Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / Olivares Vicentelo, Lucy [Parte I], Polanco Zamora, Gonzalo [Parte II] / La siguiente tesis describe y explica la nueva normativa sobre el incentivo tributario a la Investigación y Desarrollo (I+D). El primer incentivo en esta materia fue establecido en el país a través de la Ley N°20.241 de 2008. No obstante el avance que significó la dictación de esta normativa, los resultados no fueron los esperados y no hubo un impulso significativo a los proyectos I+D en el país. Se criticó al cuerpo normativo por ser demasiado estrecho al sólo autorizar proyectos “extramuros”, es decir, efectuados con capacidades externas a las empresas y establecer plazos que eran incompatibles con la agilidad que debían desenvolverse las investigaciones en empresas innovadoras que enfrentan un mercado crecientemente competitivo. Por esta razón, el Gobierno estimó conveniente enviar un proyecto de Ley que establecía modificaciones al incentivo original. Se aumentaron los beneficios, se abrió la posibilidad de amparar proyectos realizados por las propias empresas y se establecieron procedimientos para autorizar en forma transitoria la ejecución de los proyectos en espera de la tramitación definitiva. En el presente trabajo se estudia en detalle la normativa introducida por la Ley N°20.570 a la Ley original. En el capítulo primero o introducción se indica un contexto económico del tema, para luego fundamentar sus objetivos y la relevancia del trabajo. En el capítulo segundo, se estudia la historia del nacimiento de ambas normativas, con las indicaciones y cambios que se efectuaron a la idea original. En el capítulo tercero se estudian los beneficios desde el punto de vista normativo para que en el capítulo cuarto se detalle la administración del impuesto. En el capítulo quinto se incluye un formulario de postulación efectuado en base a la experiencia de los autores en estas materias. Finalmente, en el capítulo sexto, se analiza la comprobación de la hipótesis planteada para arribar a las conclusiones.

El presente trabajo busca analizar la viabilidad de “incentivos para reducir la contaminación tanto como sea posible y para encontrar nuevos procedimientos de coste reducido para la reducción de la contaminación en lugar de mantenerla poco bajo del nivel legal”1; sobretodo en aquellos casos en donde las empresas privadas que participan en la prestación de servicios públicos. En tales casos preexiste una intervención estatal dirigida a estructurar determinado comportamiento de la empresa según las Políticas Públicas del Sector básicamente relacionadas al precio, la calidad y acceso al servicio; es decir por aquellos aspectos denominados por la literatura como Regulación Económica. Esta intervención constituye un escenario en el cual pueden incorporarse incentivos para la mejora ambiental continua, sin embargo a su vez presenta una serie de dificultades puesto que cualquier reducción en la producción del servicio traerá igualmente un resultado socialmente no deseado pues se considera que es necesario que la población acceda universalmente al servicio considerado público. Por consiguiente el trabajo de investigación busca desarrollar un marco teórico que evidencie la necesidad de incorporar la mejora del desempeño ambiental permanente dentro de los objetivos que el Estado plasme a través de la regulación. Asimismo ante los problemas que se han evidenciado en la práctica ante las formas clásicas de incorporar el aspecto ambiental en las actividades económicas, creemos necesario proponer un mecanismo alternativo a partir de la introducción de incentivos que no solo permitirán alinear los objetivos de la Empresa – Sociedad – Estado en materia ambiental sino que permita reducir los costos de transacción derivados de los vacios contractuales existentes en las concesiones de servicio público y los desfases entre la legislación para la protección ambiental y el desarrollo tecnológico de sistemas de producción más limpios. / Tesis

La presente investigación realiza un análisis del mecanismo de Obras por Impuestos utilizado por las empresas privadas. Esta novedosa modalidad se caracteriza principalmente por el vínculo que genera entre la gestión privada y la gestión pública; en efecto, a lo largo de la presente investigación se podrá apreciar cómo interactúan ambos actores para desarrollar proyectos públicos que contribuyan a reducir la brecha de infraestructura existente en el país. El estudio de caso se basa en una metodología cualitativa enfocada en el mecanismo de Obras por Impuestos como parte de la política de Responsabilidad Social Empresarial (RSE) en un Banco del sector financiero, el cual cuenta con el mayor número de proyectos ejecutados y/o adjudicados en cartera. La principal interrogante que se responderá a lo largo del documento será, ¿por qué el Banco del sector financiero utiliza el mecanismo de Obras por Impuestos como parte de su estrategia de RSE desde el año 2010 hasta la actualidad? Para responder esta interrogante, se ha iniciado la investigación realizando un marco teórico cuyo contenido incluye la justificación de la creación del mecanismo de Obras por Impuestos, el marco normativo, la cuantificación de proyectos y conceptos de RSE, reputación e imagen corporativa que permitirá contextualizar los puntos de análisis. El desarrollo del estudio de caso se centrará en responder por qué el banco utiliza el mecanismo de Obras por Impuestos dentro de su política y cómo lleva a cabo estas iniciativas. Entre las variables de análisis se encontrarán las motivaciones que tuvo la organización para desarrollar el mecanismo, el procedimiento que sigue para ejecutar este tipo de proyectos así como las relaciones que se generan en cada paso con diferentes actores, la estrategia de comunicación que utiliza el Banco investigado para transmitir su mensaje y el impacto de estas actividades en cada actor. A raíz de los resultados obtenidos, la presente investigación plantea una serie de conclusiones y recomendaciones derivadas del estudio realizado, en las cuales se destacan aspectos relevantes encontrados a lo largo del proceso. En ese sentido, la tesis busca mostrar aspectos favorables y puntos de mejora, con el fin de que el banco y otras organizaciones que participan en el mecanismo puedan utilizarla como una referencia para una mejor gestión del mismo. Por otro lado, debido a que el mecanismo de Obras por Impuestos es una iniciativa novedosa, esta investigación propone dejar un precedente para futuros estudios enfocados en este mecanismo. / Tesis

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo brindar un procedimiento de carácter legal que permita una mayor operatividad del trato directo utilizado como mecanismo de solución de controversia en los convenios de obras por impuestos. La elección del trato directo como mecanismo de solución de controversias se origina de otro mecanismo de carácter convencional, en el cual se resuelven conflictos relacionados a la interpretación, resolución, inexistencia, ineficacia o invalidez del referido convenio. Al respecto el “principio de enfoque de gestión por resultados” incorporado en la Ley N° 29230, prioriza la utilización del trato directo frente al arbitraje cuando este último no resulte más conveniente en una situación de costos y beneficios. El establecer un procedimiento de carácter legal permitirá que las partes que participan en el convenio de obras por impuestos puedan utilizar lineamientos generales para lograr una efectiva utilización del trato directo como mecanismo de solución de controversias y evaluar su utilización frente a los costos del arbitraje. / The objective of this research work is to provide a legal procedure that allows a greater operationally to the Direct Treatment as a dispute settlement as the resolution mechanism in the “Tax deduction for Public Works” Agreements. The choice of direct treatment as another dispute resolution mechanism has a conventional nature, in which disputes related to the interpretation, resolution, non-existence, ineffectiveness or invalidity of the said Agreement are resolved. In this regard, the “principle of management by results” incorporated in Law No. 29230, prioritizes the use of direct treatment with regards form arbitration when the result of the latter is less convenient from costs and benefits perspective. The establishment of a procedure of legal character will allow the parties that participate on the “Tax deduction for Public Works! Agreement of use general guidelines to achieve an effective direct dealing relationship as a dispute mechanism and evaluate its use against the costs of the arbitration. / Trabajo de investigación

La modalidad de Obras por Impuestos se ha convertido desde la fecha en que fue aprobada la Ley N° 29230, Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con participación del Sector Privado en una de las modalidades de inversión de público privadas promovidas por el Gobierno Central para reducir las brechas de infraestructura. En particular se plantea su implementación en las grandes obras públicas que se ejecutarán debido a la ocurrencia del Fenómeno del Niño Costero en el verano de 2017. A la fecha se ha planificado ejecutar durante el año 2017 y 2018 un total montos de inversión en Obras por Impuestos de 1,295 millones de soles. La modalidad de Obras por Impuestos se ha manifestado durante este tiempo como la concreción del Principio de Subsidiaridad en el ámbito de la contratación pública, así el Estado Peruano permite que terceros administren sus propios recursos de manera directa para satisfacer las necesidades de la población a través de la ejecución de obras y/o servicios y sin que el Estado entregue monto de dinero alguno en favor del particular. Pese a la importancia de esta modalidad contractual y a la diversidad de situaciones en las que puede existir la obligación por parte del Estado Peruano de asumir mayores costos por causas imputables a este y que no son responsabilidad de la empresa privada, en el año 2015 se reguló someramente las condiciones para aprobar mayores trabajos de obra por parte de las empresas privadas. La modalidad de inversión pública de Obras por Impuestos se concretiza en la aplicación de dos modalidades contractuales, definidas según la Ley N° 29230 y el Decreto Supremo N° 036-2017- EF: i) si se financia la ejecución de infraestructura nos encontraremos ante un Contrato de Obra Pública y cuando nos encontramos ante proyectos en donde no se tiene prevalencia de infraestructura estamos frente a un Contrato Administrativo de Locación de Servicios. La posición que hemos adoptado permite analizar la necesidad de incorporar dentro de la legislación vigente del contrato de Obras por Impuestos el Principio Equilibrio Económico Financiero, el mismo que se encuentra regulado en la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento. Este principio atiende adecuadamente los casos de falta de “equivalencia en las prestaciones de las partes” o un “Enriquecimiento sin Causa” por parte del Estado Peruano en desmedro del patrimonio de las empresas privadas. En la actualidad la legislación vigente genera la posibilidad de afectar económicamente a las empresas privadas que ejecuten contratos de Obras por Impuestos. / Tesis

Tesis para optar al grado de Magíster en Políticas Públicas / Los cambios gestados en el entorno económico internacional, tales como la liberalización de los mercados y los crecientes avances tecnológicos, han intensificado lo que los teóricos llaman, la “globalización de la producción”, en otras palabras la fragmentación de la producción internacional (UNIDO, 2004). Ante dicho panorama, las firmas se enfrentan a una intensa competencia que implica el desarrollo de estrategias para mantener y mejorar constantemente su competitividad internacional. Para Gereffi et al (2005), esto ha llevado a las compañías multinacionales (MNEs) a redefinir sus competencias básicas, enfocándose en los procesos de innovación, especialmente en los segmentos de alto valor agregado dentro de sus cadenas de producción. Asimismo, a reducir su propiedad sobre funciones no básicas como servicios genéricos o producción en masa, a través de una mayor confianza en socios externos, en diversas ubicaciones geográficas (UNCTAD, 2001). La existencia de redes transfronterizas de producción, podría constituir una fuente de beneficios positivos para los países en desarrollo, especialmente aquellos que dependen de forma importante de la atracción de Inversión Extranjera Directa (IED), dada la posibilidad de que las empresas locales se vinculen a las cadenas globales de producción de las MNEs y, a la oportunidad de beneficiarse de derrames tecnológicos, siendo esto último un dinamizador importante del desarrollo económico. Dichos beneficios serán solo posibles sin embargo, cuando se establezcan políticas que tomen en cuenta las dinámicas de producción internacional. Como lo señaló la UNCTAD en el World Investment Report del 2001, ya no es suficiente simplemente con abrir la economía, hay una necesidad imperante de configurar políticas de desarrollo que mejoren las ventajas competitivas de los países receptores. (UNCTAD, 2001). En esta línea, diversas investigaciones se refieren al caso de Costa Rica, país que logró una transformación productiva en las últimas décadas, fruto de la aplicación de una agresiva estrategia de atracción de IED, de un régimen de incentivos fiscales atractivos (Zonas Francas) y, de una extensa política de apertura comercial. (Paus & Gallagher, 2008, Monge, 2009; Bamber & Gereffi, 2013, Bullón & Moore, 2012, Flores, 2012) Producto de lo anterior, hoy en día uno de los sectores productivos más dinámicos es el sector de manufactura de dispositivos médicos. El grueso de las empresas de esta industria se ubica en Zonas Francas, desde donde se producen bienes básicos hasta productos de alta tecnología como lo son, las válvulas cardiacas biológicas, los implantes estéticos, y los sistemas quirúrgicos. (CINDE, 2016). Las exportaciones del sector alcanzaron los US$2.185,2 millones en el 2015 (una variación del 21% con respecto al 2014), además de representar en la actualidad un 4% del PIB. De su crecimiento se desprenden importantes externalidades, especialmente en términos de generación de empleo y mejores salarios (CINDE, 2016) Pese a lo anterior, varios especialistas llaman la atención sobre los tímidos resultados en términos de vinculaciones, entre las MNEs de alta y mediana tecnología y las empresas locales, además de subrayar una heterogeneidad productiva y tecnológica entre ambos. Los estudios demuestran que el nivel de encadenamientos productivos es aún muy bajo, que no se están supliendo productos críticos para estas industrias y, que los principales bienes suplidos pertenecen a sectores de bajo valor agregado, como el de empaque y embalaje exterior. (Paus & Gallagher 2008, Monge, 2009; Bamber & Gereffi, 2013, Bullón & Moore, 2012, Flores, 2012) Esta tendencia refleja que el país ha carecido de una política productiva y científicotecnológica articulada a la política comercial y de atracción de IED. Diversos estudios señalan importantes fallas de coordinación, dada la carencia de un órgano público-privado de alto nivel, que conduzca una Política Nacional Productiva con visión de largo plazo y que incentive el desarrollo empresarial e innovador. Por esta razón en la actualidad no se hace frente, de forma eficiente, a ciertas deficiencias del mercado tales como la inversión sub-optima en innovación y desarrollo tecnológico del sector privado local, y a la escasez de recursos financieros en el mercado, para fomentar la innovación y el emprendimiento. (Paus & Gallager, 2008; Monge, 2013) El objetivo de esta investigación es presentar evidencia cualitativa y empírica para determinar si la atracción de empresas de mediana y alta tecnología, en especial la industria de manufactura más dinámica dentro del régimen de Zonas Francas (RZF), la industria de equipo y dispositivos médicos (DM), ha contribuido de forma sostenida a la generación de encadenamientos productivos locales. Además, determinar cuáles factores podrían estarlos limitando. Se enfatizará en las características de esta industria, tales como las estrategias productivas y los patrones de compra, lo que permitirá analizar si estas afectan la capacidad de profundizar en la generación de encadenamientos productivos locales.

El presente trabajo de investigación lleva por título: “Análisis del Régimen de Beneficios Tributarios en la Amazonía Peruana”, tiene como objetivo general el analizar la conveniencia de mantener o desaparecer los beneficios tributarios en la Amazonía peruana. Para lograr el desarrollo de dicho objetivo. se dividió la investigación en tres capítulos; el primero se refiere a las nociones generales que se tienen sobre los conceptos de los principios tributarios y beneficios tributarios que forman parte del sistema jurídico peruano. El segundo capítulo, se explica los efectos de la deficiente aplicación que posee la Ley de beneficios tributarios de la Amazonía peruana; tratando como contenidos los diferentes ilícitos tributarios, comprendidos por la evasión, defraudación, contrabando, elusión, informalidad y la ilegalidad. Finalmente, el tercer capítulo analiza la conveniencia de mantener o no la aplicación de los beneficios tributarios en la amazonia peruana. Dicha investigación radica en la sugerencia de la posible eliminación de la Ley N°27037, “Ley de promoción de la inversión privada en la Amazonia peruana”, creada con la finalidad de promover el desarrollo sostenible e integral de la región; objetivo que no se logró, generando muchas controversias a lo largo del tiempo, permitiendo modificaciones, derogaciones, en su contenido. Entonces, analizando la documentación pertinente pudimos llegar a concluir, que dicha ley, no ha alcanzado su objetivo principal, generando perdidas exuberantes de Gastos públicos, disminuyendo la recaudación, y vulnerando el crecimiento del país.

El principal objetivo de este artículo es dar a conocer mediante información teórica lo que la ley de la Amazonía brinda y a que requisitos acogerse, también brindar información a través de gráficos lo que el estado deja de recaudar por brindar estos beneficios y como es que la región San Martin surgió desde el momento que renuncio a estos beneficios.

La presente investigación realiza un análisis del mecanismo de Obras por Impuestos utilizado por las empresas privadas. Esta novedosa modalidad se caracteriza principalmente por el vínculo que genera entre la gestión privada y la gestión pública; en efecto, a lo largo de la presente investigación se podrá apreciar cómo interactúan ambos actores para desarrollar proyectos públicos que contribuyan a reducir la brecha de infraestructura existente en el país. El estudio de caso se basa en una metodología cualitativa enfocada en el mecanismo de Obras por Impuestos como parte de la política de Responsabilidad Social Empresarial (RSE) en un Banco del sector financiero, el cual cuenta con el mayor número de proyectos ejecutados y/o adjudicados en cartera. La principal interrogante que se responderá a lo largo del documento será, ¿por qué el Banco del sector financiero utiliza el mecanismo de Obras por Impuestos como parte de su estrategia de RSE desde el año 2010 hasta la actualidad? Para responder esta interrogante, se ha iniciado la investigación realizando un marco teórico cuyo contenido incluye la justificación de la creación del mecanismo de Obras por Impuestos, el marco normativo, la cuantificación de proyectos y conceptos de RSE, reputación e imagen corporativa que permitirá contextualizar los puntos de análisis. El desarrollo del estudio de caso se centrará en responder por qué el banco utiliza el mecanismo de Obras por Impuestos dentro de su política y cómo lleva a cabo estas iniciativas. Entre las variables de análisis se encontrarán las motivaciones que tuvo la organización para desarrollar el mecanismo, el procedimiento que sigue para ejecutar este tipo de proyectos así como las relaciones que se generan en cada paso con diferentes actores, la estrategia de comunicación que utiliza el Banco investigado para transmitir su mensaje y el impacto de estas actividades en cada actor. A raíz de los resultados obtenidos, la presente investigación plantea una serie de conclusiones y recomendaciones derivadas del estudio realizado, en las cuales se destacan aspectos relevantes encontrados a lo largo del proceso. En ese sentido, la tesis busca mostrar aspectos favorables y puntos de mejora, con el fin de que el banco y otras organizaciones que participan en el mecanismo puedan utilizarla como una referencia para una mejor gestión del mismo. Por otro lado, debido a que el mecanismo de Obras por Impuestos es una iniciativa novedosa, esta investigación propone dejar un precedente para futuros estudios enfocados en este mecanismo.

El presente informe sustenta mi experiencia adquirida como coordinador de estudios económicos en la Oficina de Estudios Económicos (OEE) del Ministerio de Producción (Produce), en específico en el estudio realizado sobre los potenciales efectos de la implementación de incentivos tributarios condicionados a las grandes empresas del sector industrial para promover su integración con las micro, pequeña y medianas empresas manufactureras. De esta manera, la evaluación realizada se centra en brindar un diagnóstico sobre los potenciales efectos de esta política al sector industrial y a la economía nacional desde un enfoque de equilibrio general. En ese sentido, el estudio es importante porque genera evidencia para la formulación y diseño de intervenciones adecuadas y oportunas para los encargados de hacer política de desarrollo productivo. De esta manera, en este estudio, se utiliza un modelo de equilibrio general computado (MEGC), microfundamentado y calibrado sobre la base de características propias de la economía peruana mediante diversas fuentes de información (Cenec 2008, COU 2007, Sunat 2014, Enaho, 2014), y se evalúan los resultados de la política de interés a través de simulaciones que la caracterizan.