das demonstrações contábeis e de uma maior demanda por informações em relação ao trabalho de auditoria. Adicionalmente, o estudo aponta que os respondentes consideraram relevantes as medidas sugeridas na pesquisa visando aumentar a qualidade e a regulação da atividade de auditoria. Aplicabilidade: A compreensão das diferenças de expectativas sobre o trabalho dos auditores no Brasil pode facilitar o debate do tema no meio acadêmico, no meio profissional – auditores independentes, contadores, órgãos reguladores, poder judiciário, entes do mercado de capitais e veículos de imprensa – e na sociedade em geral.