TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Bucchi Cuevas, Pablo Gabriel, [Parte I], Leiva Mella, Luis Javier, [Parte II] / A través de la Ley N˚ 20.780 el legislador introdujo un conjunto de modificaciones a la legislación tributaria chilena que significaron la mayor reforma que ha experimentado nuestra legislación fiscal desde la dictación de la Ley N° 18.293 del año 1984 y la integración de los impuestos de primera categoría y finales en el sistema de impuesto a la renta chileno. En el proyecto de la Ley N° 20.780, presentado por el Poder Ejecutivo al Congreso poco menos de seis meses antes de su promulgación y publicación, se señalaba expresamente que los principales objetivos perseguidos por esta ley de reforma eran aumentar el financiamiento permanente del fisco para cumplir con sus fines, avanzar en mejorar la equidad tributaria, incorporar nuevos y mejores mecanismos de incentivo al ahorro y la inversión, y avanzar en mejorar las medidas para disminuir la evasión y la elusión fiscal1. Entre de las medidas incorporadas a la LIR para prevenir y disminuir la evasión y la elusión fiscal en materia de tributación internacional, se destacó una importante modificación a la norma de subcapitalización – conocida en el medio local como norma sobre exceso de endeudamiento. En efecto, a través de la incorporación del nuevo artículo 41 F, las leyes N° 20.780 y N° 20.899 introdujeron en la LIR una nueva norma de control de subcapitalización, reemplazando íntegramente, a partir del 1˚ de enero de 2015, la antigua norma contenida en el N˚ 1 del inciso cuarto del artículo 59 de la LIR según su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.

En Bolivia los tributos están reglamentados en primer lugar por la Constitución Política del Estado. Siguiendo las instancias que se señalan en la Carta Magna (en este caso en materia tributaria) se elaboran leyes, las mismas que crean, modifican o extinguen los tributos y todas las cargas tributarias. En nuestro país desde los años setenta ya se percibió la necesidad de una Reforma del Sistema Tributario. En el período de 1980 a 1985 el gobierno aplico una serie de medidas correctivas, que no fueron efectivas ni coherentes las mismas que dieron lugar a un proceso inflacionario. Por ello el gobierno de entonces vio la necesidad de elaborar un nuevo Sistema Tributario con el fin de frenar las altas tasas de inflación. Esta disposición se materializo con la promulgación de la Ley N º 843 de 20 de mayo de 1986 denominada como “Reforma Tributaria”, que posteriormente fué modificada de acuerdo a la experiencia en esta materia mediante Ley N º 1606 de 22 de diciembre de 1994. Este trabajo se enfoca, precisamente, en uno de los impuestos creados por la Ley N º 843 como es el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado con el objetivo de analizar los posibles cambios que se producirían en las Recaudaciones Tributarias que se obtienen por medio de este impuesto como consecuencia del incremento del Salario Mínimo Nacional.

La variabilidad en la recaudación y en el esfuerzo fiscal de los municipios argentinos es llamativamente elevada. No solo factores económicos, políticos e institucionales afectan el desempeño recaudatorio, sino que el nivel de recursos que estos gobiernos perciben está relacionado con la cantidad y la calidad de los bienes públicos ofrecidos. Mientras que estas responsabilidades de gasto han aumentado paulatinamente en los últimos años, las presiones sobre los recursos locales constituyen un importante desafío que estas administraciones deberán resolver. En este contexto, la estructura federal argentina se torna un campo rico de análisis, dadas las diferencias que se observan en la organización, el desarrollo y la autonomía de sus gobiernos locales. A través del uso de un panel de datos para el periodo 2008-2012, se encontró evidencia de que las transferencias automáticas reducen el esfuerzo recaudatorio de los municipios, mientras que este ha crecido con la aplicación del Fondo Federal Solidario, y que presenta cierto comportamiento cíclico electoral. También los resultados indican que valores como la transparencia, el desarrollo institucional, los distintos grados de autonomía y la posibilidad de recolectar impuestos tienen impacto sobre los recursos locales. Finalmente, se observa que en conjunto los municipios recaudan menos que su potencial y que el esfuerzo fiscal ha ido decreciendo en el tiempo.

El Estado necesita de dinero para poder desarrollar sus actividades y así satisfacer las necesidades de la población; gran parte de este dinero se obtiene mediante la recaudación de impuestos; es por eso que la potestad tributaria a diferencias de otras potestades solo puede ser ejercida por el poder legislativo. Esta potestad le permite al congreso crear, modificar, eliminar impuestos, así como otorgar beneficios tributarios. Los beneficios tributarios constituyen un tratamiento excepcional del Estado a un determinado grupo de la población, ya que permite que por un establecido tiempo no paguen tributos o estos sean reducidos. Los beneficios tributarios están basados en principios reconocidos constitucionalmente, estos son: legalidad y reserva de ley; los cuales tienen que ser respetados para su correcta creación y aplicación. En el sector educativo un beneficio tributario es el del crédito por reinversión, mediante el cual las universidades particulares pueden disminuir el pago del impuesto a renta siempre y cuando reinviertan sus utilidades en el mejoramiento de la institución. Este beneficio fue instituido por el Decreto Legislativo N° 882 y estuvo vigente desde el 01 de enero de 1997 al 31 de diciembre de 1999. A pesar de ello el Tribunal Constitucional a través de dos sentencias recaídas en los expedientes N° 04700-2011-PC/TC y N° 02053-2013-PA/TC, reconoció el crédito por reinversión a tres universidades particulares- Universidad Alas Peruanas, Universidad Privada del norte y Universidad de Ciencias Aplicadas- por los periodos de 1999 al 2011. Es objetivo de este trabajo demostrar que este reconocimiento del beneficio tributario vulnera los principios constitucionales de legalidad y reserva de ley tributaria, que guían la creación y aplicación del crédito por reinversión. / Tesis

TESIS PARA OPTAR AL GRADO ACADEMICO DE MAGISTER EN TRIBUTACIÓN / El Decreto Ley N°825 de Impuesto sobre las Ventas y Servicios, publicada en el año 1974, ha estado presente en nuestra economía por más de cuarenta años, período en el cual ha sufrido muy pocos cambios, pero muy significativos, influyendo en el crecimiento y desarrollo económico de nuestro país. En este estudio nos enfocaremos en las consecuencias frente al IVA que afectan específicamente a la enajenación de los activos fijos bajo la aplicación de la Ley N°20.780 y la Ley N° 20.899. El nuevo artículo 8 letra m) de la Ley IVA, y los alcances de su aplicación bajo ciertos escenarios, auguran controversias tanto de la autoridad administrativa como de los tribunales de justicia. En una primera parte abordaremos aplicación del IVA de dicha norma cuando quién enajena estuvo afecto a normas de proporcionalidad del crédito fiscal. De esta forma, orientaremos el estudio con la finalidad de zanjar dicho caso y descubrir las posibles soluciones, entregando de esta manera una herramienta de apoyo a los profesionales del área en su labor interpretativa y de aplicación de las nuevas disposiciones vigentes.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Felipe Brand Fuentealba [Parte I], Felipe González Cataldo [Parte II] / La presente investigación tiene por finalidad analizar la naturaleza jurídica del impuesto consagrado en el Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, así como las consecuencias que puedan derivarse de su correcta o incorrecta interpretación, con el fin de concluir que la aplicación del denominado impuesto sanción debe encontrarse reservada única y exclusivamente a los casos expresamente consagrados en dicha disposición, sin que la administración tributaria pueda extender por analogía su aplicación a otros casos no previstos en la norma. Para tal efecto resulta necesario efectuarse los siguientes cuestionamiento: ¿es el Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta una norma objetiva que permite a la administración tributaria extender su aplicación a otros casos no señalados en la norma o es una norma sancionatoria que debe ser aplicada solo en los casos que la ley establece expresamente?; y, ¿debe aplicarse el impuesto único del Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a todos los gastos que no sean considerados como necesarios para producir la renta?.

La presente investigación se desarrolló con el fin de determinar si la facturación electrónica incide en la reducción de la Evasión del Impuesto General a las Ventas en las empresas comerciales de Lima – Metropolitana – año 2016, para ello se utilizó la metodología de la investigación Aplicada Descriptiva - Explicativa, la encuesta como técnica para recopilar la información otorgada por contadores, asistentes contables y administradores de las empresas comerciales. El trabajo en la parte teórico conceptual, se llevó a cabo con la recopilación de información de diferentes especialistas, libros, revistas, folletos, tesis, etc., e informes virtuales quienes con sus aportes ayudaron a consolidar el desarrollo de las variables de la Facturación Electrónica y Evasión del Impuesto General a las Ventas, detallando la importancia de las definiciones y conceptualizaciones relacionadas con el tema en referencia. En cuanto al trabajo de campo, utilicé como instrumento la encuesta, la misma que estuvo conformado por 10 preguntas que me permitió conocer la finalidad de la implementación de la facturación electrónica, conocer si la facturación electrónica reduce los riesgos de fraude y si disminuye los errores en el proceso de facturación, así como si eliminará la adquisición de las facturas falsas, los motivos por los cuales las empresas no declaran la totalidad de los ingresos, las causas y consecuencias de no pagar los impuestos y las medidas que está tomando la SUNAT para reducir la evasión de impuestos, logrando obtener una incidencia positiva de la facturación electrónica sobre la reducción de la Evasión del Impuesto General a las Ventas, la información obtenida fue tabulada y luego, al ser procesada gráficamente, permitió la interpretación de los resultados y la comprobación de hipótesis, para así poder finalizar con las conclusiones y recomendaciones. Finalmente, el desarrollo de la tesis, permitió demostrar con la opinión brindada de especialistas que con la facturación electrónica, se ha disminuido la Evasión del Impuesto General a las Ventas y la emisión de facturas falsas según la información obtenida de las encuestas realizadas en las empresas comerciales de Lima – Metropolitana – año 2016. The present investigation was carried out in order to determine if the "Electronic Invoicing affects the reduction of the Avoidance of the General Tax on Sales in the commercial companies of Lima - Metropolitan - Year 2016", for this was used the methodology of Applied Descriptive - Explanatory research, the survey as a technique for collecting information provided by accountants, accounting assistants and administrators of commercial enterprises. The work in the theoretical conceptual part, was carried out with the collection of information from different specialists, Books, magazines, pamphlets, theses, etc. And virtual reports who with their contributions helped consolidate the development of variables Electronic Invoicing and the evasion of the General Sales Tax, detailing the importance of the definitions and conceptualizations related to the subject in question. As for the fieldwork, I used the survey as an instrument, which was made up of 10 questions that allowed me to know the purpose of the implementation of electronic invoicing, to know if electronic invoicing reduces the risks of fraud and if it reduces errors In the billing process, as well as whether it will eliminate the acquisition of false invoices, the reasons why companies do not report all of the revenue, as well as the causes and consequences of not paying the taxes and the measures being taken SUNAT to reduce the Tax Evasion, obtaining a positive incidence of the electronic invoicing on the reduction of the Tax Evasion General of the Sales, the information obtained was tabulated and then, when being processed graphically, allowed the interpretation of the results and the Hypothesis testing, in order to conclude with the conclusions and recommendations. Finally, the development of the thesis, allowed to demonstrate with the informed opinion of specialists that with the electronic invoicing, the Evasion of the General Sales Tax has been reduce d and the issuance of false invoices according to the information obtained from the surveys carried out in the company’s Commercial of Lima - Metropolitan - Year 2016.

El presente trabajo de investigación se realizó con la finalidad de analizar y evaluar el sistema de detracciones del Impuesto a la venta de arroz pilado en la situación financiera de la Empresa WANTRIV S.A.C periodo 2017, para lo cual se recolecto información contable obtenida del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados de la empresa en estudio. El tipo de investigación realizada fue descriptiva y se utilizó el método deductivo – explicativo. The present research work was carried out with the purpose of analyzing and evaluating the tax deduction system for the sale of rice in the financial situation of the WANTRIV SAC Company, 2017, for which accounting information obtained from the State of Situation was collected. Financial and Income Statement of the company under study. The type of research conducted was descriptive and the deductive - explanatory method was used

La presente tesis muestra cómo la comisión mercantil de fuente extranjera en operaciones. Multinivel generada por Persona natural domiciliada influye en el Impuesto a la Renta de tercera categoría. Para la presente investigación se toma el caso de la Empresa Herbalife, se muestran cómo operan estas empresas y como permite que las personas naturales obtengan ingresos(comisiones) del exterior y decir que por desconocimiento y falta de información no declaran en el régimen que le corresponde y que esto podrían afectar significativamente en su economía al afrontar contingencias tributarias This thesis shows how the commercial commission of foreign source in operations Multilevel generated by natural person domiciled influences the Third Income Tax category. For the present investigation the case of the Herbalife Company is taken, shown how these companies operate and how they allow individuals to earn income (commissions) from abroad and say that due to lack of knowledge and lack of information they do not declare the regime that corresponds to it and that this could significantly affect its economy face tax contingencies

Tesis