1 |
財務會計準則公報適用性之研究--財務會計問題解釋函彙編之研究梁寧萍 Unknown Date (has links)
財務會計準則公報是會計人員從事會計工作、編制財務報表的重要依據,而財務會計問題解釋函是企業在編制財務報表發生問題時,向財務會計準則委員會研議小組所提出的問題,所以本研究希望藉曲對財務會計問題解釋函彙編的研究,瞭解現行公報存有哪些問題、適用性如何?而實務界所提出之會計問題有何種特質,而研議小組解釋結果存在何種趨勢。
本研究將依解釋函性質加以歸類,依四大構面十二項因素作為分類的依據。這四大構面分別是:交易特性、經濟個體、法令及公報的影響及解釋結果。而這四大構面又包含了幾項重要的因素,本研究希望藉由這些因素的探討瞭解會計問題的特性及解釋結論中透露的訊息。茲將四大構面及其所涵蓋的因素彙總如下:
1. 交易特性:交易循環、問題型態、會計科目及跨國交易。
2. 經濟個體:行業別、公司型態。
3. 法令及公報影響:法令影響、會計原則。
4. 解釋結果:現狀、會計方法、再解釋及擴大解釋。
本研究將解釋函根據上述十二項因素再予以細分,除了瞭解每個因素的趨勢特性外,還將上述因素與申請解釋原因作交互分析,希望瞭解引發會計問題背後的原因為何,所以本研究分別以交互次數分配表、變異數分析及PROBIT分析探討申請解釋原因與各因素的關係。 / THE Financial Accounting Standard Board's (FASB) emerging issues task force (EITF) was formed in 1984 and, since, has deliberated and resolved a number of perplexing issues encountered by practitioners. EITF was formed to respond to a need for timely guidance in resolving emerging accounting issues and to limit the number of issues requiring formal pronouncements by the FASB.
In Taiwan, there is a committee like EITF to resolve accounting issues encountered by practitioners. This research want to understand the characters of those accounting issues and to study whether our Statements of Financial Accounting Standards is suitable for businesses of Taiwan.
|
2 |
財務會計準則第40號公報對我國人壽保險財務報表的影響 / Financial Accounting Standards Bulletin No. 40 on the impact of the financial statements of life insurance謝雪萍, Hsieh, Share Unknown Date (has links)
因應國際會計準則發展趨勢,及全球化競爭與國際資金快速流動趨勢,近幾年會計準則自US GAAP 轉為以國際會計準則為主,掀起我國保險市場出售併購及外商壽險公司撤資之風潮。其起因除金融海嘯造成保險公司淨值大幅下降外,更因歐盟全面適用國際會計準則理事會所推行之國際財務報告準則(International Financial reporting Standards,簡稱IFRS)中IFRS 4-Insurance Contract(保險合約),保險公司必須增提準備金,使得公司之負債增加及淨值下降,進而促使外商保險公司選擇完全或部份撤資,退出台灣市場,突顯為求集團母公司繼續經營請況下,必須犧牲海外子公司已成就母公司商業模式。各方專家預測歐債風暴影響力道更甚金融海嘯,會不會再度引發下一波保險市場出售併購及外商壽險公司撤資之風潮,將是一個重要觀察指標。
本研究係以保險會計之觀點,整理與探討我國財務會計準則公報第40號「保險合約之會計處理準則」實務做法及個案公司適用與未適用之財務與業務影響,在面臨國際會計準則必須接軌法規要求下,如何事先評估風險與因應措施,並運用知識管理及專業團隊大幅提升財務報表品質與資訊揭露得透明度。本公報適用之目的在於能與國際會計準則接軌,然而,持續低利率環境造成過去壽險公司在1990年代高利率時期,發行長期高預定利率保單因而產生利差損問題。鑑於歐盟各國適用國際財務報告準則後,歐系保險公司紛紛退出台灣市場,我國對於公報之適用更應慎重執行,以免將外資逼出台灣市場,獨留本土保險公司苦撐之情形發生。台灣現行適用經驗與部分歐洲保險業情況相似,混合一般目的財務會計與監理會計做為保險業之會計制度,因此試用後發現其對商品銷售、財務業務及財報附註一定程度的影響。
本研究藉由國際會計準則變動下,實務做法及個案公司適用與未適用之財務與業務影響,將其規劃過程、研究經驗及成效分享,建議保險業財會人員、保險業及保險業主管機關對國際會計準則變動,應有態度與因應作法及配套措施,同時結合產業發展方向,如何分階段接軌,協助保險業財務強度與經營體質升級,讓保險業有機會成為更具競爭力世界級公司。
|
3 |
影響我國企業財務報表穩健性因素之探討 ─ 從財務會計準則公報角度切入 / Factors affecting accounting conservatism in Taiwan Stock Exchange listed companies ─ a standards perspective鄭儒聰 Unknown Date (has links)
隨著FASB與IASB於2010年將穩健原則從觀念性架構中剔除,以確保財務資訊之中立性,穩健原則之存廢與否開始受到各界廣泛地討論。本文之目的主要係探討導致我國上市上櫃公司財務報表趨於穩健之原因,以檢視穩健原則對於企業財務報表之影響。
過去文獻指出企業之代理問題以及公司治理環境與財務報表穩健性之間可能存在兩種關聯性─替代觀點及補充觀點,而我國之情況係屬於前者;惟本文認為準則規範才是導致我國企業財報具備穩健性之主要原因,且該論點亦獲得本文實證結果支持。
此外,本文亦發現第35號公報適用後,受到該公報影響程度最大之資本密集產業,其財務報表穩健性反而呈現下降的趨勢,顯示管理階層可能為了因應該公報對其盈餘之衝擊而進行盈餘操縱,使其財務報導品質因而降低;有鑑於此,本文對於穩健原則是否真能有效提升財務報導品質,仍持保留的態度。
|
4 |
衍生性金融商品對台灣銀行業經營效率之影響分析方麗菁 Unknown Date (has links)
本文採用三階段之DEA經濟效率分析民國93年至民國96年46家臺灣本國銀行的表現,其中第二階段依Fried et al. (1999)所示,利用Tobit迴歸將可能的外部環境因素排除,本文特色為在此階段考慮臺灣於民國95年甫正式上路之財務會計準則第34號公報及其對金融資產,特別是衍生性金融所造成的影響。本文發現:經二階段調整後效率值確有顯著的差異,故壞帳、公民營、衍生性商品使用程度、分行數等非內部經營管理所能掌握因素排除後,效率值確實改變;且衍生性商品使用程度,以各銀行衍生性金融商品名目本金除以總資產以為衡量之,將此一外在環境制度因素加入第二階段TOBIT分析,結果顯示其確實顯著的影響資本資金及投入等三項差額變數,且均為遞增關係。 / In this research we try to analyze the efficiency of Taiwan’s banking industry with multi-stage DEA approach. Following Fried et al. (1999), we exclude the environmental factors by running Tobit regressions for every input variables at the second stage. Among all existing researches focus on banking efficiency, this is the only one which take into account the effect of Accounting Standards No. 34. The new rule set up different concepts about how to disclose financial assets and derivatives properly, which may also change consumers’ behaviors. We find out that the second stage adjustments did make differences on efficiency scores. Also the usage of derivatives are proved to be significantly and positively related to three input slake variables.
|
Page generated in 0.0449 seconds