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El elemento espacial en el hecho imponible rentaUrra Quiroz, Fernando Andrés January 2010 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Nuestro objeto de estudio son los criterios de conexión territorial del hecho imponible renta: residencia, domicilio y fuente de la renta.
El análisis está centrado en la legislación nacional.
Comenzaremos con el estudio de la residencia, continuando con el domicilio, el domicilio de las personas jurídicas y la fuente de la renta.
Finalizaremos con el análisis del elemento espacial en algunas categorías de renta: rentas inmobiliarias, utilidades empresariales, dividendos, intereses, regalías y ganancias de capital.
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Gasto necesario para producir la renta : análisis histórico desde la LEY N. 3.996 de 1924 hasta el Decreto Ley N. 824 de 1974Gallardo Burgos, Pablo Andrés 11 1900 (has links)
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / propósito del presente trabajo de investigación fue realizar un estudio de
la normativa contenida en las diferentes Leyes sobre Impuesto a la Renta, donde
se identificaron y analizaron las motivaciones que tuvo el legislador, desde la
primera Ley sobre Impuesto a la Renta, que lo llevó a generar una normativa que
regula los gastos necesarios para producir la renta.
Junto con las leyes, se identificaron y analizaron todas las discusiones que la
Honorable Cámara de Diputados y la Honorable Cámara de Senadores generaron
en torno a esta normativa, además de los Mensajes Presidenciales que contienen
los proyectos de ley.
La investigación se basó en un análisis de la historia fidedigna de cada uno
de los textos jurídicos respecto del impuesto a la renta, y presenta un especial
interés en el actual escenario tributario, donde se ha presentado una ley de reforma
tributaria y una ley que la simplifica, orientado a reforzar los actos de fiscalización
del Servicio de Impuestos Internos.
Se pasó de un sistema enfocado fuertemente al ahorro y la reinversión
mediante mecanismos como el Fondo de Utilidades Tributables, a otro enfocado en
la recaudación, lo que cimienta un mayor control por parte del ente regulador, que
impacta directamente en el control de los gastos que los contribuyentes pueden
rebajar de la base imponible.
Finalmente, se logra identificar una directa relación respecto de lo que
planteó el legislador y sus motivaciones, con lo que finalmente se redactó en las
leyes que fueron promulgadas.
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Impuestos diferidosOrmeño Pérez, Rodrigo, Pérez Parada, Ximena L. January 2004 (has links)
Seminario para optar al grado de Ingeniero en Información y Control de Gestión / La legislación vigente obliga a las empresas a pagar un impuesto sobre las utilidades
conocido como “Impuesto a la Renta”. En su determinación pueden generarse diferencias
atribuibles a las discrepancias financiero-contables y tributarias referentes al cálculo de las
utilidades (base del impuesto).
Financieramente, los hechos económicos se registran bajo los principios y normas contables
generalmente aceptadas y se reflejan en los estados financieros básicos: Balance General,
Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Resultados.
El Estado de Resultados muestra tanto los ingresos como los costos y gastos incurridos para
generar dichos ingresos. Si el efecto neto originado por las cuentas señaladas representa una
utilidad, ésta, de acuerdo al principio devengado, debería ser la base para el cálculo del
impuesto. El impuesto a la renta determinado es considerado como un gasto del período
llamado “Gasto Tributario” o, para efectos de este trabajo, “Gasto Impuesto Renta”.
Desde una perspectiva tributaria, las empresas, como contribuyentes del Fisco, deben
ceñirse a lo dispuesto por la Ley de Impuesto a la Renta para determinar el monto y
oportunidad del tributo, el cual se reconoce en el balance general como un pasivo llamado
“Impuesto Renta por Pagar”. Por lo general, esta norma dista bastante de los acuerdos
financiero- contables.
Dado que el Gasto Tributario pudiera no ser coincidente con el Impuesto Renta por Pagar,
la normativa financiera local, al igual que la internacional, ha dispuesto que algunas de
estas diferencias sean reconocidas y registradas en el Balance General con el nombre de
“Impuestos Diferidos”.
El objetivo del presente seminario es entregar una visión general, analítica e ilustrativa del
concepto de Impuestos Diferidos con base en la normativa existente.
Para ello el trabajo se estructura en cinco grandes capítulos que se resumen de la siguiente manera:
En el capítulo primero, se comparan las metodologías financieras y tributarias para determinar el monto del Gasto Tributario e Impuesto Renta por Pagar.
En el capítulo segundo, se analizan y explican las diferencias generadas entre la base determinada financiera y tributariamente.
En el capítulo tercero, se explica el procedimiento para determinar y contabilizar los impuestos diferidos basándose en la normativa local.
En el capítulo cuarto, se muestran otras normativas vigentes tanto nacionales como internacionales.
Finalmente, en el capítulo quinto, se resuelven ejercicios prácticos de impuestos diferidos.
Adicionalmente, al inicio del presente documento se entregan algunas definiciones de carácter relevante para el estudio y comprensión del mismo.
Hemos pretendido entregar una visión global del concepto, de manera tal que pueda ser aplicado en el ámbito profesional. Esperamos que el trabajo realizado sea de utilidad para los estudiosos de estas materias.
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El concepto de "abono en cuenta" en el impuesto adicionalSaffie Gatica, Francisco Javier January 2008 (has links)
Tesis para optar al grado de Magister en Tributación / No disponible a texto completo / El objetivo de este proyecto de grado es revisar el significado del concepto de „abono en cuenta‟ establecido en las normas que regulan el impuesto adicional en la Ley sobre Impuesto a la Renta. Para ello se pretende efectuar un trabajo interpretativo que pueda explicar la relación que este concepto tiene con las normas jurídicas relativas al devengamiento de la obligación tributaria en el impuesto adicional, las normas legales sobre el deber de retener el impuesto, las disposiciones que regulan la oportunidad de pago y la responsabilidad tributaria por el pago de los impuestos sujetos a retención, las normas legales sobre gastos deducibles en la determinación de la renta líquida imponible y las normas legales establecidas en los convenios internacionales para evitar la doble imposición celebrados por Chile bajo el modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). La importancia de este trabajo se hace patente si se considera que de una lectura de las normas de la Ley sobre Impuesto a la Renta que contienen el concepto en cuestión, se desprende claramente el deficiente tratamiento legal que éste ha tenido.
El método seguido para estos efectos ha sido el de interpretación propio de la ciencia jurídica, consistente en dar cuenta de manera adecuada de la racionalidad propia o intrínseca de la ley. El intérprete del derecho está limitado, en este sentido, porque su labor debe dar cuenta del estándar normativo fijado por el legislador. Teniendo esto en consideración, en este trabajo se revisa históricamente el momento a partir del cual se recoge en la legislación nacional el concepto de „abono en cuenta‟, las razones que motivaron su inclusión y las interpretaciones dadas por el operador jurídico más relevante en esta materia, i.e. el Servicio de Impuestos Internos. Además se busca integrar de manera adecuada los efectos que la interpretación del „abono en cuenta‟ tiene para una comprensión coherente del sistema del impuesto adicional establecido en la Ley sobre Impuesto a la Renta. Teniendo en consideración que las instituciones jurídicas no siempre
son exclusivas de un determinado ordenamiento jurídico nacional, se ha tenido a la vista también la legislación comparada en esta materia.
Entre las conclusiones de este trabajo se destacan las siguientes: (i) la necesidad de tener en consideración la historia legislativa del concepto de „abono en cuenta‟ para no olvidar que el concepto surgió como una medida anti elusiva; (ii) el error en que ha incurrido el Servicio de Impuestos Internos en sus últimas interpretaciones administrativas del concepto en cuestión; y (iii) que el concepto es la expresión contable de un hecho jurídico que da cuenta de la generación de una renta en el sistema económico chileno a la que tiene derecho un no domiciliado o no residente en Chile, por la que debe tributar en el país. Por último, conforme a la interpretación aquí propuesta se ofrece una sistematización armónica de las distintas normas jurídicas de la Ley sobre Impuesto a la Renta que están vinculadas directa o indirectamente con el „abono en cuenta‟.
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Aplicación de las normas de precios de transferencia para evaluar el valor de mercado en el servicio de maquila recibido por una empresa de su compañía vinculadaCarrasco Arbulu, Cristian Gustavo January 2016 (has links)
Los precios de transferencia siempre han sido uno de los temas más controvertidos no solo para las autoridades fiscales, sino también para las empresas que realizan transacciones con sus compañías vinculadas o grupo económico. El uso de los precios de transferencia tiene distintas finalidades las cuales no son necesariamente el encubrimiento de ganancias y generar un perjuicio a las entidades fiscales. Basándose en el Principio de Libre Concurrencia o Arm’s Lenght, las normativas en materia de Precios de Transferencia buscan corregir las distorsiones que puedan generarse durante estas transacciones, buscando que las partes involucradas tributen lo que les habría correspondido en situaciones no controladas, es decir si habrían pactado con terceros independientes.Sin embargo en nuestro país, la problemática de precios de transferencia se encuentra no solo en la rigidez de la legislación en esta materia, sino también en su correcta aplicación práctica. Para ello, es necesario realizar correctamente un análisis funciones con la finalidad de identificar las diferencias existentes entre la transacción controlada y las transacciones no controladas a comparar. / Tesis
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El principio de causalidad y su incidencia en la determinación de la renta imponible por la no deducibilidad de gastos con boleta de venta, en la Empresa Copito SAC Chiclayo 2016Delgado Guerrero, Claudia Jazmín Sofía, Vásquez Delgado, Judith January 2018 (has links)
La determinación de la renta neta imponible, engloba tanto los ingresos como las erogaciones que realice la empresa que se encuentre dentro de las rentas empresariales. Situándonos en la erogaciones, es decir, los gastos estos siempre tienen que cumplir con un principio esencial, que es el de causalidad, el cual interrelaciona en modo causa – efecto todos los hechos económicos. Por precaución nuestra normativa ha plasmado ciertas restricciones o limitaciones que no cumplen con este principio, sin embargo en el penúltimo inciso del art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta existe una limitación que no responde a esta causa; sino más bien a una formalidad no se tuvo prevista Lo que se busca con esta tesis es hacer notar que dicho inciso perjudica económicamente a la empresa que realiza adquisiciones con boleta de venta. / Tesis
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Tratamiento tributario en los grupos empresariales frente a la aplicación del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta : análisis comparativo antes y a partir de la reforma tributaria Ley N. 20.780Chura Untoja, Sofía, Valdés Inostroza, María Teresa 12 1900 (has links)
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Sofía Chura Untoja [Parte I],
María Teresa Valdés Inostroza [Parte II] / El presente informe revisa los distintos procesos relacionados desde la
implementación de la Ley N° 20.780 de la Reforma Tributaria desde su entrada en
vigencia el 1 de octubre de 2014 a la fecha, siendo el primer objetivo de esta
reforma el alcanzar una recaudación de 3,0% del PIB el año 2018, con el objeto de
financiar un mejoramiento al sistema de educación, de salud y otras políticas
sociales, además de cerrar el déficit público. Esta ley, desde sus inicios buscó que
el sistema tributario avance en equidad de tal manera que cada persona pague
impuestos de acuerdo a sus ingresos, ya sea por rentas del trabajo o del capital,
incorporando también nuevos incentivos al ahorro y la inversión, y medidas para
prevenir la elusión y evasión tributario, contribuyendo a la modernización del
sistema impositivo y a la realidad empresarial actual.
La reforma tributaria modifica el sistema de tributación de la renta e introduce
diversos ajustes, identificando para ello, las mayores diferencias que tiene con la
actual normativa, estableciendo sus implicancias tributarias producto de su
aplicación orientado principalmente al impacto en el resultado de las sociedades y sus
propietarios. De esta forma, se modifica el artículo 14 de la Ley de Impuesto a la
Renta, el cual es la base del sistema vigente de tributación en Chile, estableciendo
dos nuevos sistemas generales de tributación en el nuevo artículo 14: Sistema de
Renta Atribuida Art. 14 letra A) y Sistema Parcialmente Integrado Art. 14 letra B).
El objetivo general de este informe, es analizar estos nuevos sistemas generales
de tributación, identificando el impacto que estos tendrían en la tributación de los
contribuyentes finales, el funcionamiento de los registros de control establecidos
para cada uno de los nuevos sistemas de tributación, seleccionado para ello un
grupo de casos que comprendan diversas situaciones en las que se deben aplicar
la nueva normativa de impuestos. / 2017-07
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Normas sobre Transacciones entre Partes Relacionadas Contenidas en la Ley de la RentaNavarrete Poblete, Macarena, Bravo de Goyeneche, José Alberto January 2002 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / No autorizada por los autores para ser publicada a texto completo / Antiguamente existía cierta cooperación involuntaria por parte de los
contribuyentes para fiscalizarse recíprocamente. El control tributario de unos
contribuyentes sobre otros operaba del mismo modo que hoy opera el control
entre partes no relacionadas, con la diferencia de que dichas transacciones
conformaban un porcentaje altísimo de las totales.
En una transacción entre partes independientes, el valor de la misma
se establece de acuerdo a una negociación. Cada parte intenta que el valor
de la transacción sea el más conveniente para ella y no están normalmente
dispuestas a coludirse con la otra parte fijando un valor que no sea el de
mercado. Adicionalmente, entre partes no relacionadas lo normal es que se
exija que el valor real de la transacción quede consignado en los documentos
que la respaldan. A modo de ejemplo, aún cuando puede convenir a un
contribuyente reflejar un menor precio en una venta cuya utilidad se encuentra afecta a Impuesto a la Renta, esto normalmente no es aceptado
por un comprador no relacionado toda vez que el valor reflejado en la misma
luego tendrá incidencia en la determinación de sus impuestos al determinar
el monto del gasto aceptado por depreciación de los activos comprados o el
costo para una reventa.
Las cosas han cambiado en términos tales que esa cooperación
involuntaria ha dejado de existir en muchos casos y ocurre que ciertos
contribuyentes están dispuestos a suscribir contratos en términos que no les
sean benéficos a fin de obtener un beneficio para el grupo económico al cual
pertenecen. A modo de ejemplo, partes relacionadas podrán estar de
acuerdo en vender a un mayor precio que el de mercado un bien desde una
sociedad con pérdidas tributarias retenidas a una sociedad con utilidades
tributarias retenidas. Si bien es cierto que en términos individuales esto no
conviene al contribuyente con utilidades tributarias retenidas, pues estaría
cambiando un activo (caja) por otro de menor valor (bien comprado), esto sí
podría convenir al grupo económico que vería disminuida su carga por
impuesto a la renta al generar sus utilidades en una entidad con pérdidas y al
generar mayores gastos vía depreciación a una entidad con utilidades. Por
estas consideraciones, la autoridad ha tenido que establecer nuevas normas
que permitan un control más exhaustivo y detallado en las operaciones entre
partes relacionadas de modo tal de que no se vean burlados los impuestos al
no existir el control natural que imprime el hecho de ser las partes
independientes y de ostentar intereses contrapuestos.
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Propuesta de un programa de fiscalización para perceptores de rentas de primera categoría del impuesto a la renta a estudiantes de la Escuela de Contabilidad USAT, 2016-II ChiclayoSuclupe Peña, Raquel Rosa Dominga January 2017 (has links)
El incumplimiento de obligaciones tributarias para los perceptores de rentas de primera categoría siempre ha sido una preocupación constante de la SUNAT debido a que cuando los inmuebles son alquilados a personas naturales existe mayor dificultad de hacer cruce de información con terceros y relevar el incumplimiento tributario para este tipo de renta. Asimismo, debido a que la fuerza fiscalizadora es limitada en el ente administrador del tributo; se hace mucho más difícil la detección en este tipo de renta. En el estudio de investigación se planteó como objetivo principal determinar si un programa de fiscalización para perceptores de rentas de primera categoría del impuesto a la renta a estudiantes de la escuela de contabilidad permite detectar incumplimiento tributario por parte de los arrendadores. Atendiendo a la naturaleza del presente trabajo de investigación, el enfoque es cuantitativo, el alcance es descriptivo y el tipo de diseño es prospectivo; teniendo como técnica la encuesta y como instrumento un cuestionario. Los resultados demuestran que la mayor parte de los arrendadores no realizan contratos de arrendamiento, no entregan recibo de arrendamiento a los estudiantes de la escuela de contabilidad existiendo evasión a la declaración y pago del impuesto a la renta de primera categoría. Por lo cual es necesario implementar un programa de fiscalización en los perceptores de rentas de primera categoría para detectar el incumplimiento tributario esto ayudará a la administración tributaria a reducir la evasión incrementando el ingreso de recaudación a favor del estado. / Tesis
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Propuesta de reforma de las rentas del trabajo en la determinación del impuesto a la renta de la persona naturalPozo Ríos, Miguel, Rosales Ochoa, Carlos, Segovia Chacón, David 12 1900 (has links)
El título de la tesis es “Propuesta de reforma de las rentas del trabajo en la determinación del Impuesto a la Renta de la Persona Natural” la cual tiene como objetivo general recomendar una propuesta de reforma a la determinación del Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta categoría modificando el sistema de deducciones presunto a uno basado en gastos reales que permita deducir, gastos personales y familiares que el contribuyente afronta. La presente investigación utilizará, en cuanto a la metodología, las técnicas de entrevistas personales a especialistas en el tema y también hemos elaborado una encuesta masiva para indagar sobre la aceptación de este nuevo sistema en las personas naturales. El inicio de esta tesis aborda la historia del impuesto en el Perú, asimismo se hace un análisis a los principios constitucionales tributarios aplicables a las personas naturales y con ello hacer un análisis comparado en legislaciones de otros países como Ecuador, México y EEUU. Adicionalmente, se menciona el desarrollo del problema de no deducir gastos en las personas naturales y solo aplicar la tasa presunta del veinte por ciento y las siete unidades impositivas tributarias, con lo cual el contribuyente se ve afectado, ya que no hace un sinceramiento de sus gastos afectando los principios constitucionales básicos. Si bien el principal ingreso del Estado es la recaudación producto de Rentas de Tercera Categoría, nos enfocamos en la Renta de Trabajo de Personas Naturales ya que es un tema importante y el Estado no ha hecho mayores cambios que beneficien al Contribuyente desde 1993, la cual para su determinación solamente se aplica la deducción del veinte por ciento y las siete Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Dichas deducciones no distinguen diferencias en el contribuyente como gastos de vivienda, alimentación, educación, salud, carga familiar, entre otros. En cambio, El Estado si permite la deducción de gastos a las personas jurídicas que tributan por rentas de tercera categoría. A continuación se presenta la estructura temática la cual se encuentra dividida en cinco capítulos: En el Capítulo 1 “Marco Teórico” se aborda aspectos de suma importancia en la evolución de la historia del tributo en el Perú, los principios constitucionales tributarios de reserva de ley, de igualdad y de respeto de los derechos fundamentales, las definiciones, teorías y del Impuesto a la Renta y determinación de 4ta y 5ta categoría, y la legislación comparada en países como Ecuador, México y EEUU. En el Capítulo 2 “El Problema del Impuesto a la Renta de Personas Naturales” se empieza por abordar la Renta Gravada y las deducciones, para luego pronunciamos por la no deducción de gastos, la afectación de Principios Constitucionales Tributarios y sobre- costos del régimen de Cuarta y Quinta categoría en comparación a los demás metodologías Tributarias. Posteriormente, se menciona la hipótesis y los objetivos generales y específicos. En el Capítulo 3 “Metodología” se explica el desarrollo, diseño, muestra, variables, técnica y método de trabajo, tareas específicas para el logro de resultados, procesamiento y análisis de datos, limitaciones y alcances de la investigación realizada. En el Capítulo 4 “Análisis de casos” se desarrollan los casos de las Legislación Comparada con los países de Estados Unidos, México y Ecuador, tomando como referencia el ingreso de una persona natural para calcular el impuesto del 2015 con dichas legislaciones, también se aplica un caso comparativo entre el impuesto aplicado a la persona natural y el régimen general. Asimismo, según los casos analizados desarrollamos una propuesta para el caso del impuesto a la renta en personas naturales considerando gastos reales. Además, se analizan las encuestas tanto de personas naturales como de los especialistas tributarios. Finalmente, se detalla la propuesta de Ley para el nuevo calculó en la determinación del Impuesto a Renta en Personas Naturales. En el Capitulo 5, se presentan nuestras conclusiones finales y recomendaciones de la investigación realizada. Asimismo, se muestra los anexos con los detalles, esquemas de deducciones, ejemplos, cálculos, entrevistas a especialistas, y la bibliografía que hemos utilizado como parte de la tesis. / Trabajo de Suficiencia Profesional
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