Seminario para optar al título de Ingeniero Comercial / La industria vitivinícola chilena ha experimentado un proceso de cambio y desarrollo sin precedentes en su historia. Se trata de un sector que actualmente produce alrededor de 900 millones de dólares anuales1, que presenta claras ventajas comparativas y enormes proyecciones a futuro. En los últimos meses, el debate en torno a la forma de financiar la reforma a la salud ha generado varias propuestas. Una de ellas, es la posibilidad de elevar el IVA adicional a los alcoholes (ILA), para el vino, la cerveza y otras bebidas alcohólicas. Esto le permitiría al Fisco recaudar 12.982 millones de pesos adicionales2. En el caso del vino, se propone elevar su ILA en un 4%. Los impulsores de esta medida, justifican su postura en dos argumentos. El primer argumento tiene que ver con la elasticidad de la demanda por vino, que se supone bastante inelástica3. El segundo, se refiere a la cualidad de bien no meritorio del vino y su correspondiente compensación por los daños que produce, especialmente en la salud. Por otra parte, los viñateros se defienden dando a conocer estudios que demuestran las bondades del consumo moderado de vino. Según ellos, se trata de un sector importante para Chile en términos de exportaciones4, empleo e imagen en el exterior, por lo que debe ser protegido. Independiente de la postura que se tenga, para poder emitir una opinión en el tema, resulta imprescindible contar con estudios que permitan cuantificar las consecuencias de esta modificación. La hipótesis que plantea este trabajo, es que no se debe aumentar el ILA para el vino. Los argumentos que fundamentan esta hipótesis son varios. En primer lugar, un alza del ILA para el vino, incentivaría aún más el consumo de bebidas de mayor grado alcohólico, lo cual sería contrario a una tributación proporcional.

La investigación realizada tuvo como problema ¿Cuál será el efecto en la recaudación del impuesto a la renta relacionado con las exenciones y exoneraciones de los sectores económicos en la provincia de El Oro durante el periodo 2010-2012? El diseño de la investigación es transversal no experimental con enfoque correlacional, porque se determinó la relación entre las variables de estudio apoyándose en el método correlacional como el específico. La población estuvo constituida por 1740 contribuyentes de los diversos sectores económicos de la provincia de El Oro, a quienes se les aplico una encuesta cuyo valor de confiabilidad Alfa de Cronbach, alcanzado fue 956 para exenciones y exoneraciones y 974 para efectos en la recaudación del impuesto a la renta mediante el software SPSS 21. Los resultados mostraron que las exenciones y exoneraciones se relacionan con los efectos en la recaudación del impuesto a la renta. Concluye que las exenciones y exoneraciones se relacionan significativamente con los efectos en el recaudo del IR. / Tesis

Describe los cambios que sufre la estructura contable de la empresa cultivos del Perú, durante el proceso de adecuación con el objetivo de solicitar exitosamente la recuperación anticipada del I.G.V. La presente investigación determina cual es el modelo a seguir para lograr superar con éxito las exigencias de SUNAT y sobre todo demostrar que ello no implicaría un retraso o tendría un efecto negativo al cálculo financiero, tributario, legal de la empresa sino que realmente se establecería un mejor control sobre las operaciones de la empresa. / Tesis

La presente tesis pretendió determinar el impacto económico en la recaudación tributaria del ejercicio 2014 en la que incurrieron las empresas comercializadoras de granos del distrito de José Leonardo Ortiz registradas en la base de datos de la banca pequeña empresa del Banco Interbank. La investigación se enfocó en los comerciantes del mercado Moshoqueque del distrito antes mencionado, donde se comercializa de manera diaria importantes volúmenes de compra y venta de todo tipo de granos y menestras; por lo general, sin ningún comprobante de pago que sustente dicha transacción. La informalidad de los comerciantes influye significativamente en la recaudación tributaria generando un impacto negativo en la economía peruana. El objetivo de la tesis fue determinar cuánto genera de pérdida al estado, los porcentajes de ventas formales e informales, el grado de informalidad y el impuesto a la renta no declarado. La metodología que se utilizó fue la de la investigación descriptiva, tomando como instrumento de recolección de datos las encuestas. Mediante ellas se detectó que estos comerciantes no solo incurren en informalidad con respecto a la recaudación tributaria generando grandes pérdidas al estado, sino también que no declaran a sus trabajadores en las planillas de sueldos para que puedan acceder a los beneficios de ley. Los comerciantes de granos conocen perfectamente que tienen el deber de cumplir con el pago de sus tributos, pero comentaron que no están de acuerdo con las tasas aplicadas a dichos impuestos. Así mismo, indicaron que falta mayor alcance de información por parte de Sunat. / Tesis

Tesis para optar al grado de Magíster en Políticas Públicas / La incidencia distributiva del impuesto a los combustibles ha sido objeto de un debate político permanente en los últimos años, debido principalmente a un supuesto efecto regresivo sobre la clase media y los más pobres. Este trabajo analiza la incidencia distributiva del impuesto a los combustibles en el Gran Santiago durante el año 2009 para aquellos individuos que poseen automóvil. Se desarrolla una fórmula — que considera el número de autos particulares totales por comuna, los kilómetros recorridos en promedio por habitante, el rendimiento vehicular promedio según el tamaño y tipo de motor (diesel y gasolina), y el año de fabricación del automóvil — para calcular los litros de combustible utilizados, en promedio, durante un día laboral y determinar la carga tributaria por tipo de combustible a nivel comunal. Los resultados, según el índice Cuasi-Gini — que permite medir la progresividad o regresividad del impuesto a través de una curva de Lorenz que grafica el porcentaje acumulado del ingreso per cápita por comuna y el porcentaje acumulado de la carga tributaria — muestran una incidencia progresiva del impuesto a las gasolinas (0,63) y del impuesto al diesel (0,59) y una concentración de alrededor de 60% de la carga tributaria total en las seis comunas más ricas de Gran Santiago (Las Condes, Vitacura, Providencia, Lo Barnechea, Ñuñoa y La Reina).

Tesis para optar al grado de Magíster en Gestión y Políticas Públicas / En República Dominicana la evasión del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es de aproximadamente un 43%, considerándose como una cifra muy alta y preocupante (Redacción, El Diario, 2018). Esta alta evasión afecta al sistema tributario dominicano, y obstaculiza el cumplimiento de los objetivos del Estado, con respecto a que las políticas públicas de redistribución del ingreso, desarrollo social y estabilidad económica sean sostenibles fiscalmente en el tiempo y alcancen las metas propuestas. Conjuntamente, este fenómeno ha provocado que el Gobierno tenga que recurrir a deudas nacionales e internacionales, para poder contar con los recursos necesarios para financiar servicios públicos. Es un problema que debe ser enfrentado por el Gobierno, ya que influye en el déficit fiscal del país, que alcanza actualmente a un 55% del PIB (Severino, 2017a), lo cual eleva los riesgos de una crisis macroeconómica fiscal. Por estas razones el propósito de este estudio ha sido investigar las principales causas que provocan que la evasión del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en República Dominicana sea una de la más alta de América Latina y el Caribe, en el periodo 2007-2017. La investigación fue llevada a cabo a partir del enfoque cualitativo, tipo descriptivo, realizando el análisis de la información mediante el método de comparación constante. Los resultados se sustentan en fuentes primarias a través de la ejecución de doce (12) entrevistas semiestructuradas a actores clave. En adición, se utilizaron fuentes secundarias, para generar datos que contribuyeran a responder a los objetivos y pregunta de investigación. Por otra parte, se elaboraron los antecedentes y los aspectos conceptuales del problema en estudio a partir de: documentos institucionales, informes estadísticos, papers, boletines, ensayos, tesis, entre otros. Los resultados alcanzados muestran que la evasión fiscal del ITBIS ha aumentado en el período 2007-2017, lo que incide en la recaudación tributaria, ya que este impuesto es uno de las principales fuentes de ingreso para el fisco. Se verifica que las principales causas de esta evasión están enmarcadas en los siguientes factores: la existencia de una gran cantidad de negocios informales en el país, que representan además más de la mitad del empleo del país; la complejidad del sistema tributario, relacionada a las exenciones que existen con relación a dicho impuesto en algunos bienes y servicios; alta tasa del ITBIS; baja cultura tributaria; desconfianza por parte de los ciudadanos y/o contribuyentes en el sistema tributario y el gobierno, por todos los casos de corrupción acontecidos; y por último el bajo riesgo que tienen los contribuyentes evasores a ser detectados, y ello vinculado al bajo régimen sancionatorio. Finalmente, se discuten los mecanismos de control que en la actualidad se están implementando para reducir la evasión fiscal en el país y las acciones que podrían tomarse en cuenta en el plan anti evasión.

La presente investigación se ha centrado en las instituciones educativas del distrito de Pimentel y tiene como objetivo realizar una propuesta de fiscalización para mejorar el nivel de cumplimiento tributario en mencionado sector económico privado. La tendencia de crecimiento de la educación privada en los últimos 15 años no ha sido motivo de interés para el estado a su vez del fisco quien no se ha enfocado severamente en fiscalizaciones acorde la realidad de mencionado rubro económico ya que sus niveles de informalidad son cada vez mayores. El tipo de investigación es con un enfoque cuantitativo; el diseño de investigación fue no experimental transaccional descriptivo simple, a la vez se utilizó el método porcentaje respuesta para resolver los objetivos planteados en la investigación. A su vez el problema planteado fue ¿De qué manera la fiscalización a las instituciones educativas privadas permitirá mejorar el cumplimiento tributario?. Finalmente, se hizo una propuesta de un modelo de fiscalización aplicable a instituciones educativas privadas enfocada tanto al ámbito tributario y laboral, con el fin de contribuir con el país y con la formalidad del sector educativo. / Tesis

La presente investigación abarca el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), conocido también como el Sistema de Detracciones, y su vinculación con los Principios Tributarios Constitucionales, siendo necesario analizar si a este Sistema le son aplicables estos principios tributarios, en especial, el de Capacidad Contributiva, que no se encuentra expresamente citado en la Constitución Política del Perú pero se desprende del Principio de Igualdad. Bajo este escenario surgen las siguientes interrogantes ¿Cómo el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) trasgrede el principio tributario de capacidad contributiva? ¿Cómo se evidencia que el SPOT reduce la capacidad contributiva de los administrados tributarios? ¿Cómo se evidencia que el SPOT tiene efectos confiscatorios para el administrado tributario? Se obtiene como hipótesis que el Sistema de Detracciones, debe ser analizado dentro de un Sistema Tributario por lo tanto le son aplicables sus principios y de la manera como está configurado en la actualidad, afecta al principio de la capacidad contributiva pues limita el acceso a un bien para ser invertido y/o ahorrado, con lo cual genera pérdida de valor en el negocio y con ello reducción de la capacidad contributiva. Para demostrar ello se realizó un análisis de la doctrina, legislación y jurisprudencia sobre las detracciones y los principios tributarios constitucionales, el cual se ve reflejado en el presente trabajo constituyendo un aporte a la escasa información que se tiene sobre esta problemática en nuestro país. Finalmente, no se pretende eliminar el Sistema de Detracciones, pues a través de éste se aporta ampliamente en la recaudación tributaria, sin embargo, ello no puede conllevar a no respetar el Principio de Capacidad Contributiva más aun cuando existen medidas legales con las cuales se puede seguir cumpliendo con el deber de contribuir sin menoscabar la capacidad contributiva. / Trabajo de Investigación

La presente tesis que lleva como título “El costo de producción y el ingreso según IFRS y su implicancia en la determinación del impuesto a la renta de la empresa AMERK periodo 2016”, tiene como objetivo principal identificar las implicancias que tienen en la determinación del impuesto a la renta tanto el reconocimiento del costo de producción, así como del ingreso conforme IFRS. Con las teorías sustentadas y las características del conocimiento científico para validar la hipótesis en la investigación se utilizó como método general el analítico–sintético y el inductivo–deductivo, toda vez que a partir del conocimiento de la NIC 2 y NIC 18, se estableció la implicancia en la determinación de la renta de la empresa AMERK en el periodo 2016. Además, se utilizó la matriz de análisis, herramienta mediante la cual se interpretaron cada una de las variables propuestas, y el análisis documental para poder analizar los cambios que se pueden generar mediante la aplicación de IFRS en los estados financieros. Los hallazgos más relevantes muestran que, con la aplicación en el reconocimiento del ingreso y del costo según IFRS el resultado del periodo representa fielmente lo obtenido por AMERK consiguientemente la determinación del impuesto a la renta resulta fiable; hecho que permitirá a la empresa evitar futuras contingencias tributarias por omisiones que podrían afectar tanto a la rentabilidad como a la liquidez de la empresa en un futuro.

Se dentifican los determinantes de la demanda y oferta, y su impacto en las situaciones de equilibrio del mercado. Temario: 1. Tipos de mercados -- 2. Demanda, determinantes, cambios -- 3. Oferta, determinantes, cambios -- 4. Equilibrio y desequilibrio de mercado -- 5. Impuestos.