國際企業，自第二次世界大戰後廿年來，擴張甚速。由於國際企業之經營，實現了自亞當。史密以降，經濟學者國際分工之夢想，因此，國際企業正如朝陽東昇，有日益壯大之勢。 在高度工業開發國家，如美國、英國等，國際企業早已形成。由於工業發達，製造、管理技術進步，產品輸出自不若在各國投資製造便利且利潤豐厚。我國已步上經濟開發國家行列，大企業不斷增加，為開拓並分亨國外比較利益，勢必走上國際企業途徑。國際企業投資抉擇，匯率變動損失之避免是國際企業與一般國內企業財務管理上最大不同之處。投資與匯率變動之會計處理，不同記帳單位之總算，財務報表之合併，係國際企業會計之重點。而國際間消除會計差異之努力，可減少國際企業會計資料傳遞之困難。本文僅就上述諸問題，加以探討，期能有助於國內工商界對外投資可能之需要。 本文計分五章：第一章說明國際企業發展原因，目前遭逢之障礙及發展之趨勢，俾對國際企業之情形，有一輪廓之認識。第二章介紹國外投資分析方法，以為擇定投資國家與製造產品之依據，並述及投資在帳上處理及報表之合併表達。第三章述及匯率變動對國際企業之影響，國際企業應以何種政策，期能減少匯率變動損失，及匯率變動對財務報表總算之影響處理方法。第四章闡述國際企業財務報表合併 問題與合併方法，兼述國外子公司查帳報告之差異及表達方式。最後一章為國際會計差異之原因與差異內容，其消除差異之努力情形及應努力方向。 基於國內尚少國際企業，國際企業方面專書又復闕如，乃不揣才淺，參研國內外有關專書與文獻，針對各種問題，搜集有關資料，就財務管理與會計相關之問題，加以研析，作一撰述。唯因限於個人時間與學識經驗俱感不足，雖曾戮力以赴，自知掛一漏萬，謬誤甚多。尚祈先進惠予批評、指正，則幸甚矣！ 為文期間，蒙盛師禮約教授之鼓勵及指導，並多所匡正，使本文得以順利完成。謹此致最大之謝忱。

研究發展是促使科技進步之原動力, 且可帶來產業與整體經濟之繁榮, 技術進步實為 推動經濟成長的重要因素之一, 因而世界各國莫不致力於研究發展工作。由於企業競 爭日趨劇烈, 為求生存, 近年來投注於這方面的經費也日益增加, 研究發展經費已成 為企業的一項重大支出。除此之外, 投資大眾於評估企業的價值時, 研究發展費用的 資訊亦扮演著重要角色。 在FASB發表第二號公報之前, 會計界對研究發展成本之會計處理極為紛歧, 有全部於 發生當期列為費用; 有將全部研究發展成本予以資本化; 亦有將符合特定條件的研究 發展成本資本化, 其余的支出列為費用; 更有先將成本彙記特別帳戶, 俟未來利益實 現時才區分為資產或費用。為解決此實務上之紛歧, FASB乃於1974年10月發布第二號 會計準則公報: 「研究發展成本之會計處理」, 規定所有研究發展成本均應作為當期 費用, 不得資本化。其所持之理由如下: ヾ未來效益之不確定性 ゝ支出與利益間缺乏因果關聯 ゞ不符合會計上資產之定義 々成本與收入之配合 ぁ資本化無助於投資者評估公司未來之收益及風險 對於FASB基於上述理由而將研究發展成本列為當期費用的會計處理, 有些學者對上述 各點提出強烈質疑, 本文均有詳細探討。 會計原則的經濟后果近來一直深受各界重視。會計原則的制定無疑的會產生一些經濟 性的影響, 蓋若無影響, 即無須訂定該原則, 所謂影響包括有利與不利兩方面。基本 上, 會計原則的制訂仍屬技術性的問題, 主要目的在求真實表達營業情況及揭露攸關 資訊。就此而論, 會計原則對經濟后果應保持中立性。FASB No.2 規定研究發展支出 應列為當期費用, 不得資本化, 有人認為會使企業從事研究發展工作之意願降低, 亦 即FASB No.2 之規定會產生不利之經濟后果, 本文對此問題作深入研究, 并探討一些 學者對此問題之實證研究。 研究發展活動對經濟成長的貢獻, 乃人人皆知之事實, 惟那些因素影響企業的研究發 展支出呢? 凈利、銷貨、資金流量, 其他投資機會, 過去的研究成果, 行業屬性、R& D 的投資報酬及控制的型態等均影響企業的研究發展支出, 而政府的財稅金融措施亦 影響企業的研究發展支出。 最后本論文以問卷方式, 探討我國企業對研究發展成本之會計處理情形, 以作為有關 團體進一步制訂此會計原則之參考。