Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais, 2009. / Submitted by Elna Araújo (elna@bce.unb.br) on 2011-05-30T18:49:00Z No. of bitstreams: 1 2009_KouadioArrio.pdf: 952169 bytes, checksum: 545a5eae2efd2e0eb56375ea4941e0ee (MD5) / Approved for entry into archive by Daniel Ribeiro(daniel@bce.unb.br) on 2011-06-02T01:52:49Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2009_KouadioArrio.pdf: 952169 bytes, checksum: 545a5eae2efd2e0eb56375ea4941e0ee (MD5) / Made available in DSpace on 2011-06-02T01:52:49Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2009_KouadioArrio.pdf: 952169 bytes, checksum: 545a5eae2efd2e0eb56375ea4941e0ee (MD5) / O International Accounting Sstandards Board-IASB vem buscando meios de regular a atividade contábil pela adoção de pronunciamentos contábeis International Financial Reporting Standard-IFRS para proteger os parceiros econômicos e facilitar o funcionamento do mercado de capital no mundo financeiro. Neste processo mundial de convergência internacional, vários países do continente africano parecem indiferentes. Entretanto, dezesseis países da África Ocidental e Central formaram o bloco econômico: a Organização para a Harmonização do Direito de Negócios na África-OHADA, que criou um Sistema contábil de aplicação comum - o Sysco-OHADA. Antigas colônias francesas, esses países ficaram muito tempo fechados e mal conhecidos no exterior, bem como suas práticas contábeis. Isso levanta a pergunta: quais são as condições econômicas, políticas e sociais dos países da OHADA frente à regulação da contabilidade internacional? O objetivo principal deste estudo é analisar as condições de regulação contábil interna dos países-membros da OHADA ao se alinhar às normas contábeis internacionais emitidas pelo IASB. Para alcançar este objetivo, foi analisado o ambiente legal e regulamentar do bloco OHADA; foi comparado o referencial conceitual do Sysco-OHADA e o do IASB; algumas normas, bem como o âmbito sócio-econômico da OHADA, com os demais países que possuem processo de convergência avançado. As análises mostraram que a contabilidade da OHADA é de tipo europeu-continental baseada em regras. A estrutura conceitual do Sysco-OHADA diverge do IASB em vários níveis e suas normas apresentam menos detalhamento e é sujeito a interpretações diversas. O bloco OHADA apresenta um mercado de ações fraco, um baixo nível de desenvolvimento humano, um nível de abertura comercial fechado em relação aos demais países comparados. O nível de desenvolvimento econômica e social do bloco OHADA não pode proporcionar uma convergência às normas IFRS em curto prazo. _________________________________________________________________________________ ABSTRACT / The International Accounting Standards Board-IASB insidious has sought a means to regulate the activity book accounting standard by adopting international financial Reporting standard (IFRS) for protecting economic partners and facilitate the functioning of the capital market around the world. In this global process of convergence, several African countries seem indifferent. However sixteen countries of West and Central Africa formed the economic block: the Organization for the harmonization of business law in Africa-OHADA who has created a common application ledger system-Sysco-OHADA. Former French colonies, these countries were very long closed and barely known abroad as well as their accounting practices. This raises the question of what economic, political and social aspects of the OHADA countries facing the international accounting regulation? The main objective of this study is to analyze the internal conditions of regulation adjustment of the OHADA member countries to align international accounting standards issued by the IASB. To achieve this goal, it was analyzed the legal and regulatory environment of OHADA; it was compared the framework of Sysco-OHADA and IASB, some standards, as well as the socioeconomic context of OHADA with other countries that have advanced convergence process. The analysis proved that the account of OHADA is continental European-type based on law. The framework structure of Sysco-OHADA differs from the IASB on several levels and its standards are less detail and subject to interpretation. The OHADA block has a weak stock market, a low level of human development, a closed level of trade opening than other countries compared. The level of economic and social development of OHADA block cannot provide a convergence to IFRS in the short term. ___________________________________________________________________________________ RÉSUMÉ / L'International Accounting Standards Board-IASB recherche continuellement à réglementer l'activité comptable par l'adoption de normes comptables Internationale, le Financial Reporting Standard-IFRS dans l´intention de protéger les partenaires économiques et faciliter le fonctionnement du marché de capital mondial. Dans ce processus de convergence internationale, il parait que les pays du continent africain semblent indifférents. Cependant, seize pays de l'Afrique Occidentale et Centrale ont formé le bloc économique : l'Organisation pour l'Harmonisation du Droit des Affaires en Afrique-OHADA qui à son tour a créé le Système comptable d'application commune et obligatoire - le Sysco-OHADA. Anciennes colonies françaises, ces pays sont restés longtemps fermés et mal connus à l'extérieur bien comme leurs pratiques comptables. Cela suscite l´interrogation suivante : quelles sont les conditions économiques, politiques et sociales des pays de l´OHADA face á la regulation de la comptabilité internationale ? L'objectif principal de cette étude est d´analyser les conditions de regulation comptable interne des pays membres de l´OHADA à s'aligner aux normes comptables internationales émises par le IASB. Pour atteindre cet objectif, il a été analysé l'environnement légal et réglementaire du bloc OHADA ; il a été comparé le référentiel conceptuel du Sysco-OHADA et du IASB et quelques normes. Le contexte socioeconômic de l´OHADA a éte comparé á d´autres pays dont le processus de convergence aux normes iternationales est avancé. Les analyses ont montré que la comptabilité de l´OHADA est de type europe-continental basée sur des règles. La structure conceptuelle du Sysco-OHADA diverge de celui du IASB á plusieurs niveaux et les normes émises para elle sont moins détaillées et sujets à interprétation diverses. Le bloc OHADA présente un marché d'actions faibles, un Indice de Développement Humain bas et un niveau d'ouverture commerciale fermé par rapport aux autres pays comparés. Avec le niveau de développement économique et social actuel du bloc OHADA, il sera dificil d´entreprendre une convergence aux norme IFRS à court terme.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Programa Multiinstitucional e Inter-regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2007. / Submitted by Tania Milca Carvalho Malheiros (tania@bce.unb.br) on 2009-07-27T12:10:08Z No. of bitstreams: 1 Dissertacao_Jomar_Rodrigues.PDF: 488039 bytes, checksum: 2203eb15d1353824f9f95d93eff6cc4f (MD5) / Approved for entry into archive by Guimaraes Jacqueline(jacqueline.guimaraes@bce.unb.br) on 2009-07-28T14:56:49Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Dissertacao_Jomar_Rodrigues.PDF: 488039 bytes, checksum: 2203eb15d1353824f9f95d93eff6cc4f (MD5) / Made available in DSpace on 2009-07-28T14:56:49Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Dissertacao_Jomar_Rodrigues.PDF: 488039 bytes, checksum: 2203eb15d1353824f9f95d93eff6cc4f (MD5) Previous issue date: 2007-10-22 / Esta pesquisa tem o objetivo de avaliar o grau de convergência entre as normas contábeis emitidas pela China e as normas internacionais do IASB (International Accounting Standard Board). Para que fosse concebida, foi necessário identificar e descrever as divisões importantes no processo de reforma econômica da República Popular da China; analisar o ambiente legal e regulamentar, bem como a evolução da educação e da profissão contábil e sua influência na edição de normas contábeis; identificar os principais órgãos normatizadores da contabilidade e suas principais funções exercidas e comparar os padrões locais e os internacionais, com a finalidade de verificar a harmonia dos resultados sob as normas contábeis da China e as internacionais editadas pelo IASB. Para efetuar a comparação, foram utilizadas as reconciliações do lucro líquido divulgado pelas empresas que tem ações do tipo B negociadas na Bolsa de Valores de Shenzhen, sendo obtidas as reconciliações em conformidade com os padrões internacionais de contabilidade editados pelo IASB. Assim, utilizou-se um indicador de conservadorismo” que serviu de parâmetro para comparabilidade dos resultados obtidos pelos padrões locais e internacionais. Conforme verificado na comparação de padrões, as normas chinesas apresentam divergências quando comparadas aos padrões do IASB. Entretanto, para confirmar estas divergências, o indicador de “conservadorismo” ratificou ou não a aderência da convergência às normas internacionais.Este indicador mostrou que a amostra das empresas pesquisadas, quando utilizam as normas chinesas, resulta em um lucro mais conservador em relação ao resultado reconciliado com os padrões internacionais editados pelo IASB. ___________________________________________________________________________________________ ABSTRACT / This research has as objective to evaluate degree of convergence between the accounting standards emitted by China and the International IASB's standards International Standard Accounting Board). For this to be conceived, it was necessary to identify and to describe the striking divisions that were important in the process of economic reform of Popular Republic of China; it was also necessary to analyze the legal and regular atmosphere, as well as the evolution of education and of the accounting profession and its influence in the edition of accounting standards; besides, it was necessary to identify the main normative accounting bodies and its main exercised functions; and was necessary to compare the local and international patterns with the purpose of verifying the harmony of the results under the China's accounting standards and the international ones published by IASB. The reconciliations of the net profit disclosed by companies that have type B stocks traded in the Shenzhen's stock exchange were used to make the comparison. The reconciliations in conformity with the international standards of accounting published by IASB were then obtained. Thus, it was used an indicator of "conservatism" that served as parameter for the comparability of the results obtained by the local and international patterns. As verified in the comparison of standards, the Chinese one present divergences when compared with IASB's patterns. However, to confirm these divergences, the indicator of "conservatism" ratified, or not, the adherence of the convergence to the international standards. This indicator showed that the sample of the researched companies, when adopted the Chinese norms, result in a more conservative profit in relation to the result reconciled with the international standards published by IASB.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa Multi-Institucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2014. / Submitted by Ana Cristina Barbosa da Silva (annabds@hotmail.com) on 2014-10-31T15:55:10Z No. of bitstreams: 1 2014_CarlosAugustoPachecoPereira.pdf: 1474402 bytes, checksum: 16510e7141a01c7154cd9272ec977a82 (MD5) / Approved for entry into archive by Patrícia Nunes da Silva(patricia@bce.unb.br) on 2014-11-17T15:34:22Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2014_CarlosAugustoPachecoPereira.pdf: 1474402 bytes, checksum: 16510e7141a01c7154cd9272ec977a82 (MD5) / Made available in DSpace on 2014-11-17T15:34:22Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2014_CarlosAugustoPachecoPereira.pdf: 1474402 bytes, checksum: 16510e7141a01c7154cd9272ec977a82 (MD5) / Os fundos de pensão representam um grande investidor institucional e estão entre os principais geradores de poupança interna ao investir no setor produtivo os recursos destinados à aposentadoria dos seus participantes. Essas entidades possuem um patrimônio de aproximadamente 15% do Produto Interno Bruto do Brasil e administram recursos para aposentadoria de aproximadamente 3,1 milhões de pessoas. Com isso, há uma a necessidade crescente pela qualidade da prestação de contas dos fundos de pensão, sendo a contabilidade o principal instrumento para atingir esse objetivo. Dessa forma, este estudo buscou verificar, qual a percepção dos contadores, auditores e consultores em relação às normas contábeis brasileiras e internacionais aplicáveis a fundos de pensão. Para isso foi elaborado um questionário com base nas normas contábeis aplicáveis a fundos de pensão do Brasil, Estados Unidos, Reino Unido, Austrália e do Iasb e encaminhado para contadores, auditores e consultores contábeis de fundos de pensão. Foram respondidos 132, sendo que 110 trabalhavam como contador de alguma entidade, 8 prestavam serviço como auditores externos e 14 como consultores. Os resultados apurados indicam que de maneira geral esses profissionais entendem que as normas contábeis de fundos de pensão utilizadas no Brasil estão adequadas, exceto nos casos da reavaliação dos investimentos imobiliários, da provisão de créditos de liquidação duvidosa, limite da reserva de contingência e o prazo para o equacionamento de déficit, sendo que a percepção dos profissionais é a de que os procedimentos constantes na norma internacional são mais adequados. ______________________________________________________________________________ ABSTRACT / Pension funds represent a major institutional investor and are among the main generators of domestic savings to invest in productive sector resources for retirement of its participants . These entities have a net worth of approximately 15 % of the Gross Domestic Product of Brazil and administer funds for retirement of approximately 3.1 million people . Thus , there is a growing need for quality accountability of pension funds , and accounting the main instrument to achieve this goal . Thus , this study sought to verify what the perception of accountants, auditors and consultants in relation to Brazilian and international accounting standards for pension funds. For this a questionnaire based on the accounting standards for pension funds in Brazil , United States, United Kingdom, Australia and the IASB was drafted and sent to accountants, auditors and financial consultants pension funds. 132 were returned , of whom 110 worked as an entity counter, offering service 8 and 14 as external auditors and consultants . The results obtained indicate that in general these professionals understand the accounting rules of pension funds used in Brazil are adequate , except in cases of revaluation of real estate investments , the provision for doubtful accounts , limit the contingency reserve and the deadline for addressing the deficit , and the professionals' perception is that the procedures specified in the international standard is most appropriate.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa de Pós-Graduação Multiinstitucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2016. / Submitted by Albânia Cézar de Melo (albania@bce.unb.br) on 2016-05-18T13:16:45Z No. of bitstreams: 1 2016_CamilaCatarineAraujoAzevedo.pdf: 1803439 bytes, checksum: a0c19428b902d96583b98dd6fad9cfed (MD5) / Approved for entry into archive by Patrícia Nunes da Silva(patricia@bce.unb.br) on 2016-05-27T13:59:32Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2016_CamilaCatarineAraujoAzevedo.pdf: 1803439 bytes, checksum: a0c19428b902d96583b98dd6fad9cfed (MD5) / Made available in DSpace on 2016-05-27T13:59:32Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2016_CamilaCatarineAraujoAzevedo.pdf: 1803439 bytes, checksum: a0c19428b902d96583b98dd6fad9cfed (MD5) / A presente pesquisa tem o objetivo de avaliar a evolução da capacidade de classificação das empresas do mercado acionário brasileiro em grupos de melhores e piores alternativas de investimentos, a partir de informações contábeis após a adoção das Normas Internacionais de Contabilidade. Para alcançar o objetivo proposto, foram utilizados 14 índices econômico-financeiros como proxies para discriminar as empresas, os quais foram escolhidos mediante verificação dos índices mais utilizados em pesquisas científicas brasileiras no período de 2010 a 2014. A amostra desta pesquisa é composta pelas empresas do segmento de Governança Corporativa da BM&FBovespa,totalizando 98 empresas que se mantiveram constantes no período de 2010 a 2014. Inicialmente, a amostra de empresas de cada ano foi ordenada de acordo com a real variação do valor de mercado a fim de classificar as empresas com maior agregação de valor no grupo “Vencedoras” (primeiro terço da amostra), bem como aquelas com menor agregação de valor no grupo das “Perdedoras” (terceiro terço da amostra). A fim de analisar a capacidade preditiva da informação contábil, foi utilizada a técnica de análise discriminante para segregar as empresas nos dois grupos propostos em cada exercício social e avaliar a evolução dos níveis de acertos a partir dos índices econômico-financeiros. Para tanto, as amostras de cada ano foram segregadas em duas subamostras: uma amostra de análise, que foi utilizada para estimar a função discriminante, e a amostra de teste, que valida as funções estimadas em casos não utilizados. A classificação prevista pela análise discriminante foi então comparada com a classificação real do valor de mercado, gerando os níveis de acertos em cada exercício. Os resultados apontaram que as funções discriminantes estimadas com o uso de índices econômico-financeiros evidenciaram uma evolução na capacidade preditiva de classificar as empresas do segmento de Governança Corporativa nos dois grupos propostos, uma vez que alcançaram níveis de acertos de 64,5%, 74,2%, 90,3%, 77,4% e 93,3% no período de 2010 a 2014, respectivamente. Adicionalmente, os índices considerados significativos para estimações das funções foram: Crescimento das vendas, Liquidez Geral, Margem Ebtida, Liquidez Corrente, Q de Tobin, Giro do Ativo, ROE, PCCT, Book-to-market. _____________________________________________________________________________ ABSTRACT / This study aims to assess the evolution of the classification capacity of companies in the Brazilian stock market in the best groups and worst investment alternatives, from accounting information after the adoption of International Accounting Standards. To achieve the proposed objective, we used 14 economic and financial indicators as proxies to discriminate against companies, which were chosen by checking the most used indexes in Brazilian scientific research in the period 2010 to 2014. The sample of this research consists of the companies segment Corporate Governance of BM&FBovespa, totaling 98 companies remained constant in the period 2010 to 2014. Initially, the sample of firms each year was ordered according to the actual variation in the market value to rank companies more adding value in the group "Winning" (first third of the sample) and those with lower added value in the group of "win" (third third of the sample). In order to test the predictive ability of accounting information, we used discriminant analysis to segregate companies in the two proposed groups in each fiscal year and assess the evolution of hit levels from the economic and financial ratios. For this purpose, samples of each year were divided into two samples: an analysis sample, which was used to estimate the discriminant function, and the test sample, that test functions estimated in unused cases. The classification provided by the discriminant analysis was then compared with the actual classification of the market value, generating the hit levels each year. The results showed that the discriminant function estimated using economic and financial ratios showed an increase in predictive ability to rank companies in the segment of corporate governance in the two proposed groups, as achieved successes levels of 64.5%, 74 2%, 90.3%, 77.4% and 93.3% in the period 2010-2014, respectively. In addition, the indices considered significant for estimation of the functions are: Sales growth, overall liquidity, EBITDA margin, Current Liquidity, Tobin's Q, the Asset Turnover, ROE, PCCT, Book-to-market.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Programa Multiinstitucional e Inter-regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2011. / Submitted by Luiza Moreira Camargo (luizaamc@gmail.com) on 2011-06-22T18:55:47Z No. of bitstreams: 1 2011_EdneiMoraisPereira.pdf: 987681 bytes, checksum: 0aa0933aa61bb9da15911cbb42afc5b5 (MD5) / Approved for entry into archive by Elna Araújo(elna@bce.unb.br) on 2011-06-28T01:53:38Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2011_EdneiMoraisPereira.pdf: 987681 bytes, checksum: 0aa0933aa61bb9da15911cbb42afc5b5 (MD5) / Made available in DSpace on 2011-06-28T01:53:38Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2011_EdneiMoraisPereira.pdf: 987681 bytes, checksum: 0aa0933aa61bb9da15911cbb42afc5b5 (MD5) / O surgimento de operações complexas no controle de ativos e passivos, riscos e incertezas na tomada de decisão, para as empresas e uma demanda para a redução dos custos na preparação e divulgação das demonstrações contábeis, são consequências da interdependência das nações através dos fluxos de capitais e da internacionalização dos mercados financeiros. Tais fatos demandaram a necessidade de uma linguagem única para os negócios, com informações contábeis confiáveis e comparáveis. Esse cenário motivou a criação do International Accounting Standards Board (IASB) e a publicação das International Financial Reporting Standards (IFRS), normas contábeis de alto padrão, que poderiam ser adotadas pelos países que aderissem ao processo de convergência. Consequentemente, o ambiente empresarial desses países passou a exigir um profissional capaz de interpretar os novos mecanismos trazidos pela convergência, tais como, arcabouço teórico, valor justo, essência sobre forma e as normas baseadas em princípios. Isso implicou à academia e aos profissionais uma adaptação a essa nova realidade, na busca de um aprendizado capaz de fornecer um conhecimento global sobre o assunto. Contudo, acredita-se que o método de ensino utilizado em sala de aula pode viabilizar tal aprendizado. Logo, questiona-se como está sendo a preparação dos contadores para essa nova contabilidade? A fim de averiguar, como as Instituições de Ensino Superior (IES) estão preparando os futuros contadores com o conhecimento das novas normas contábeis, foi preparado um questionário para identificar quais os métodos de ensino utilizados nas IES do Distrito Federal, qual o nível de conhecimento das normas contábeis internacionais já publicadas no Brasil e como os estudantes estão se preparando fora da sala de aula. Foram entrevistados 745 estudantes do 5º ao 10º semestre de 12 IES que ofereciam o curso de Ciências Contábeis. Foi verificado, por meio da representação gráfica da técnica de agrupamento hierárquico, que o método de ensino mais utilizado nos cursos de Ciências Contábeis do Distrito Federal era o método de ensino tradicional e que os alunos possuíam o mesmo nível de conhecimento global das normas internacionais, obtendo-se, portanto, indícios de que, somente a sala de aula não possibilita a formação de alunos que atendam a essa nova demanda da profissão contábil. _________________________________________________________________________________ ABSTRACT / The emergence of complex operations in the control of assets and liabilities, risks and uncertainties in decision making for business and a demand to reduce costs in the preparation and dissemination of financial statements are consequence of the interdependence by nations through capital flows and internationalization of financial markets. These facts have demanded the need for a unique language for business, with reliable and comparable accounting information. This scenario motivated the creation of the International Accounting Standards Board (IASB) and the publication of the International Financial Reporting Standards (IFRS), high accounting standards, which could be adopted by countries that adhered the convergence process. Consequently, the business environment in these countries now require a professional able to interpret the new mechanisms introduced by the convergence, such as conceptual framework, fair value, substance over form and principles and standards. This led to the academics and practitioners adapt to this new reality, seeking a learning capable of providing a global knowledge on the subject. However, it is believed that the teaching method used in the classroom can facilitate such learning. Therefore, is questioned how is the accouters preparation for this new accounting? In order to investigate, how Higher Education Institutions (IES) are preparing future accountants with knowledge of new accounting standards, was prepared a questionnaire to identify which are the teaching methods used in the IES of the Federal District, what is their level of knowledge international accounting standards that have been published in Brazil and how students are preparing their selves outside the classroom. We interviewed 745 students from 5th to 10th semester of 12 IES that offering the Accounting Course. Where were ascertained, through the imaging technique of clustering, that the teaching method most used in District Federal Accounting Courses was the traditional teaching method and that students had the same level of knowledge about international standards, obtaining, therefore, evidences that only the classroom doesn’t allow the formation of students meet in this new demand of the profession accounting.

Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior / A globalização econômica tem provocado transformações na base produtiva da economia mundial, estimulando a aceleração do processo de internacionalização de empresas. Esse processo estimula variados processos de convergência e interdependência. Também na área contábil, a internacionalização dos fluxos comerciais financeiros e tecnológicos expande a oportunidade de investimentos estrangeiros, o que, por sua vez gera a demanda por uma linguagem mais universal para as demonstrações financeiras. Nesse contexto, a educação superior em Contabilidade parece desempenhar papel fundamental para a construção de novas competências e de uma nova cultura que contribua para operacionalizar a convergência internacional de procedimentos contábeis. O presente trabalho pretendeu, assim, avaliar por meio da percepção dos operadores do ensino superior em Contábeis, o nível de adequação dos cursos de graduação diante das novas competências demandadas por um mercado de trabalho em processo de internacionalização. Para tanto, foi realizada uma revisão da literatura sobre globalização e internacionalização, convergência e harmonização, mecanismos de disseminação de normas internacionais, e ainda sobre demandas por competências específicas para a nova realidade de normas internacionais. Também foi aplicado questionário junto a professores e gestores de 10 cursos de graduação em Contábeis do município do Rio de Janeiro, procurando sistematizar a percepção sobre a formação e desenvolvimento de competências relacionadas a um mercado orientado por normas internacionais. Os resultados principais apontam para uma situação onde, apesar de avaliada como positiva e irreversível, e apesar dos professores se considerarem bem preparados para tratar o tema, a problemática das normas internacionais não é incorporada no cotidiano dos cursos de graduação. / The globalization economic has been promoted transformations in the world production economy base and stimulating acceleration in the internationalization process in companies. This process has requested many actions in the convergence and interdependency. The same happens in the account area, the internationalization of flows from comercial, finance and technology expand the opportunity from external investments, which demands a universal language at finance statement. In this context, the higher education in Accountability shows important place for building new competences and new cultures that cooperate for operationalize the international convergence in procedures account. The present work intended to evaluate, by perception of operators from higher education in Accountability, the level of adjustment of undergraduate course due new competences demanded by a work market in internationalization process. For this reason, a revision in the literature about globalization and internationalization, convergence and harmonization, ways of dissemination of international standards has been done, and over more, there are demands by competences for the new reality in international standards. In this work there is a questionnaire that was answered by teachers and managers from ten courses in Accountability of Rio de Janeiro city, in order to looking for systematizing the perception about the formation and development of competences related to the market oriented by international standards. The main results show a situation where, although evaluated like positive and irreversible, and even though teachers think that they are well prepared to discuss this subject in classroom, the problematic of international standards has not been inserted in the quotidian of undergraduate course.

Tese (doutorado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa Multi-Institucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2017. / Submitted by Raquel Almeida (raquel.df13@gmail.com) on 2017-11-23T16:52:37Z No. of bitstreams: 1 2017_AntonioFirminodaSilvaNeto.pdf: 2440085 bytes, checksum: bd5219a72b94bcd4081423dcaa23d161 (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana (raquelviana@bce.unb.br) on 2017-11-28T16:13:05Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2017_AntonioFirminodaSilvaNeto.pdf: 2440085 bytes, checksum: bd5219a72b94bcd4081423dcaa23d161 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-11-28T16:13:05Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2017_AntonioFirminodaSilvaNeto.pdf: 2440085 bytes, checksum: bd5219a72b94bcd4081423dcaa23d161 (MD5) Previous issue date: 2017-11-28 / A New Public Management impulsionou as reformas dos sistemas de contabilidade em vários países, que passaram a adotar as Normas Internacionais de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público (IPSAS). Conforme Christiaens et al. (2015) e Pina et al. (2009), as reformas nos sistemas contábeis e a convergência às IPSAS são inevitáveis. O objetivo desta tese é analisar o comportamento dos operadores da contabilidade do setor público brasileiro a partir dos valores culturais e estilos de aprendizagem, considerando-se o processo de adoção das IPSAS. Utilizou-se a teoria dos valores culturais de Hofstede (1980, 1991, 2001) e a aprendizagem experiencial de Kolb (1984). Em termos metodológicos, empregou-se o estudo teórico-empírico, com abordagem descritiva e quantitativa. Realizou-se um levantamento bibliográfico em periódicos nacionais e internacionais sobre as reformas do setor público e os fatores observados no processo de adoção das IPSAS. Verificou-se que a cultura e a aprendizagem são fatores que podem afetar a adoção dessas normas. Realizou-se análise documental das atas do Grupo Assessor de convergência. Em seguida, coletaram-se dados das dimensões culturais e dos estilos de aprendizagem dos operadores da contabilidade, por meio de uma survey, dividida em duas seções. Na seção 1, fundamentada na teoria de Hofstede, buscou-se coletar informações gerais dos respondentes e dos valores culturais. Na seção 2, fundamentada na teoria de Kolb, coletaram-se informações referentes aos estilos de aprendizagem. A coleta dos dados iniciou-se em junho de 2016 e finalizou-se em fevereiro de 2017. Aplicou-se o questionário in loco e via correio eletrônico (e-mail) aos membros dos grupos: Grupo Técnico de Padronização e Procedimentos Contábeis (GTCON), Grupo de Gestores das Finanças Estaduais (Gefin), Gestores Financeiros das Capitais e Contabilistas Federais. Obteve-se uma amostra de 426 respondentes, que abrange as cinco regiões, todos os estados brasileiros e 149 entidades públicas (tribunais, Secretaria do Tesouro Nacional, universidades, além de entidades estaduais e municipais). Realizou-se o tratamento e a análise dos dados utilizando-se os procedimentos estatísticos: análise de variância univariada (teste qui-quadrado e teste de Kruskal-Wallis), análise de variância multivariada e análise de correspondência. Portanto, concluiu-se que os operadores da contabilidade apresentam comportamento de valores culturais predominantes, que podem impactar o processo de adoção das IPSAS, de coletivismo (IDV = 40), feminilidade (MAS = 46), distância hierárquica equilibrado (PDI = 51), baixa aversão à incerteza (UAI = 39) e alta orientação de longo prazo (LTO = 59). Os três últimos se distanciam dos índices da cultura da sociedade brasileira que Hofstede (2001) apresentou. A justificativa para essa divergência encontra respaldo nas variáveis sociodemográficas que apresentaram diferenças estatísticas significativa para as variáveis sexo, tipo de entidade pública, região, formação acadêmica e grupo dos participantes da amostra. O estilo de aprendizagem predominante entre os operadores é o assimilador, resultado semelhante àquele de Kolb (1984), Cerqueira (2000), Loo (2004) e Kolb e Kolb (2005) para os profissionais da área de negócio, contabilidade e administração. Isso posto, pôde-se afirmar que se resolveu o problema proposto nesta tese. Os resultados possibilitam o aperfeiçoamento das estratégias que conduzem para a adoção efetiva das IPSAS. Logo, isso significa, na prática das organizações públicas, que elas podem orientar suas políticas de capacitação, treinamento e disseminação das IPSAS observando comportamentos culturais e de aprendizagem dos operadores da contabilidade, para que uma efetiva adoção dessas normas ocorra. Assim, as organizações, considerando a forma como seus membros aprendem, estarão em condições de melhorar a capacidade de aprender. / New Public Management has driven the reforms of accounting systems in several countries, which have adopted the International Public Sector Accounting Standards (IPSAS). According to Christiaens et al. (2015) and Pina et al. (2009), reforms in accounting systems and convergence to IPSAS are inevitable. The aim of this thesis is to analyze the behavior of Brazilian public sector accounting operators based on cultural values and learning styles considering the process of adoption of the International Accounting Standards applied to the Public Sector (IPSAS). We used the theory of cultural values of Hofstede (1980, 1991, 2001), and the experiential learning of Kolb (1984). In methodological terms, the theoretical-empirical study was used, with a descriptive and quantitative approach. A literature review was carried out in national and international journals on public sector reforms and what factors are observed in the IPSAS adoption process. It was verified that culture and learning are factors that can affect the adoption of these norms. A documentary analysis of the minutes of the Advisory Group on Convergence. Then, data were collected on the cultural dimensions and learning styles of accounting operators, through a survey, divided into two sections. In section 1, based on the theory of Hofstede, it was sought to collect general information of respondents and cultural values. In section 2, based on Kolb's theory, information regarding learning styles was collected. Data collection began in June 2016 and ended in February 2017. The questionnaire was applied in loco and via e-mail to members of the groups: Standardization Technician and Accounting Procedures - GTCON, Gestores States and Capitals and Federal Accountants. A sample of 426 respondents, covering the five regions, was included, covering all Brazilian states and 149 public entities (Courts, National Treasury Secretariat, Universities, as well as state and municipal entities). Data analysis and treatment were performed using statistical procedures: Univariate analysis of variance (Chi-square test; Kruskal-Wallis tests); Multivariate analysis of variance and correspondence analysis. Thus, we conclude that the accounting operators present behavior of predominant cultural values, which can impact the IPSAS adoption process, of Collectivism (IDV = 40), Femininity (MAS = 46), Hierarchical Balanced Distance (PDI = 51), Low Aversion to Uncertainty (UAI = 39) and high Long-Term Orientation (LTO = 59). The last three distances themselves from the indices presented by the culture of Brazilian society presented by Hofstede (2001). The justification for this divergence is supported by sociodemographic variables that presented statistically significant differences for the variables gender, type of public entity, region, academic background and group of sample participants. The predominant learning style among the operators is the assimilator, a result similar to that of Kolb (1984), Cerqueira (2000), Loo (2004), Kolb and Kolb (2005) for professionals in the area of business, accounting and administration. This fact, it can be affirmed that the problem proposed in this thesis has been solved. The results enable the improvement of the strategies that are being conducted so that IPSAS can be effectively adopted. Therefore, this means in the practice of public organizations that they should guide their policies of training, training and dissemination of IPSAS observing cultural and learning behaviors of the accounting operators, so that an effective adoption of these rules occurs. Thus, organizations considering how their members learn will be in a position to improve the ability to learn.

Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior / A globalização econômica tem provocado transformações na base produtiva da economia mundial, estimulando a aceleração do processo de internacionalização de empresas. Esse processo estimula variados processos de convergência e interdependência. Também na área contábil, a internacionalização dos fluxos comerciais financeiros e tecnológicos expande a oportunidade de investimentos estrangeiros, o que, por sua vez gera a demanda por uma linguagem mais universal para as demonstrações financeiras. Nesse contexto, a educação superior em Contabilidade parece desempenhar papel fundamental para a construção de novas competências e de uma nova cultura que contribua para operacionalizar a convergência internacional de procedimentos contábeis. O presente trabalho pretendeu, assim, avaliar por meio da percepção dos operadores do ensino superior em Contábeis, o nível de adequação dos cursos de graduação diante das novas competências demandadas por um mercado de trabalho em processo de internacionalização. Para tanto, foi realizada uma revisão da literatura sobre globalização e internacionalização, convergência e harmonização, mecanismos de disseminação de normas internacionais, e ainda sobre demandas por competências específicas para a nova realidade de normas internacionais. Também foi aplicado questionário junto a professores e gestores de 10 cursos de graduação em Contábeis do município do Rio de Janeiro, procurando sistematizar a percepção sobre a formação e desenvolvimento de competências relacionadas a um mercado orientado por normas internacionais. Os resultados principais apontam para uma situação onde, apesar de avaliada como positiva e irreversível, e apesar dos professores se considerarem bem preparados para tratar o tema, a problemática das normas internacionais não é incorporada no cotidiano dos cursos de graduação. / The globalization economic has been promoted transformations in the world production economy base and stimulating acceleration in the internationalization process in companies. This process has requested many actions in the convergence and interdependency. The same happens in the account area, the internationalization of flows from comercial, finance and technology expand the opportunity from external investments, which demands a universal language at finance statement. In this context, the higher education in Accountability shows important place for building new competences and new cultures that cooperate for operationalize the international convergence in procedures account. The present work intended to evaluate, by perception of operators from higher education in Accountability, the level of adjustment of undergraduate course due new competences demanded by a work market in internationalization process. For this reason, a revision in the literature about globalization and internationalization, convergence and harmonization, ways of dissemination of international standards has been done, and over more, there are demands by competences for the new reality in international standards. In this work there is a questionnaire that was answered by teachers and managers from ten courses in Accountability of Rio de Janeiro city, in order to looking for systematizing the perception about the formation and development of competences related to the market oriented by international standards. The main results show a situation where, although evaluated like positive and irreversible, and even though teachers think that they are well prepared to discuss this subject in classroom, the problematic of international standards has not been inserted in the quotidian of undergraduate course.

Submitted by Fabio Sobreira Campos da Costa (fabio.sobreira@ufpe.br) on 2017-07-28T14:26:41Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 811 bytes, checksum: e39d27027a6cc9cb039ad269a5db8e34 (MD5) Marina Fodelis Jerônimo de Oliveira - PPGCC 2016.pdf: 1141389 bytes, checksum: 808333f4486b559a410fa36ba0ae7ec0 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-07-28T14:26:41Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 811 bytes, checksum: e39d27027a6cc9cb039ad269a5db8e34 (MD5) Marina Fodelis Jerônimo de Oliveira - PPGCC 2016.pdf: 1141389 bytes, checksum: 808333f4486b559a410fa36ba0ae7ec0 (MD5) Previous issue date: 2016-02-18 / FACEPE / O objetivo deste estudo foi verificar qual o estágio de adequação das empresas de saneamento do Nordeste relativo às especificidades presentes na CPC 37, ICPC 01 e OCPC05 analisando assim, o processo de convergência às normas internacionais de contabilidade. A abordagem adotada para a execução do estudo será qualitativa e a estratégia de pesquisa escolhida situouse num estudo exploratório. A coleta de informações necessárias à elaboração do estudo foi realizada a partir das empresas de saneamento básico Nordestinas vinculadas a AESBE. A coleta de informações necessárias à elaboração do estudo foi realizada por meio do preenchimento e aplicação de 2 tipos de questionários, junto aos contadores das empresas de saneamento do nordeste (etapa 1), e também através da análise dos registros em arquivos, ou seja, as Demonstrações Contábeis das referidas companhias (etapa 2). Com o intuito de responder como está o panorama das empresas de saneamento do Nordeste no se refere a adequação às Normas Internacionais de Contabilidade, mais especificamente a CPC 37, ICPC 01 e OCPC 05, observou-se como panorama que, através dos 18 questionários analisados dentre as 09 empresas de saneamento do Nordeste, 03 empresas concluíram seu processo de adesão às normas internacionais de contabilidade, 02 empresas ainda estão neste processo de convergência às normas internacionais e 03 empresas nem sequer iniciaram os procedimentos requeridos pelas normas técnicas para a adesão aos padrões internacionais. Além disso, verificou-se também que 01 empresa, apesar de afirmar já ter aderido 100% às normas internacionais, não cumpre o que preconiza a CPC 37, assim como as demais normas técnicas, ICPC 01 e OCPC 05. Adicionalmente, ressalta-se que apesar de ser um processo obrigatório desde 2010, apenas 33% das empresas cumpriram com os itens obrigatórios requeridos pelas normas técnicas aqui estudadas e podem ser consideradas como convergidas aos padrões internacionais de contabilidade, uma porcentagem pequena quando leva-se em consideração a margem de 5 a 7 anos concedidos para sua adoção. / The objective of this study was to verify the suitability stage of Northeast sanitation companies on the specificities present in CPC 37 ICPC 01 and OCPC05 analyzing thus the process of convergence with international accounting standards. The approach adopted for the implementation of the study is qualitative and research strategy chosen stood an exploratory study. The collection of information necessary for the preparation of the study was conducted from sanitation companies Northeastern linked to AESBE. The collection of information necessary for the preparation of the study was carried out by filling and application of two types of questionnaires, together with accountants of Northeast sanitation companies (step 1), and also by analyzing the records in files, ie, the financial statements of these companies (step 2). In order to respond as is the landscape of Northeast sanitation companies in regard to adaptation to international accounting standards, specifically the CPC 37 ICPC 01 and OCPC 05, was observed as panorama that through the 18 questionnaires analyzed among the 09 water companies in the Northeast, 03 companies completed their international commitment to standards accounting process, 02 companies are still in the process of convergence with international standards and 03 companies do not even begun the procedures required by the technical standards for adherence to standards International. In addition, also found that 01 company, despite claiming they have already joined 100% to international standards, does not meet that calls for the CPC 37, as well as other technical standards, ICPC 01 and OCPC 05. Additionally, it is noteworthy that despite being a mandatory process since 2010, only 33% of the companies complied with the mandatory items required by the technical standards studied here and can be considered to be converged to International Financial Reporting standards, a small percentage when taking into account the margin of 5 to 7 years granted for adoption.

As pressões impostas pela internacionalização do mercado de capitais favoreceram a decisão do Parlamento da União Européia de impor, por meio do Regulamento nº. 1606/2002, a adoção das normas internacionais de contabilidade na elaboração das demonstrações contábeis consolidadas a partir de 2005 às empresas domiciliadas na União Européia (UE) e listadas em mercados regulamentados. Seguindo o movimento dos mercados internacionais, o Brasil se inicia em uma nova etapa, representada pela busca da convergência das práticas contábeis. Conseqüentemente, uma das primeiras questões que surge durante o processo de transição para um novo conjunto de padrões contábeis corresponde aos impactos que sua introdução pode causar, em virtude de possíveis divergências conceituais existentes em relação às normas anteriormente adotadas. No caso da provisão para devedores duvidosos, essa incerteza se faz ainda mais presente pelo fato de as normas internacionais de contabilidade incorporarem um método de mensuração muito singular, cujo nível de complexidade difere significativamente de métodos de mensuração adotados por países como o Brasil, por exemplo. Nesse sentido, o objetivo do presente trabalho buscou, para uma amostra representativa de bancos europeus listados na Bolsa de Nova Iorque: (i) verificar se existe diferença significativa entre o saldo de provisão para devedores duvidosos calculado em consonância com as IFRS e o calculado segundo as normas locais anteriormente adotadas, e quantificar a magnitude da diferença e (ii) verificar se existe relação significativa entre a quantidade de agências dos bancos e os métodos de avaliação individual e coletivo previstos pelas IFRS para fins de mensuração da perda por imparidade. Inicialmente, foi utilizada a técnica de regressão linear, com as informações do período compreendido pelos exercícios sociais findos entre 2000 e 2006, nos quais a variável dependente corresponde à provisão para devedores duvidosos e as duas variáveis independentes são carteira de crédito e uma variável dummy correspondente à adoção das IFRS. Em seguida, foi aplicado o teste paramétrico de comparação de médias, ANOVA, em que a variável independente se refere à adoção das IFRS e a variável dependente é representada pela relação entre provisão para devedores duvidosos e carteira de crédito. Posteriormente, a fim de verificar a existência de relação entre a quantidade de agência dos bancos e o método de avaliação de provisão, utilizou-se uma matriz de correlações com base nos coeficientes de Spearman, considerando as variáveis provisão individual e provisão coletiva em relação ao total, e carteira de crédito e patrimônio líquido em relação à quantidade de agências. Com base nos resultados da pesquisa, conclui-se que a introdução das IFRS não trouxe impacto significativo ao saldo de provisão para devedores duvidosos dos bancos europeus listados na Bolsa de Nova Iorque. Também se conclui que a quantidade de agências dos bancos não se relaciona com os métodos de mensuração individual e coletivo estabelecidos pela IAS 39, em virtude da diferente aplicação entre as instituições financeiras do conceito de operação de crédito individualmente relevante . / The pressure created by the internationalization of capital markets prompted the European Parliament s decision to enforce, through Regulation nº 1606/2002, the adoption of international accounting standards by companies domiciled in the European Union (EU) and listed in the regulated stock markets, for preparing their consolidated financial statements, effective from 2005. In line with this international market trend, Brazil has commenced a new phase in the pursuit for convergence in accounting practices. As a consequence, one of the first questions arising from the transition process concerns the possible impact caused by the introduction of the new accounting standards, considering the conceptual divergences existing in relation to the previously adopted norms. This uncertainty is heightened, in the case of the allowance for loan losses, by the fact that the international accounting standards incorporate a very specific measurement method, which as a result of its complex nature differs significantly from the measurement methods adopted by countries, such as Brazil, for example. Accordingly, the object of this study sought, based on a representative sample of European banks listed in the New York Stock Exchange: (i) to verify whether there is a significant difference between the balance of the allowance for loan losses calculated pursuant to IFRS and that calculated in accordance with previously adopted accounting standards and to measure the degree of such difference and (ii) to verify whether there is any significant relation between the number of bank branches and the use of the individual and collective evaluation methods established in IFRS for measuring the allowance for loan losses. Initially, the linear regression technique was used, based on information for the financial years between 2000 and 2006, where the dependent variable is the allowance for loan losses and the two independent variables are the credit portfolio and a dummy variable corresponding to the adoption of IFRS. Next, the analysis of variances (ANOVA) test was applied, where the independent variable refers to the adoption of IFRS and the dependent variable is represented by the division of the allowance for loan losses by the credit portfolio. Subsequently, for the purpose of verifying whether the number of bank branches is related to the method used to measure the allowance, a matrix of correlations was used based on the Spearman coefficients, considering as variables the individual allowance and the collective allowance in relation to the total and the credit portfolio and the stockholders equity in relation to the number of branches. Based on the results of this study, it was concluded that the introduction of IFRS did not have a material effect on the balance of the allowance for loan losses of the European banks listed in the New York Stock Exchange. Further, it was also concluded that the number of bank branches is not related to the use of the individual and collective measurement methods, as established by IAS 39, since the concept of individually significant credit operations is applied differently by each financial institution.