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Análisis de la prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para exigir el pago de las deudas tributarias en atención a la dación del Decreto Legislativo 1421Quintanilla Camargo, Romilio Luis 24 March 2022 (has links)
En el presente artículo se analiza el tratamiento de la facultad de la administración
tributaria para el cobro de las deudas tributarias (potestad de exigir el pago) a través de
las diversas modificaciones del Código Tributario que se dieron a dicha potestad. A través
de dicho análisis se evidencia el origen del problema en donde se podrían generar
escenarios en los cuales la administración tributaria podría determinar una deuda, pero no
cobrarla, lo cual llevó a la emisión de una resolución de observancia obligatoria por parte
del Tribunal Fiscal y la posterior emisión del Decreto Legislativo Nro. 1421, norma que
fue bastante mediática y cuestionada por parte de los contribuyentes, lo que llevó a una
demanda de inconstitucionalidad que fue resuelta 2 años después de la emisión de la
norma. Del análisis de las normas emitidas, se determina el origen del problema del plazo
de prescripción de la facultad de la administración tributaria para exigir el pago de deudas
tributarias, iniciándose este con la emisión del Decreto Legislativo Nro. 981, empeorando
con la emisión del Decreto Legislativo Nro. 1113 y siendo finalmente “corregido” a través
del Decreto Legislativo Nro. 1421, norma que finalmente fue validada por una sentencia
del Tribunal Constitucional. / This article analyzes the treatment of the faculty of the tax administration to enforce the
collection of tax debts (authority to demand payment) through the several modifications
of the Tax Code that were made to such faculty. This analysis shows the origin of the
problem, resulting in scenarios in which the tax administration could determine a debt,
but not be able to collect it, which led to the issuance of a binding resolution by the Tax
Court and the subsequent issuance of Legislative Decree No. 1421, a rule that was highly
controversial and questioned by taxpayers, which led to a claim of unconstitutionality that
was settled 2 years after the issuance of the rule. From the analysis of the regulations
issued, the origin of the problem of the statute of limitations of the power of the tax
administration to enforce payment of tax debts is determined, starting with the issuance
of Legislative Decree No. 981, getting worse with the issuance of Legislative Decree No.
1113 and finally being "corrected" through Legislative Decree No. 1421, a regulation that
was finally validated by a decision of the Constitutional Court.
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La Norma XVI del Título Preliminar Del Código Tributario y la vulneración de la estabilidad jurídica de los contribuyentes en el PerúCarbajal Sanchez, Mildreth Estephany 11 March 2020 (has links)
El Plan de Tesis desarrollado se justifica a través de su importancia para la
Contabilidad, debido a que permite profundizar en temas vinculados al
derecho tributario. Su relevancia para el ámbito universitario es que
contribuye en el incremento de textos vinculados a la tributación; y su
importancia para los ciudadanos peruanos, debido a que permite adquirir
un mayor conocimiento sobre los procedimientos vinculados a tributos. El
objetivo principal es analizar si la Norma XVI del Título Preliminar del
Código Tributario vulnera la estabilidad jurídica de los contribuyentes en el
Perú. Por esta razón, se pretende determinar si dicha norma transgrede el
principio de predictibilidad, principio de irretroactividad y principio de
presunción de inocencia. La hipótesis principal es que la norma antielusiva
en mención vulnera la estabilidad jurídica de los contribuyentes peruanos.
Adicionalmente, la investigación se realiza sobre la base de la información
obtenida de diversas fuentes, como leyes, ponencias, revistas electrónicas,
entre otros. Esta investigación es de tipo cualitativa. Asimismo, su nivel es
descriptivo-explicativo-analítico. Respecto al método de investigación, se
ha seleccionado el inductivo – deductivo. Finalmente, no se determina una
población o muestra específica debido a que la investigación es descriptiva
y que se llevará a cabo sobre la revisión del conjunto de normas legales en
el ámbito tributario. / The Thesis Plan developed is justified through its importance for
Accounting, because it allows to deepen issues related to tax law. Its
relevance for the university field is that it contributes to the increase of texts
related to taxation; and its importance for Peruvian citizens, because it
allows to obtain greater knowledge about the procedures related to taxes.
The main objective is to analyze whether Norm XVI of the Preliminary Title
of the Tax Code violates the legal stability of taxpayers in Peru. For this
presumption of innocence. The main hypothesis is the antielusive norm in
addition, the research is carried out on the basis of information obtained
others. This research is qualitative. Also, its level is descriptive-explanatorybeen
selected. Finally, a specific population or sample is not determined
of prediction, the principle of non-retroactivity and the principle of
mention of vulnerability to the legal stability of Peruvian taxpayers. In
from various sources, such as laws, papers, electronic journals, among
analytical. Regarding the research method, the inductive - deductive has
due to the descriptive investigation and why a procedure is required on the
revision of the set of legal norms in the tax field.
reason, it is intended to determine whether said norm violates the principle
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Responsables solidarios en calidad de adquirentesBriones Campos, Mary Carmen January 2018 (has links)
El propósito del presente trabajo tiene como finalidad dar un alcance respecto de las figuras vinculadas a la responsabilidad solidaria en calidad de adquirentes recogidas por el Código Tributario. Para ello, se ha realizado en primer lugar un análisis respecto de los sujetos pasivos de la obligación tributaria, teniendo en cuenta los tipos de responsables tributarios que en la actualidad recoge la doctrina tributaria. Como segundo paso se ha realizado un estudio del artículo 17 del Código Tributario, el cual recoge las figuras de responsables solidarios en calidad de adquirentes, entre ellos, a los Herederos, legatarios, herederos que reciben bienes como anticipo de legitima, los socios que reciben bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte, y finalmente los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. Cabe señalar que los alcances dados en cada tipo de responsable identificado por el artículo 17 del Código Tributario, cuenta con particularidades distintas, las cuales han sido en su mayoría identificadas, no obstante el lector debe tener en cuenta que dada la amplitud del tema, pueden existir temas no abarcados. Asimismo, se ha realizado un estudio respecto de los límites temporales de la responsabilidad solidaria en el caso de los herederos y otros adquirentes, ello con la finalidad de dar un mayor alcance respecto de dichas figuras. Finalmente el presente trabajo culmina con diversas conclusiones a las que se han arribado luego del estudio realizado.
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No me consultes: análisis de la consulta particular en el derecho tributario peruanoGarcía Samaniego, Sally Marita 26 June 2023 (has links)
Conforme al artículo 95°-A del Código Tributario, la consulta particular, especie del
instituto de la consulta tributaria, es un procedimiento que permite a los deudores tributarios
consultar a la Administración Tributaria sobre el régimen jurídico aplicable a hechos o
situaciones concretas, vinculados con tributos cuya obligación tributaria no hubiera nacido
al momento de la presentación de esta y obtener una respuesta por escrita por parte de
aquella, siendo que los criterios esbozados en dicha respuesta son vinculantes para los
distintos órganos de la SUNAT, de este modo se otorga seguridad jurídica a un acto
declarativo de la Administración, que permite a los deudores tributarios tener elementos
suficientes para tomar decisiones con una posición clara y predictible respecto a las
consecuencias jurídicas de sus actividades y de ser el caso determinar correctamente su
obligación tributaria.
La presente investigación analiza mediante la argumentación jurídica y el estudio de
casos, la naturaleza jurídica de la consulta particular, partiendo del estudio de la consulta
tributaria y de la consulta institucional, así como del uso de la legislación comparada. La
investigación concluye determinando que la consulta particular viene a ser una
manifestación del derecho de petición reconocido en el inciso 20 del artículo 2° de la
Constitución Política, así como de los principios de seguridad jurídica, predictibilidad o de
confianza legítima. Además, se identifica que la regulación actual constituye una barrera de
acceso a la consulta particular que ha determinado que en los más de seis años de vigencia
del artículo 95°-A del Código Tributario, únicamente la SUNAT haya atendido una consulta,
poniendo en evidencia la necesaria reforma normativa de esta.
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Interpretación sistemática del delito de defraudación tributaria en la modalidad de no entrega de retenciones o percepciones de tributosFlores Mestas, Oscar Joel 05 February 2019 (has links)
La evasión o defraudación tributaria es el principal enemigo de todo Sistema Tributario
Nacional, que regula la relación jurídica tributaria entre acreedor y deudor tributario,
presente hasta en los países más desarrollados del mundo y dentro de los cuales el
nuestro no es la excepción. Razón suficiente y necesaria por la cual se crean los
regímenes de retenciones y percepciones tributarias, para combatir la mala praxis
realizada por los agentes económicos en busca de beneficios fiscales contrarios a la
legalidad y en procura de ampliar la base tributaria. Considerando los hechos descritos y
la evolución de conductas adversas a los parámetros normativos realizadas por los
agentes económicos se crea la Ley Penal Tributaria, Ley Especial, en procura de reforzar
el resguardo penal de la recaudación tributaria del Estado Peruano. Ello implica tener las
reglas claras respecto a la acción contraria a ley, que realice el sujeto, y la consecuente
sanción, que aplique el juzgador; en ese sentido, es necesario diferenciar la infracción del
delito tributario, ya que de interpretarse las normas de manera literal se estarían
vulnerando derechos fundamentales como es el caso de privación de la libertad. Para ello,
el juzgador, debe realizar un análisis del contexto normativo dentro del cual el sujeto
realiza la conducta impropia, entonces es necesaria la remisión a la interpretación
sistemática de las normas para identificar al engaño como elemento diferenciador entre
infracción y delito tributario, no sin antes, remitirse a la normativa tributaria para el análisis
y evaluación de los parámetros y exigencias previstas por ésta.
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¿La verdadera naturaleza del hecho imponible se establece a causa de la calificación económica? Un análisis de la calificación económica y la calificación jurídica para verificar si se garantiza la seguridad jurídica de los administradosPostigo Pinto, Carlos Alberto 27 January 2020 (has links)
El presente trabajo justifica la importancia de determinar si la calificación establecida en
la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, que constituye la cláusula anti
elusiva general en el sistema jurídico peruano, es económica o jurídica, si es irrelevante
diferenciarlas, o si ambas se complementan.
Veremos que la calificación como herramienta anti elusiva es de naturaleza jurídica por
su propio mandato legal; sin embargo, dicha herramienta faculta a la SUNAT a recalificar
los hechos económicos declarados por los administrados y encuadrarlos en distinto
presupuesto de hecho. Esta circunstancia es la que propicia confundir calificación
económica con calificación jurídica, y siendo que la norma XVI no precisa si dicha
calificación es una u otra, se agrava su entendimiento.
Finalmente, en la presente investigación se analiza si la calificación en el sistema
tributario peruano garantiza seguridad jurídica al administrado y si el acto de calificar
económicamente los hechos, efectuado por la SUNAT está amparado debidamente en
la ley, junto a la necesidad de realizar ajustes normativos para corregir las lagunas
interpretativas halladas. / Trabajo de investigación
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La relación entre la cláusula antielusiva general y la presunción de renta gravada en el caso de transferencias de activos efectuadas mediante escisión en el Perú. Una aproximación a partir de los principios constitucionalesAlvarado Dávila, Juan Carlos 27 July 2020 (has links)
La elusión fiscal es un tema que hasta nuestros días viene generando un amplio debate no
solo en el contexto internacional, sino también en el Perú, debido al impacto que produce en
los niveles de recaudación de los tributos, principalmente fuente de financiamiento del gasto
público. Por ello en nuestro país se ha recurrido a la legislación como una vía para establecer
mecanismos para combatir la elusión fiscal, a través de la aprobación de normas jurídicas
dirigidas a combatir los efectos de las conductas elusivas así como otorgar facultades a la
Administración Tributaria al respecto, mecanismos entre los cuales se encuentran las
denominadas cláusulas antielusivas.
Bajo tal contexto, el objeto del presente trabajo es establecer la relación existente entre la
cláusula general antielusión prevista en la Norma XVI del Título Preliminar de nuestro Código
Tributario, y la presunción de renta gravada por la transferencia de activos en el marco de una
escisión, en caso se configuren las condiciones previstas en el artículo 105°-A de la Ley del
Impuesto a la Renta; ello, no obstante, que las partes optaron que dicha transferencia se
efectúe a valor en libros y, por lo tanto, no genera inicialmente ganancia alguna susceptible
de ser gravada con el Impuesto a la Renta.
Para establecer la relación entre ambas disposiciones, se atiende a una concepción del
ordenamiento jurídico en el que las reglas jurídicas deben interpretarse a la luz de principios
jurídicos, estableciendo una aproximación desde los principios de carácter constitucional. Así,
si bien se parte de la hipótesis de que la cláusula antielusiva general puede ser aplicada sobre
aquellas escisiones que han superado las condiciones previstas en la Ley del Impuesto a la
Renta y, por lo tanto, no se habría configurado la presunción de renta gravada con dicho
Impuesto, en el presente trabajo se analiza la consistencia de dicha solución reconociendo la
tensión existente entre los principios constitucionales pertinentes, según el grado de su
optimización o concreción que dicha solución produce, delimitando por lo tanto los escenarios
en que dicha solución resulta adecuada, idónea, así como razonable y proporcional. / Trabajo de investigación
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Delimitación de la responsabilidad solidaria tributaria del consorcio con contabilidad independienteAriñez Vera, Mayra Alejandra 02 May 2018 (has links)
¿Cómo se regulan los supuestos de responsabilidad solidaria del consorcio con
contabilidad independiente en materia tributaria? ¿A quiénes se debe considerar
responsables solidarios o subsidiarios de las deudas del consorcio? ¿Qué criterios utiliza la
administración Tributaria para atribuir la responsabilidad solidaria del consorcio con
contabilidad independiente? El presente artículo nos brinda respuesta a estas preguntas y
otras relacionadas con el consorcio con contabilidad independiente, proponiendo una
solución a través de un análisis de la normativa peruana y jurisprudencia administrativa con
base al paradigma interpretativo. La autora nos introduce al tema de responsabilidad
solidaria del consorcio a través de la exposición de un caso en concreto, estableciendo la
problemática, en el conflicto de intereses que se suscita entre el Estado con sus fines
recaudatorios, y el responsable solidario con sus derechos fundamentales y garantías
constitucionales. A través del paradigma positivista se intenta conceptualizar el consorcio y
fundamentar el criterio por el que la Administración Tributaria aplica los presupuestos
normativos, para que seguidamente en base a una crítica constructiva e interpretativa, se
establezcan los lineamientos a considerarse para la atribución de la responsabilidad
solidaria, tomando en cuenta los principios constitucionales y el sistema jurídico de manera
integral. Con ello se pretende que el lector tenga una idea clara de que camino se debe
tomar ante un conflicto de intereses que surge cuando la norma no es clara, o cuando los
órganos administrativos emiten un juicio que vulnera el sistema normativo. / Trabajo de investigación
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¿Asistencia Técnica o Servicio Digital?: análisis de los fundamentos legales aplicables para el caso del servicio de orientación técnica a través de correos electrónicos por parte de un proveedor no domiciliadoNatividad Panduro, Jenny Mercedes 21 July 2023 (has links)
Debido a la velocidad con la que evoluciona la tecnología ahora es posible
ofrecer servicios personalizados para atender las necesidades tanto de
particulares como de corporaciones en todo el mundo. En este contexto, en
materia tributaria, resulta fundamental que los órganos competentes tengan una
orientación clara para la aplicación de la normativa que debe examinarse a fin
de evaluar la controversia teniendo en cuenta también la operatividad del servicio
prestado. Sin esa orientación, se ha puesto en evidencia que órganos como la
SUNAT pueden entender que el procedimiento regular establecido para cada
etapa del procedimiento administrativo podría ser alterado en base al uso de una
de las facultades que le permite volver a examinar un caso en concreto; esto es,
la facultad de reexamen. Cabe señalar que, a raíz de lo anterior, la citada entidad
estaría vulnerando las garantías al debido procedimiento administrativo que
corresponden a todo contribuyente, las mismas que han sido reconocidas tanto
en la Constitución como en la norma jurídico-tributaria específica. A través de la
delimitación de los pasos a seguir para la calificación del servicio de orientación
a través de correos electrónicos concluimos que bajo la normativa tributaria así
como la operatividad del servicio estaríamos ante un servicio que califica como
asistencia técnica al haberse transmitido conocimiendos especializados para la
solución de problemas técnicos.
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La tributación de la economía digital en el PerúMendoza Delgado, María del Carmen 02 March 2022 (has links)
En la actualidad, los nuevos modelos de negocios basados en la tecnología digital han puesto en evidencia una necesidad de repensar el orden fiscal interno e internacional, con el fin de poder gravar esta fuente de riqueza.
La economía digital ha resaltado el problema vinculado al desvío de las utilidades hacia jurisdicciones de baja tributación o de nula tributación, derivado de la facilidad que tienen estos nuevos modelos de negocio para escoger cualquier jurisdicción como país de residencia y centro de operaciones, puesto que no requieren necesariamente de una presencia física en determinado territorio.
Es por este motivo que, actualmente se discute si los criterios de sujeción tradicionales —fuente y residencia— son suficientes o si es necesario discutir un nuevo nexo para la economía digital.
En el presente trabajo de investigación, se analiza el contexto actual de la tributación de los nuevos modelos de negocio en el marco de la economía digital no domiciliadas. Con un acercamiento histórico de qué se debe entender por economía digital y los desafíos para la tributación derivados de esta. Se aborda, a su vez, las propuestas y los esquemas desarrollados por la OCDE en el Informe Final de la Acción 1 “Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy” -publicado en el marco del Plan BEPS- para resolver esta problemática. Finalmente, se analiza qué alternativa podría plantar Perú para replicar
dichas propuestas, ya que a la fecha existe una ausencia de un marco legal que habilite la imposición directa a las ganancias de dichas rentas
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