<p>As the risk increases in a society, the promise of security also increases. The promises of security needed in a risk society can relate to the increasing use and importance of audit. The municipal audit is sensitive to the current discussion in the society and because it focuses largely on risk means that the municipal auditor will be influenced of this and tries to find and fix the external and internal risk to which business can be exposed.</p><p>The purpose of the paper is according to a critical approach explore and describe the relationship between municipal audit and risk.</p><p>We have chose to pursue this thesis by conducting semi-structured interviews with six municipal auditors from Arboga, Karlskoga and Kumla, a professional counselor and an internal auditor with a good knowledge of risk. Because a critical approach was used the thesis work began with a literature review in order to increase the knowledge in the field. We concluded that the risk focus in municipal auditing has increased over time, and risk analysis is a tool that is widely used to identify the risks which a municipality may be exposed to.</p>

Bakgrund: För att granska den kommunala verksamheten är det viktigaste organet den kommunala revisionen, en revisionsfunktion som består av minst fem förtroendevalda revisorer och deras sakkunniga biträde. De förtroendevalda revisorerna ska fungera som ett demokratiskt kontrollinstrument, deras sakkunniga biträde fungerar således som ett professionellt stöd till revisionsgruppen. Trovärdigheten för svensk kommunal revision har ifrågasatts med bland annat de låga kompetenskraven, olika erfarenheter och den överhängande risken för politiska inflytanden. Problemformulering och syfte: Syftet med studien är att kunna öka förståelsen för kommunal revision genom att beskriva hur de arbetar samt samspelar under revisionsprocessen för att uppnå en trovärdighet till den kommunala revisionen samt förklara vilken inverkan bakomliggande faktorer har på detta. Syftet besvaras genom att utreda följande frågor: Hur arbetar samt samspelar de förtroendevalda revisorer och deras biträdande sakkunnig under revisionsprocessen för att uppnå en trovärdighet till den kommunala revisionen? Vilken inverkan har bakomliggande faktorer på den kommunala revisionsprocessen? Metod: För att svara på studiens problemformulering har en kvalitativ metod tillämpats. Insamling av det empiriska materialet gjordes genom åtta semistrukturerade intervjuer, respondenterna är två förtroendevalda revisorer från tre kommuners revisionsgrupper och deras biträdande sakkunnig. Analys och slutsats: De förtroendevalda samt deras biträdande sakkunnig styrs i hög grad av skriften god revisionssed. Trots det skiljde de sig åt mellan hur de olika kommunerna arbetade och samspelade under den kommunala revisionsprocessen. Gränsen mellan ett bra samspel och att hota oberoendet är subtil därför sker inte allt för mycket kommunikation mellan de två parterna under revisionsprocessen. Budgetramen har en inverkan på den kommunala revisionsprocessen genom att granskningar får skjutas upp alternativt nekas något som kan antas minska trovärdigheten. En högre ålder och längre erfarenheten ökar kompetensen hos det sakkunniga biträdet och arbetet blir mer effektivare men personen kan också uppfattas som mer auktoritär vilket skadar samspelet och således trovärdigheten för processen. / Background: To examine the municipal activities the most important organ is the municipal audit, an audit function consisting of at least five elected auditors and their expert auditor assistant. The elected auditors’ functions as a democratic control instrument, their expert auditor assistant acts as a professional support to the audit team. The credibility of Swedish municipal audit has been questioned for, among other thing, the low competence requirements, various experience, and the imminent risk of political influence. Research issue and purpose: The purpose of the study is to increase the understanding of the municipal auditing by describing how they work as well as interact during the audit process to achieve credibility to the municipal audit and and explain the impact of the underlying factors on this. The purpose is answered by investigating the following questions: How do the elected auditors and their expert auditor assistant work and interact during the audit process to achieve credibility with the municipal audit? What impact do the underlying factors have on the municipal audit process? Method: To answer the purpose of the study, a qualitative method has been applied. The data has been gathered through eight semi- structured interviews, the respondents are two elected auditors from three municipality and their expert auditor assistant. Result and conclusion: The elected representatives and their expert auditor assistant are largely governed by the publication “god revisionssed”. There are differences between how the municipalities worked and interacted during the municipal audit process. The line between good interaction and independent is subtle, and therefore not too much communication take place between the two parties during the audit process. The budget framework has an impact the municipal audit process by allowing audits to be postponed or denied, which can be assumed to reduce credibility. A higher age and longer experience increase the competence of their expert auditor and the work becomes more efficient, but the expert auditor can also be perceived as more authoritarian, which damages the interaction and thus the credibility of the process.

Inom den kommunala revisionen samarbetar förtroendevalda och externa revisorer för att tillsammans genomföra en granskning av kommunens räkenskaper och förvaltning. Kommunfullmäktige utser politiskt utvalda förtroendevalda revisorer och de ska enligt kommunallagen biträdas av externa revisorer för att kunna fullgöra sitt uppdrag utifrån god revisionssed. Majoriteten av kommunerna i Skåne väljer att upphandla en extern revisionsbyrå på marknaden, där PwC, KPMG samt EY tillhörande the Big 4 konkurrerar om att bli upphandlade. Relationen mellan de externa och förtroendevalda revisorerna är outforskad och syftet med uppsatsen är att undersöka relationen mellan de förtroendevalda revisorerna och de externa revisorerna, och vidare granska hur samarbetet fungerar och för vem revisionen skapar värde.   Tre kommuner i Skåne har medverkat i uppsatsen där tre förtroendevalda samt fyra externa revisorer från kommunernas upphandlade revisionsbyrå intervjuats. Utifrån studiens empiriska material har tre aspekter av relationen identifierats: relationens uppkomst, relationens utformning samt relationens slutliga framställning. Relationen uppstår efter en upphandlingsprocess där relationens utformning bland annat influeras av de fem elementen reliance, competence, independence, earlier work performancesamt trust. De förtroendevalda revisorerna måste uppleva en tillit till det arbete som de externa revisorerna utför eftersom de externa framställer underlag, rapporter och revisionsberättelsen åt de förtroendevaldas vägnar. Competence, independence, earlier work performancehar en inverkan på graden av upplevd relianceoch trustär ett element som är av stor vikt för ett effektivt samarbete och revisionskvalitén. Relationens slutliga framställning är en revisionsberättelse som är tänkt att bidra som underlag till kommunfullmäktige och skapa värde för allmänheten. / The municipal audit system in Sweden consists of political appointed and external auditors that together audit the municipality's accounts and management. The municipal council elects politically appointed auditors, which are assisted by external auditors in order to fulfill their assignment according to the Swedish municipal law. The majority of the municipalities acquire external auditors from PwC, KPMG or EY. The relationship between the political and the external auditors is unexplored and the purpose of this thesis is to investigate the relationship between the political and the external auditors, and examine how the cooperation works and to whom the audit system creates value for.  Three political auditors and four external auditors from three municipalities were interviewed. Based on the empirical material, three aspects of the relationship have been identified: the origin of the relation, the relationship's configuration and the relationship's final output. The relationship begins when the municipality selects an external audit firm. The relationship's configuration is influenced by five elements: reliance, competence, independence, earlier work performance and trust. The political auditors experience a high level of confidence in the work made by the external auditors, as the external auditors construct the audit reports on behalf of the political auditors. Competence, independence and earlier work performance have an impact on the extent of reliance and trust is of great importance for an effective collaboration. The output of the relationship is an audit report that is intended to be of value for both the council and the public.

Bakgrund: Inom räkenskapsrevisionen är förtroendevalda revisorer ansvariga för granskningen och biträds i sin tur av sakkunniga revisorer. Kombinationen av revisorerna ska säkerställa en revision som är både demokratiskt förankrad och professionellt utförd. De förtroendevalda revisorernas oberoende har dock ifrågasatts och kritiserats, det anses att de har egna politiska intressen att skydda och kan påverka räkenskaperna för att på så sätt kunna förmedla en viss bild av resultat och ekonomisk ställning. Det kan därför anses vara väsentligt att den kritik som sakkunniga revisorer riktar i revisionsrapporterna också beaktas i revisionsberättelsen. Syfte: Syftet med studien är att förklara vilka externa faktorer som påverkar huruvida förtroendevalda revisorer beaktar sakkunniga revisorers kritik i revisionsberättelsen. Metod: Studien utgår från ett deduktivt tillvägagångssätt där hypoteser testas för att kunna förklara faktorer som påverkar de förtroendevalda revisorernas beaktande av de sakkunniga revisorernas kritik i revisionsberättelsen. Studien är en kvantitativ tvärsnittsstudie baserad på revisionsrapporter samt revisionsberättelser från svenska kommuner avseende 2019. Slutsats: Studien indikerar att förtroendevalda revisorers beaktande av sakkunniga revisorers kritik i revisionsberättelsen påverkas av vald revisionsbyrå. Vidare indikerar studien på att sakkunniga revisorers formella kompetens inte påverkar beaktande av kritik. Slutligen visar studiens empiriska resultat att kommunens finansiella styrka påverkar negativt huruvida förtroendevalda revisorer beaktar sakkunniga revisorers kritik i revisionsberättelsen. / Background: In the financial audit, politically appointed auditors are responsible for the audit. Politically appointed auditors are assisted by expert auditors, the combination of the auditors shall ensure an audit that is both democratically based and professionally performed. However, the independence of the politically appointed auditors has been questioned and criticized. It is considered that the politically appointed auditors have their own political interests to protect and can influence the accounts to be able to convey a certain picture of the results and financial position. It can therefore be considered essential that the criticisms given by the expert auditors in the audit memorandum are also considered in the audit report. Purpose: The aim of this study is to explain the external factors that affect whether politically appointed auditors consider expert auditors' criticism in the audit report. Method: The study is based on a deductive approach where hypotheses are tested to be able to explain factors that affect the politically appointed auditors' consideration of the expert auditors' criticism in the audit report. The study is a quantitative cross-sectional study based on audit memorandum and audit reports from Swedish municipalities regarding 2019. Conclusion: The study indicates that the elected auditors' consideration of expert auditors' criticisms in the auditor's report is affected by the chosen audit firm, while the consideration is not affected by the expert competence of the expert auditors. Furthermore, the elected auditors' consideration of the expert auditors' criticism in the audit report is negatively affected by the municipality's financial strength.

Personalomsättning är ett vanligt förekommande problem inom revisionsbranschen. För att förutsäga personalomsättning kan avsikt att byta arbete undersökas. Styrkan i en individs avsikt att byta arbete är en indikation på hur sannolikt det är att individen faktiskt kommer att sluta. Den teori som tillämpats i uppsatsen är Herzbergs tvåfaktorsteori, med fokus på motivationsfaktorerna. Motivationsfaktorerna ansvar, prestationer, bekräftelse, arbetet i sig och utvecklingsmöjligheter är de som skapar tillfredsställelse med arbetet om de finns, men som inte medför missnöje med arbetet om de inte finns. Syfte: Uppsatsen syftar till att bidra med ytterligare kunskap på området kring motivation och en individs avsikt att byta arbete. Detta genom att genomföra en studie med fokus på att undersöka sambanden mellan Herzbergs motivationsfaktorer och förtroendevalda kommunrevisorers avsikt att byta arbete. Uppsatsen syftar även till att undersöka om dessa samband samt avsikten att byta arbete skiljer sig åt med avseende på bakgrundsvariablerna kön, ålder och utbildning. Metod: En kvantitativ metod med ett ändamålsenligt urval har tillämpats för uppsatsen. För datainsamling distribuerades en enkät via Google Formulär till förtroendevalda kommunrevisorer i Region A. För analys av data har korrelationsanalys samt hypotesprövning av Pearsons korrelationskoefficient genomförts, detta för att undersöka samband mellan avsikt att byta arbete och Herzbergs motivationsfaktorer. Därutöver har en multipel regressionsanalys genomförts för att undersöka motivationsfaktorernas påverkan på en individs avsikt att byta arbete. Resultat: Uppsatsens resultat visar signifikanta samband mellan förtroendevalda kommunrevisorers avsikt att byta arbete och motivationsfaktorerna ansvar, bekräftelse och arbetet i sig för samtliga respondenter. Sambandet är för alla dessa variabler negativt. För kvinnor, individer med gymnasieutbildning samt individer med minst treårig högskole-/universitetsutbildning föreligger inget signifikant samband för någon av motivationsfaktorerna. För män kan ett signifikant negativt samband ses för motivationsfaktorerna ansvar, prestationer, bekräftelse, utvecklingsmöjligheter och arbetet i sig. För individer med eftergymnasial utbildning finns ett signifikant negativt samband mellan avsikt att byta arbete och motivationsfaktorerna ansvar, bekräftelse och utvecklingsmöjligheter. Trots signifikanta samband kan det endast påvisas att motivationsfaktorn ansvar påverkar en individs avsikt att byta arbete, till följd av ett signifikant resultat i den multipla regressionsanalysen. Avsikten att byta arbete skiljer sig inte signifikant mellan individer med olika utbildningsnivå eller mellan olika kön. Slutsats: Uppsatsens resultat bidrar med ytterligare kunskap på ett område som redan är välstuderat genom att en ytterligare yrkeskategori och ett geografiskt område studerats. Resultaten kan användas som indikatorer för kommuner i Region A för att bättre kunna förstå, hantera och förebygga personalomsättning bland förtroendevalda kommunrevisorer. / Staff turnover is a common problem in the auditing industry. In order to predict staff turnover, turnover intention can be examined. The strength of the turnover intention is an indication of how likely it is that the individual will actually quit. The theory applied in the essay is Herzberg's two-factor theory, with a focus on the motivational factors. The motivational factors, responsibility, recognition, achievements, work itself, and growth, are those that create satisfaction with the work if they exist, but which do not lead to dissatisfaction with the work if they do not exist.  Purpose:  The thesis aims to examine the relationships between turnover intention and Herzberg's motivational factors. The thesis also aims to examine whether these relationships, and turnover intention, differs regarding the background variables gender, age and education.  Method:  A quantitative method with purposive sampling has been applied to the essay. For data collection, a survey was distributed via Google Formulär to elected municipal auditors in Region A. For analysis of data, a correlation analysis and hypothesis testing of Pearson's correlation coefficient has been performed, in order to examine the relationship between turnover intention and Herzberg's motivational factors. In addition, a multiple regression analysis has been performed to examine the influence of the motivational factors on turnover intention.  Results:  The results of the essay show that significant relationships can be seen between turnover intention and the motivational factors responsibility, confirmation and the work itself for all respondents. The relationship is negative for all these three variables. For women, individuals with upper secondary education and individuals with at least three years of college/university education, there is no significant relationship for any of the motivational factors. For men, a significant negative relationship can be seen for the motivational factors responsibility, performance, confirmation, growth, and the work itself. For individuals with post-secondary education, there is a significant negative relationship between turnover intention and the motivational factors responsibility, confirmation, and growth. Despite significant correlations, it can only be shown that the motivational factor responsibility affects turnover intention, as a result of a significant result in the multiple regression analysis. The turnover intention does not significantly differ regarding educational level or gender. Conclusion:  The results of the thesis contribute with additional knowledge in an area that has already been well studied, by studying an additional category of professions and another geographic area. The results can be used as indicators for municipalities in Region A, in order to better understand, manage and prevent turnover among elected municipal auditors.