No description available.

With the ambition to reduce compliance costs for multinational enterprises within the European Union, but also in order to reduce the erosion of the tax base through transfer pricing and harmful tax competition among member states, the European Commission has promised to deliver a proposal for a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) by the end of 2008. A vast literature has since emerged on the advantages and disadvantages of a move towards formulary apportionment (CCCTB). Whilst no official proposal has yet been submitted by the European Union, several documents have since been released. It is the novel contribution of this paper to critically evaluate the proposal itself. We argue that the formula is overly complex and should be simplified to source and destination based revenue weights only. (author´s abstract) / Series: Discussion Papers SFB International Tax Coordination

Tématem této diplomové práce je aplikace Lafferovy křivky na daň z příjmů právnických osob v České republice. Trendem vrcholícím v posledních letech je snižování sazeb daně z příjmů korporací. Velice často se v této souvislostí mluví o fenoménu daňové konkurence. V souvislosti s očekávanými přínosy snižování daňových sazeb se práce snaží nalézt odpověď na otázku, jaký vliv má výše daňových sazeb na daňový výběr. Pro účely této analýzy je v práci vytvořen regresní model na základě časové řady dat o DPPO v ČR. Tento model umožní odhadnout daňový základ, který je použit k výpočtu daňového výnosu a konstrukci Lafferovy křivky. Na základě výsledků aplikace křivky na časovou řadu od roku 1997 se práce věnuje posouzení vhodnosti Lafferovy křivky jako nástroje k vysvětlení vývoje korporátních daňových příjmů v ČR. Následně je porovnáno daňové zatížení korporací v ČR se zatížením v ostatních státech EU, které rovněž sledují trend daňové konkurence. Analýza daňové zátěže korporací v rámci EU umožní vyvodit implikace pro oblast veřejných financí a růstový potenciál ekonomiky.

EU har under lång tid sökt lösa de problem som finns på den inre marknaden avseende direkt beskattning. En rad riktade åtgärder har förverkligats genom praxis. Jämte riktade åtgärder har även kommissionen arbetat med en långsiktig lösning där bolag ska ges möjlighet att använda sig av en gemensam bolagsskattebas för hela unionen. Den 16 mars 2011 presenterade kommissionen slutligen ett förslag till direktiv om en gemensam konsoliderad bolagsskattebas.

The theoretical part is focused on the definition of the basic concepts of the assets, cash and accrual bases. In addition to profit, its components and its differences from the tax base. Much of the work deals with different concepts of costs and revenues in accordance with accounting regulations and tax law. The work deals with the various costs and revenues in terms of tax efficiency and impact on adjustments to the tax base.The practical part is devoted to empirical research, the proportion of tax on profit for the sampled companies.

Efter ett 10 årigt arbete mot att harmonisera direkt beskattning inom EU har Kommissionen lagt fram ett förslag till direktiv avseende en gemensam konsoliderad bolagsskattebas (CCCTB). Syftet med förslaget är att företag som bedriver gränsöverskridande verksamhet endast ska behöva följa en regeluppsättning samt arbeta gentemot en skattemyndighet. Tanken är att resultaten från alla koncernens bolag inom EU slås samman och sedan portioneras ut till koncernföretagen genom en fördelningsnyckel. Kommissionen har angivit att konsolideringen ska medföra att medlemsstaterna kan konkurrera på lika villkor och att fördelningen av skattebasen ska ske rättvist mellan medlemsstaterna. Det finns medlemsstater som är osäkra på förslagets konsekvenser och medlemsstaternas konkurrensmöjligheter efter förslagets antagande. Därav, är syftet med uppsatsen att utreda om fördelningsnyckeln i förslaget medför att skattebasen fördelas rättvist mellan medlemsstaterna genom att medlemsstaterna har möjlighet att konkurrera på lika villkor på den inre marknaden. Fördelningsnyckeln består av tre komponenter; arbetskraft, tillgångar och försäljning. Den gemensamma skattebasen portioneras ut till företagen i relation till företagets andel av koncernens totala andel av komponenterna. Därefter har medlemsstaterna rätt att beskatta andelen tillhörande företagen etablerade i medlemsstaten med den nationella skattesatsen. Uppsatsen innehåller en analys avseende de beståndsdelarna i fördelningsnyckelns komponenter som kan tänkas påverka medlemsstaternas möjlighet att konkurrera på lika villkor. Uppsatsen diskuterar hur beståndsdelarna påvekar konkurrensen samt i vissa fall ges förslag på förändringar som kan leda till att komponenten medför att medlemsstaterna kan konkurrera på lika villkor och därmed erhålla en rättvis fördelning av skattebasen. / After 10 years of work towards harmonization of direct taxation within EU the Commission has proposed a directive on a common consolidated corporate tax base (CCCTB). The aim of the proposal is that companies who engage in cross-border activities only need to comply with one set of rules and work towards one tax authority. The idea is that the result from all companies inside EU within the group should be pooled and then portioned out to the individual companies through an allocation formula. The Commission has stated that the consolidation shall result in that member states can compete on equal terms and that the tax base is apportioned fairly between the member states. However, there are member states that are doubtful of the consequences of the proposal and the member states competitive opportunities after the adoption. Therefore, the aim of this paper is to examine if the allocation formula in the proposal result in that the tax base are apportioned fairly between the member states through the member states possibility to compete on equal terms within the internal market. The formula for apportionment consist of three components; labor, assets and sales. The common tax base will be portioned out to the companies in relation to the share of the company compared to the total share of the group of each component. Then, the member states have the right to tax the share that belongs to the companies that are established within the member state with the national tax rate. The thesis contains an analysis of the elements in the components of the allocation formula that could affect the opportunity of the member states to compete on equal terms. The thesis discusses how the elements affect the competition and in certain cases suggestions of changes in the elements are given that could lead to that the component result in that the member states can compete on equal terms and thereby hold a fair share of the tax base.

The study is concerned with corporate income taxes in the European Union and comparison these taxation systems. The theoretical part includes development of the harmonisation of the direct tax in the EU and a common consolidated corporate tax base. The study proceeds with the description of the corporate taxation system of the member states. The practical part is mainly dedicated to analysis of these taxation systems of the member countries. It describes elements of corporate income tax legislative and implicit tax rate and share corporate income tax on taxation mix. The analysis is processed in the computer program STATISTICA. The classify is made by cluster analysis that should find the similar taxation system. In conclusion, there are pointed out differences between member countries and an identification of the effects that cause differences.