La presente Tesis titulada “La Auditoría Financiera y su Impacto en la Recuperación de Crédito en Clientes de las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) del Banco de Crédito – Región Lambayeque” que permita verificar de qué manera la Auditoria Financiera permite determinar la presencia de clientes morosos Pymes en el banco de Crédito – Región Lambayeque, para la cual se utilizó el método de investigación científica. La Tesis en la parte teórico conceptual, se desarrolló con la recopilación de información de diferentes especialistas, quienes con sus aportes ayudaron a consolidar el desarrollo de las variables: Auditoria Financiera y Recuperación de Créditos en Clientes Pymes, sustentadas en sus diferentes indicadores, clarificando el aporte de la auditoria con un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. Contar con una herramienta tan importante que garantice la correcta evaluación de los riesgos a las cuales se encuentran sometidas las entidades financieras, como todo proceso y actividad de entidad supervisada por la Superintendencia de Banca y Seguros. Para el trabajo de campo, se utilizó la técnica de la encuesta con su instrumento el cuestionario, el mismo que estuvo conformado por 20 preguntas que permitieron tomar datos de la muestra seleccionada; de cuya información se facilitó la tabulación y permitió el trabajo en la parte gráfica, con sus respectivas interpretaciones; así mismo se llevó a cabo la contratación de las hipótesis y terminar con las conclusiones y recomendaciones. Finalmente el aporte de la investigación está en demostrar como el Banco de Crédito debe de utilizar la auditoría financiera que le permita controlar adecuadamente la colocación de capital a las pequeñas y medianas empresas. Palabras Claves: Auditoria Financiera, Colocación de Créditos, Recuperación de cartera, Pequeñas y medianas empresas. / --- This thesis entitled "The Financial Audit and its Impact on Credit Recovery Clients SME Credit Bank - Lambayeque Region" sufficient to verify how the Financial Audit to determine the presence of delinquent customers in the bank SME Credit - Lambayeque region, for which the scientific research method was used. The survey and study technique for gathering information specialists placement credits to SMEs managers and specialists related to different aspects of the study material. The thesis in theoretical conceptual part, developed by gathering information from different specialists, who with their contributions helped to consolidate the development of the variables: Financial Audit and Credit Recovery Customers SMEs supported in its various indicators, clarifying the contribution of the audit with a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management processes, control and management approach. Having such an important tool to ensure correct assessment of the risks to which they are subjected financial institutions, like all processes and activities of entity supervised by the Superintendency of Banking and Insurance, so it is important that you use allow timely determine levels of delinquency that can generate MSEs, and develop appropriate mechanisms for administration, and the importance of definitions and concepts related to the topic in question. Fieldwork for the survey technique was used with his instrument the questionnaire, the same consisted of 20 questions that allowed take data from the selected sample; tabulation whose information was provided and permitted work in the graphics, with their respective interpretations; likewise held assumptions hiring and end with conclusions and recommendations. Finally the contribution of the research is to demonstrate how financial institutions and in particular bank credit must use the financial audit allowing it to control placement of capital to small and medium enterprises. Keywords: Financial Audit, Credit Placement, Portfolio Recovery Small and medium enterprise.

La presente Tesis titulada “Modelo Metodológico de la Auditoría Financiera con Enfoque Integral para el Sistema Nacional de Control”, es de carácter descriptivo y explicativo fundamentada en la experiencia profesional obtenida en el campo de la auditoría financiera y las investigaciones realizadas en torno a la labor de fiscalización y control que viene desarrollando el ente rector del Sistema Nacional de Control, en cumplimiento de lo establecido en los artículos 81° y 82° de la Constitución Política del Perú, y la atribución conferida en el artículo 22° literal f) de la Ley N° 27785 de 22.Jul.2002, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Actualmente, la Contraloría General de la República como ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, viene modificando las normas de control gubernamental y procedimientos técnicos correspondientes al ejercicio del control gubernamental, de conformidad con el artículo 14° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República; afectando directamente el enfoque metodológico de la auditoría financiera y otras auditorías, al haber aprobado las Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG), a través del cual dejan sin efecto la aplicación de las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUs), el Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU), la Guía de Planeamiento de Auditoría Gubernamental, y la Guía para la Elaboración del Informe de Auditoría Gubernamental. Posteriormente la Contraloría General de la República, aprobó el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, que es un documento normativo, de obligatorio cumplimiento, que define el proceso para el ejercicio de la auditoría a los estados financieros y presupuestales, y ha sido diseñado para su aplicación por las Sociedades de Auditoría, los Órganos de Control Institucional, así como la Contraloría General de la República en la ejecución de la auditoría financiera y presupuestaria, de conformidad con las normas de control gubernamental, concordado con las normas internacionales de auditoría vigentes. Sin embargo, pese a los cambios que viene realizando el ente rector del Sistema Nacional de Control, estos no resuelven el problema planteado en la Tesis titulada “Modelo Metodológico de la Auditoría Financiera con Enfoque Integral para el Sistema Nacional de Control”, la misma que debe ser superado con el modelo metodológico que se propone en la Tesis, la misma que prioriza la validación integral de los actos y resultados de la gestión pública, el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción establecidos por las entidades públicas en sus Planes Estratégicos. Por ello, señalamos que el Sistema Nacional de Control, no tiene un modelo metodológico de auditoría financiera que tienda a transparentar la información presupuestaria y financiera del Estado peruano, identificando los actos de corrupción y promoviendo la mejora continua de la gestión pública; asuntos que se superaría de aplicarse la metodología y herramientas modernas que proponemos, a través de la implantación y aplicación de la Auditoría Financiera Gubernamental con Enfoque Integral, la cual busca aplicar un control de advertencia o de prevención para que el administrador público conozca en tiempo real las inconsistencias detectadas en su gestión y proceda a subsanarlas, con lo finalidad de convertir a las entidades públicas en entes eficientes y eficaces, que cumplan con el fin último del control que es su mejoramiento continuo y modernización que asegure el cumplimiento de su misión, visión y objetivos en bien de los ciudadanos de nuestro país. Esta gran diferencia entre lo que se aplica en el Perú y lo que se aplica por ejemplo en Colombia, en materia de control gubernamental, ha conllevado a que se efectúe esta investigación que tiene por objetivo general, identificar y aplicar modernos enfoques de auditoría financiera integral que permita obtener resultados de la evaluación de gestión de las entidades públicas y promueva su mejora continua. Para llevar a cabo esta investigación se ha considerado tomar en cuenta el universo que conforman el Sistema Nacional de Control (empresas, entidades, ministerios y gobiernos regionales y locales) de los cuáles tomamos como muestra la información financiera auditada de 15 entidades: 05 Ministerios, 02 Universidades, 03 Gobiernos Regionales, 02 Gobiernos Locales, y 03 Empresas del Estado. Además, consideraremos entrevistarnos con 10 socios de firmas de auditores que auditaron esas entidades que representan la muestra de estudio, 10 funcionarios de entidades auditadas y 10 contadores públicos. Para cumplir con nuestro objetivo, se procedió a efectuar una encuesta a los participantes de nuestra muestra y cuyo principal dato obtenido es que el Sistema Nacional de Control actualmente no permite la evaluación integral de la gestión y sus efectos financieros y presupuestarios, plasmados en los estados financieros y estados presupuestarios; a fin de validar el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del Estado, por lo que es prioritario que la Auditoría Financiera Gubernamental con enfoque Integral, sea aplicada con prontitud, para lo cual deberá modificarse la normatividad actual vigente, que permita a la Contraloría General de la República, su modernización y aplicación herramientas tecnológicas y enfoques modernos de auditoría en las actividades y acciones de control que programe y ejecute en el ámbito del sector gubernamental. El enfoque de auditoría integral propuesto se fundamenta en el conocimiento integral de la entidad gubernamental a ser auditada en su entorno sistémico, el cual conlleva a evaluar la planificación de su gestión verificando el cumplimiento de su misión, visión y objetivos, a través de los documentos de gestión que generan, y su alineamiento con las políticas públicas del gobierno, asimismo, evaluar los resultados de la gestión a través de los procesos que desarrolla, identificando y proponiendo recomendaciones que superen los riesgos internos y/o externos que los hayan afectado. Este cambio metodológico se efectúa en cinco fases que explicamos ampliamente en este trabajo, el cual buscamos se formalice mediante normas que aseguren la reforma integral del Sistema Nacional de Control en el Perú. Palabras claves: Enfoque, Sistema, Auditoría, Integral, Control. / --- This thesis titled "Model methodological of the audit financial with approach Integral to the National Control System", is character descriptive and explanatory grounded in professional experience obtained in the field of the financial audit and investigations around the work of control and control being developed by the governing body of the national system of Control in compliance with provisions in articles 81 ° and 82 ° of the Constitution politics in Peru, and attribution in article 22 literal ° f) of the Act N ° 27785 22.Jul.2002, organic law of the system National Control and the Comptroller General of the Republic. Actually, the General Comptroller of the Republic as a technical entity rector of the National Control System , it comes by modifying the rules of Government control and technical procedures for the exercise of Government control, in accordance with article 14 of the law N ° 27785, organic law of the system National Control and the Office of the Comptroller General; directly affecting the methodology of the financial audit and other audit approach, adopting general rules of governmental Control (NGCG), through which they leave without effect the application of the rules of audit Government (NAGUs) and Manual of governmental audit (MAGU), governmental audit planning guide, the Guide to the preparation of the report of audit Government. Subsequently the Office of the Comptroller-General approved the audit financial Government Manual, which is a normative, binding document, which defines the process for the exercise of the audit the financial and budget States, and has been designed for its application, audit companies, the institutional supervisory bodies, as well as the Comptroller General of the Republic in the implementation of the audit financial and budgetary in accordance with the rules of Government control, agreed with the international standards of audit. However, despite the changes being the governing body of the national system of Control, these do not solve the problem raised in the thesis entitled "Methodological model of auditing financial with comprehensive approach to national Control System", which should be overcome with the methodological model proposed in the thesis, which prioritises the comprehensive validation of acts and results of public management, the efficient, effective and economic use of the resources and assets of the State, as well as the compliance with legal norms and policy guidelines and action plans established by public entities in their plans Strategic. By this, we emphasize that the identified problems would be overcome to apply modern tools we propose, through the implementation and application of the governmental financial audit with Integral approach and methodology which it seeks to apply a warning or prevention control so the public administrator know real-time inconsistencies detected in its management and appropriate to remedy them, with the purpose of converting to public entities in efficient and effective, entities that comply with the ultimate aim of the control which is its continuous improvement and modernization that will ensure the fulfillment of its mission vision and goals for the good of the citizens of our country. This difference between what applies in the Peru and which applies for example in Colombia, in terms of Government control, has led to this investigation that general objective, identify and implement modern approaches to comprehensive financial audit that allows results of the evaluation of management of public entities and promote continuous improvement. To carry out this investigation has been considered taking into account the universe that make up the national system of Control (companies, institutions, ministries and regional and local governments) which we take as a sample 15 entities: 05 ministries, universities 02, 03 regional Governments, local government 02, and 03 State enterprises. In addition, we will consider interview 10 partners of firms of Auditors which trail those entities that represent the study sample, 10 officials from auditees and 10 public accountants. To achieve our objective, we proceeded to carry out a survey to participants in our sample and whose main retrieved data is that national Control system currently does not allow the comprehensive assessment of the management and their financial and budgetary, effects reflected in the financial statements and budget States; in order to validate the use of efficient, effective and economic resources of the State, so it is a priority that the governmental financial audit with Integral approach is applied promptly, for which need to modify the current regulations, which allow the Comptroller General of the Republic, its modernization and application technology tools and modern approaches of auditing activities and control actions that you schedule and execute in the scope of the sector government. The proposed comprehensive audit approach is based on the comprehensive understanding of the Government entity to be audited in their systemic environment, which leads to evaluate its management planning by verifying the fulfillment of its mission, vision and objectives, through documents management generated, and their alignment with the policies of the Government, also evaluate the results of management through processes that developed, identifying and proposing recommendations that exceed the internal and/or external risks that have affected them. This methodological change is carried out in five phases which widely explained in this work, which seek to formalize rules that ensure the comprehensive reform of the national system of Control in the Peru. Key words: approach, system, audit, comprehensive Control.

Seminario para optar al título de Ingeniería en Información y Control de Gestión y Contador Auditor / Los activos derivados juegan un rol fundamental dentro del sistema financiero de un país. Éstos permiten aumentar la intermediación en la medida que existan contrapartes que estén dispuestas a asumir riesgos, permiten que las instituciones y las personas transfieran riesgos a otros, como es el caso de las empresas productivas que utilizan los derivados como un medio de protegerse por ejemplo de riesgo de tipo de cambio, para el caso de exportadores e importadores, de tasa de interés, para empresas que tienen ingresos o egresos que dependen de una tasa de interés. También contribuyen a asegurar la compra y/o venta de comodities en el tiempo, apoyando la estabilización de dichos mercados. En el caso de las instituciones financieras, estos instrumentos incluso pueden servir para transformar riesgos o para cubrirse de determinados riesgos financieros. Como se puede apreciar, los usos son diversos y las operaciones que se pueden realizar con ellos también. El aporte al mejoramiento de la función financiera de las empresas de todos los rubros es notable, pero también debe tenerse presente los riesgos que éstos entrañan. Muchas de las operaciones con derivados ni siquiera exigen un desembolso de dinero para llevarlos a cabo, lo que por sí exige tener adecuadas medidas de control sobre este tipo de operaciones, además de la multiplicidad de operaciones que se pueden ejecutar y el consiguiente apalancamiento financiero. Por los motivos antes expuestos, consideramos que realizar el seminario de título respecto de este tema, aporta a nuestra formación profesional y al conocimiento en general, pues no es un tema demasiado estudiado, es decir, sí existen trabajos que abordan el problema de los riesgos involucrados en este tipo de operaciones en forma individual, pero básicamente desde una perspectiva financiera, no desde la perspectiva de la auditoría, que es un enfoque más global, que rebasa lo financiero, acercándose a lo operativo. Se ha escogido el mercado de los derivados en Chile, si bien se reconoce que no es un mercado muy desarrollado, es decir, no existe una gran cantidad de productos que se transen en este mercado, ni muchos actores involucrados, en la medida que el sistema financiero chileno crezca y se internacionalice, éste será un tema trascendental, de hecho, los organismos fiscalizadores como la SBIF, están adaptando sus normas a los estándares internacionales.

Seminario para optar al título de Ingeniero en Información y Control de Gestión / El sector financiero se ve enfrentado a un proceso de cambios cada vez más acelerado, por esto las instituciones financieras necesitan de mayores esfuerzos para alcanzar el nivel de los estándares internacionales. Lo fundamental, es que las instituciones financieras chilenas logren adaptar sus operaciones a las mejores prácticas utilizadas a nivel mundial con el fin de hacer más eficiente el rubro financiero. Dentro de este rubro, los sistemas de pagos son de gran importancia y han motivado un esfuerzo internacional por establecer los principios básicos que deben guiar el diseño y operación de los sistemas de pago de alto valor. Este esfuerzo ha estado radicado en el Comité de Sistemas de Pagos y Liquidación de Basilea, con el apoyo del Banco de Pagos Internacionales. A mediados del año 2000, el sector financiero de nuestro país comenzó a introducir modernizaciones a los sistemas de pagos y en especial, en los sistemas de alto valor. Dichos sistemas de pagos constituyen un mecanismo esencial de apoyo a la eficiencia de los mercados, pero a su vez, pueden transmitir impactos financieros o contribuir a la generación de crisis sistémicas si los riesgos inherentes no se controlan adecuadamente. De allí la importancia de que dichos sistemas sean seguros y eficientes. Debido a esto, en Chile, se inició la operación del nuevo sistema de pagos denominado de liquidación bruta en tiempo real (LBTR), como también la operación de la Cámara de Compensación de Pagos Interbancarios (Combanc), con el fin de contribuir a la eficiencia, seguridad e integridad de la información que se transmite por intermedio de estos sistemas.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN ADMINISTRACIÓN Germán Beck Klein [Parte I], Olga Redondo Molina [Parte II] / Este Plan de Negocios contempla la creación de una compañía de auditoría, que ofrecerá un servicio Integral de Auditoría Financiera, Asesoría Contable y Tributaría y Consultoría de Control Interno para las PYMES que facturación en un rango de CLP 250 MM a CLP 15.000 MM anuales en la Región Metropolitana de Chile. La reciente aprobación de la reforma tributaria, la creciente importancia de presentar estados financieros auditados para financiamiento bancario y licitaciones públicas y la entrada en vigor de la norma IFRS a partir del año 2013 presentan una gran oportunidad de mercado para el tipo de servicio que ofrecerá Beck & Redondo Asociados. Uno de los socios cuentan con experiencia internacional en auditoría financiera trabajando para una de las cuatro grandes firmas de auditoría. Ambos socios tienen experiencia en la implantación de procedimientos de control interno en Estados Unidos para multinacionales y PYMES. Este aspecto es una fortaleza de la compañía que proporciona una gran ventaja competitiva. Considerando al análisis de las cinco fuerzas de Porter adicionalmente a las entrevistas que se realizaron a competidores, se logra concluir que es una industria atractiva, con un crecimiento anual del 11% entre 2008 y 2014, requiere de una baja inversión y donde las compañías competidoras permanecen y se consolidan en el mercado. La compañía se diferenciará de sus competidores convirtiéndose en un socio estratégico del cliente, brindando un servicio permanente de auditoría financiera, asesoramiento tributario y contable que contempla visitas y cobro mensual de sus servicios. La compañía contará para el primer año con 18 clientes y una facturación promedio de CLP 5 MM por cliente que es un 6% inferior al precio promedio del mercado, con esto se alcanzará una cuota de mercado del 0,05%. Para el año 10 se alcanzará una cuota de mercado del 0,14% con 43 clientes y una facturación promedio anual de CLP 7,9 MM por cliente, para alcanzar los CLP 339 MM en ventas anuales. Se considera una inversión inicial de CLP 68 MM, que incluye inversión en activos fijos y financiamiento del capital de trabajo para las pérdidas incurridas los dos primeros años de actividad. No se considera endeudamiento bancario ni el reparto de dividendos.

Tesis (magíster en derecho, mención derecho económico) / El presente trabajo tiene por objeto entregar un marco teórico general entorno a la actuación, los deberes de monitoreo y control que ejercen auditores externos, analistas financieros, agentes colocadores de valores, agencias clasificadoras de riesgo y asesores legales externos de las sociedades cotizadas en el mercado de valores. Pese a la distinta naturaleza de los servicios profesionales que estos agentes prestan, comparten elementos comunes que permiten agruparlos bajo una denominación común: gatekeepers1. Bajo este término, la doctrina norteamericana agrupa a una serie de profesionales externos de las sociedades anónimas abiertas, que con ocasión de la prestación de sus servicios profesionales ejercen un control privado sobre éstas. En el Capítulo I analizaremos los orígenes del término gatekeeper, su alcance en el ámbito de los mercados de valores y los elementos esenciales que los caracterizan. Asimismo, revisaremos como la estructura de propiedad accionaria predominante en un mercado de capitales determinado repercute en las labores de monitoreo y en la capacidad de prevenir y detectar el fraude corporativo por parte de estos actores privados. En el Capítulo II describiremos como el escándalo corporativo protagonizado por la empresa Enron en Estados Unidos dejó al descubierto una serie de falencias en la actuación de los gatekeepers y cómo a partir de dicho fraude el perfeccionamiento en el desempeño de estos agentes ha marcado la agenda regulatoria del mercado de valores norteamericano. Sobre este punto, revisaremos las principales reformas introducidas por la ley de valores estadounidense conocida como la “Sarbanes-Oxley Act”. El Capítulo III se centrará en el mercado de valores Chileno y en una descripción de la actual regulación a que están sujetos los gatekeepers en el país. Como veremos, pese a las importantes reformas legislativas introducidas en estos últimos años tendientes a perfeccionar y profundizar el mercado de capitales chileno, el estudio, la revisión y adecuación de la normativa que rige a los gatekeepers, en especial la relativa a los auditores externos, sigue siendo una tarea pendiente. Finalmente, en el Capítulo IV esbozaremos los principales aspectos entorno al régimen de responsabilidad civil extracontractual que puede dar origen la actuación profesional de los gatekeepers y los distintos modelos de responsabilidad propuestos para ellos por la doctrina norteamericana.

La auditoría financiera se ha visto afectada de manera significativa a partir del uso de la tecnología de la información (TI) para la elaboración y el almacenamiento de la información contable. En particular, el surgimiento de nuevas soluciones como la computación en la nube (CN) representa un desafío para el avance de la disciplina, tanto desde la perspectiva académica como de la práctica profesional. Esta tesis tiene como objetivo general analizar las particularidades de la auditoría financiera cuando el ente auditado utiliza la computación en la nube en procesos que afectan a la información contable. Se realiza un estudio exploratorio, con un enfoque cualitativo, obteniendo datos mediante entrevistas en profundidad a auditores financieros y de sistemas pertenecientes a los grandes estudios de auditoría de la República Argentina. En primer lugar, se describe el nivel de utilización de la CN por las empresas argentinas. Si bien se encuentra en un estado incipiente de evaluación e implementación, existen expectativas de crecimiento, incluso en procesos con impacto en los estados financieros. En este marco, la auditoría contable y la de sistemas necesitan adaptarse al nuevo entorno. A continuación se analizan las particularidades de diversas etapas de la auditoría financiera en el ambiente de TI bajo estudio. En la planificación, el proceso de conocimiento del cliente y su entorno es considerado especialmente importante. Se describen un conjunto de aspectos que el auditor necesitaría conocer a fin de lograr una adecuada comprensión de los sistemas de información del ente y una discusión sobre los procedimientos que se podrían aplicar a dicho efecto, considerando ciertas limitaciones impuestas por la tecnología analizada. Posteriormente se abordan los diversos factores de riesgo derivados del uso de la CN identificados por la literatura, haciendo énfasis en aquellos con potencial impacto en la auditoría financiera. Luego de su tratamiento, se elabora una risk breakdown structure, herramienta útil a los fines de simplificar y sistematizar la evaluación de riesgos en estos encargos. En relación a la evaluación del sistema de control interno en entornos de CN, se describen controles del usuario y del proveedor del servicio cuyo diseño, implementación y funcionamiento interesan al auditor financiero. A partir del análisis de esta alternativa de tercerización de TI, se propone una selección de los procedimientos aplicables al entorno específico para el cumplimento de este paso de la planificación del encargo. Respecto de la etapa de ejecución, los resultados sugieren que no existen cambios importantes en el proceso de obtención, procesamiento y conservación de las evidencias de auditoría, salvo algunas precauciones que deben tomarse, vinculadas principalmente a los riesgos de falta de disponibilidad futura de la información. Finalmente se destaca la necesidad de que se profundicen aspectos vinculados a la TI en la formación de los contadores públicos para llevar adelante auditorías financieras en el entorno tecnológico actual, como también la relevancia del trabajo interdisciplinario, incorporando especialistas en sistemas a los equipos de auditoría. De la presente investigación resulta que la utilización de la computación en la nube en procesos vinculados a la elaboración de información contable tiene un potencial impacto en la auditoría de estados financieros sobre cada uno de los puntos analizados, planteando la posibilidad de realizar nuevos estudios para el avance de la disciplina. / Financial audit has been significantly affected by the use of information technology (IT) for the processing and storage of accounting information. Particularly, the emergence of new solutions such as cloud computing (CC) represents a challenge for the development of the discipline, both from an academic perspective and professional practice. This thesis aims to analyze the features of financial auditing when the audited entity uses cloud computing in processes that affect financial information. An exploratory study is carried out with a qualitative approach, obtaining data through in-depth interviews to financial and systems auditors belonging to the great audit firms of the Argentine Republic. Firstly, the level of utilization of the CC by Argentine companies is described. Although it is in an early stage of evaluation and implementation, there are expectations of growth, even in processes with an impact on financial statements. In this framework, accounting and systems audits need to adapt to the new environment. Next, an analysis is proposed on the various stages of the financial audit in the IT environment under study. In planning, the process of understanding the entity and its environment is considered especially important. A description is made about a set of aspects that the auditor would need to know in order to achieve an adequate understanding of the information systems of the entity, and a discussion on the procedures that could be applied to that effect, considering certain limitations imposed by the technology analyzed. Subsequently, the various risk factors derived from the use of CC and identified by the literature are addressed, with emphasis on those with a potential impact on financial auditing. After its treatment a risk breakdown structure is elaborated, useful tool in order to simplify and systematize the risk assessment in these engagements. In relation to the evaluation of the internal control system in CC environments, there is a description of user and service provider controls, whose design, implementation and operation can interest the financial auditor. Based on the analysis of this IT outsourcing alternative, it is proposed a selection of the procedures applicable to the specific environment for the fulfillment of this planning stage. Regarding the execution stage, the results suggest that there are no significant changes in the process of obtaining, processing and preserving audit evidence, except for some precautions that must be taken, mainly related to the risks of future unavailability of the information. Finally, it is underlined the need to deepen aspects related to IT in the training of public accountants to carry out financial audits in the current technological environment, as well as the relevance of interdisciplinary work, incorporating system specialists to the audit teams.The present research shows that the use of cloud computing in processes linked to the preparation of accounting information has a potential impact on the audit of financial statements on each of the analyzed points, suggesting the possibility of further studies for the development of the discipline.