有效稅率在各企業間及產業間的分佈狀況可以顯示一個社會租稅分配的情況是否有違背租稅公平原則。而各企業、產業間有效稅率差異常起因於企業受政府租稅優惠程度不同,故租稅研究者與租稅政策制定者,經常會以有效稅率作為探討租稅政策公平性的一項重要參考數據,而對於各種租稅優惠與企業有效稅率間的關係國內相關文獻著墨不多。
此外,國內外有效稅率研究使用之資料大多為上市與上櫃公司財務報表資料,而非取自公司申報營利事業所得稅之課稅資料。而企業財務報表資料與稅務資料常因目的與方法的不同而產生差異,以公司財務報表資料作為計算有效稅率的替代衡量變數之合理性與適合度值得加以研究。
本文使用財政部財稅資料中心之營利事業所得稅結算申報資料將研究範圍擴及營利事業,以期有效稅率與影響因素間關係能涵蓋中小企業,增進有效稅率相關研究結論的外部效度。
本文實證結果顯示:
1.並非所有租稅優惠措施皆能降低企業之有效稅率;不同租稅優惠措施對企業有效稅率之影響程度並不同,例如公債利息所得負稅對有效稅率之影響並不顯著。
2.企業平均有效稅率分布會受企業組織、所處地區與會計師簽證影響。組織別屬股份有限公司、所處地區別屬北區、與經會計師簽證的企業有較高之有效稅率。
3.以往使用公司財務報表資料研究的文獻在有效稅率與研究發展支出及資本密集度間關係並不顯著,而本文以營利事業課稅資料的實證結果則支持有效稅率與這兩項企業特性間有顯著之關係。
Identifer | oai:union.ndltd.org:CHENGCHI/A2002001972 |
Creators | 胡子仁, Hu, Tzu-Ren |
Publisher | 國立政治大學 |
Source Sets | National Chengchi University Libraries |
Language | 中文 |
Detected Language | Unknown |
Type | text |
Rights | Copyright © nccu library on behalf of the copyright holders |
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