我國近年來經濟犯罪案件層出不窮，這些經濟犯罪案件，皆對社會經濟秩序造成嚴重 之影響，且由於各項案件均牽連甚廣，受害者動輒上千人，更引發了嚴重之社會問題 ，所以我們今日實應重視這個問題。 若仔細探究近年來各項經濟犯罪案件，便可發覺其皆與操縱損益有關，亦即利用操縱 損益之手段，捏造不實之財務報表，以達其舞弊之目的，因此我們如欲杜絕經濟犯罪 之再度發生，實應對損益操縱之各項手法加以了解，若能了解各項操縱之手法，對於 各項經濟犯罪，相信必能防患未然。 企業損益操縱，其意係指管理人員運用某些方法或程序使淨利數字達到管理人員所預 期的目標。損益操縱之方法，可分為管理舞弊層面與會計層面二種：所謂管理舞弊層 面之損益操縱方法，係指偽造不實交易，或蓄意歪曲交易之表達者；而會計層面之損 益操縱，係由於會計處理本身具有彈性所致，前者應屬違法之行為，而後者為一般公 認會計原則所允許為合法之行為。 本研究之重心，在探討損益操縱之各項方法，及管理當局進行損益操縱之動機，希望 能對企業損益操縱之行為有更深一層的認識。

本研究觀察台灣新上市公司上市後業績衰退的特殊現象，並參酌有關國內股票上市的規定，及股市相配合之資訊與競爭環境，由求實性會計理論之推衍，以探討公司於上市後經營績效之惡化，是否係因公司若於上市前進行盈餘管理以利於上市申請之審查過程，然損益操縱有其限度、且上市後應計項目迴轉的結果。 　　為驗証上市後業績衰退與上市前盈餘管理之關聯，本研究以民國73年至民國81年於台灣証券交易所初次上市，而於上市後業績呈衰退之新上市公司，比較其上市前後之應計項目、與營業有關之應計項目及營業外損益之差異尺度是否顯著，以偵測衡量業績衰退之新上市公司於上市前是否進行盈餘管理，及其所使用之盈餘管理工具。實証結果顯示： 　　(1)業績衰退之新上市公司，上市前後總應計項目並未呈顯著差異。 　　(2)就與營業有關之應計項目，上市後業績衰退之公司，其上市前顯著大於上市後之平均水準；就上市前各年而言，上市前二年及上市前三年之與營業有關之應計項目顯著大於上市後。 　　(3)而營業外損益，業績衰退之樣本公司則有上市後顯著大於上市前的現象。 　　綜合上述實証結果，業績衰退之新上市公司應計項目，上市前後並無顯著差異，可能係公司進行損益平穩化的結果；進一步分析探討，與營業有關之應計項目及營業外損益，於上市前後呈相反方向之變動，且上市前後呈顯著之差異。由於與營業有關之應計項目，與營業外損益，於財務報表之揭露及使用者的分析方式上，皆具有不同的特性及意義。故而結論，公司於面臨不同的外在經濟環境壓力下，進行之損益操縱策略時，將會審慎考慮該經濟環境壓力之因素，俾達其預定目標。