El surgimiento de las empresas multinacionales obliga que la administración tributaria esté atenta a las transacciones entre partes vinculadas, pues pueden afectar la recaudación tributaria mediante la manipulación de los precios de transferencia, el cual es el precio fijado para un producto o servicio proporcionado por una empresa a otra que pertenece al mismo grupo. Al respecto, nuestro país ha regulado diversos métodos para determinar los precios de transferencia, estableciendo en el numeral 1), inciso e) del artículo 32-A° de la Ley del Impuesto a la Renta que en el caso de las transacciones con commodities, corresponde aplicar el método de precio comparable no controlado siempre que el contribuyente efectúe una comunicación, la misma que se constituye en una exigencia que conlleva a que en la práctica la aplicación del referido método sea la excepción, convirtiendose en la regla general la aplicación del sexto método, que sustituye las condiciones pactadas por las partes por una hipotética operación cerrada el día en que finaliza la carga de la mercadería, fijandose un precio mayor al pactado por las partes a efectos del impuesto a la renta, vulnerandose así, el principio de capacidad contributiva y el principio de no confiscatoriedad. Por ello, resulta necesario modificar la normativa peruana a efectos de no restirgir irrazonablemente la aplicación del método de “precio comparable no controlado” el cual resulta más apropiado en términos generales, pues en casos particulares debe aplicarse un método basado en el principio de plena competencia que resulte más adecuado como lo plantea la OCDE.

La papa es el tercer cultivo más importante del mundo, después del arroz y el trigo. El Perú es considerado como el principal productor de papas en Latinoamérica. A pesar de ello, en los últimos años se ha registrado un incremento en la demanda de importaciones de papas prefritas congeladas, motivo por el cual la presente investigación tiene como principal objetivo determinar los factores que influyen en las importaciones de papas prefritas congeladas, subpartida nacional 2004.10.00.00, desde Estados Unidos en el período 2015 - 2018, dentro de los cuales se determinan como los principales: costo de importación, requisitos no arancelarios, tipo de cambio y producto bruto interno. El estudio tuvo un enfoque mixto, el cual se basó en la técnica de entrevistas semiestructuradas realizadas a actores pertenecientes al sector público, sector privado, gremios y organismos relacionados. Mientras que, para el análisis cuantitativo, se utilizó el modelo de regresión lineal. Finalmente, el resultado obtenido en el estudio determina que el costo de importación y los requisitos no arancelarios son los factores que influyen significativamente en las importaciones de papas prefritas congeladas desde Estados Unidos. / Potatoes are the third most important crop in the world, after rice and wheat. Peru is considered the main producer of potatoes in Latin America. Despite this, in recent years there has been an increase in the demand for imports of frozen pre-fried potatoes. In that sense, the main objective of this research is to determine the main factors influencing imports of frozen pre-fried potatoes, national subheading 2004.10.00.00, from the USA from 2015-2018. For this, different factors have been identified in the chosen theoretical framework which the following are listed: import costs, non-tariff treatment, exchange rate and GDP (Gross Domestic Product). The study has a mixed approach, which was based on the technique of semi-structured interviews, carried out with actors from the public sector, from the private sector, from business associations and related organizations. While, for the quantitative analysis, the linear regression model was conducted. Finally, the results obtained in the following study determines that import costs, and non-tariff treatment are the main factors that influence on imports of frozen pre-fried potatoes from the United States of America from 2015-2018. / Tesis

La finalidad de esta indagación, fue determinar las mermas y su incidencia tributaria en la determinación de la renta neta imponible de la empresa de Estación de Servicios Santa Ángela SAC en la ciudad de Chiclayo durante el ejercicio 2018. Con respecto a la metodología se ha utilizado la técnica de análisis documental y el instrumento denominado matriz de registro con una muestra constituida por las operaciones de mermas contabilizadas por la empresa en estudio. Entre los hallazgos se tiene que la utilidad del ejercicio con merma es de S/.82,981.04 y sin merma S/.97,687.77, generó un ajuste en las partidas de existencias y de gastos; provisionándolas para deducir de impuestos. En el Estado de Situación Financiera se refleja una variación del resultado del ejercicio; el cual es S/.14,706.73 y una disminución en el pago de impuesto de S/ 6,153.88, los mismos que sumados nos da el monto de la merma S/. 20,860.62. Con respecto a las conclusiones se indica que hay perdida para la empresa Santa Ángela, en el sector de combustibles por las mermas, al tener una pérdida de S/. 20,860.62 y que se da por los factores de temperatura, presión de vapor y en el proceso de transporte ya sea por manipuleo, la cual genera una disminución del inventario (combustible) que conlleva a pérdidas muy significativas.

El tribunal fiscal peruano, según la RTF N.º 10885-3-2015, que es un precedente de observancia obligatoria, determina que los consorcios no están obligados al pago del ESSALUD, con lo cual ellos no son sujetos afectos a este tributo, a partir de ese momento se crea una controversia que es ¿quién sería el obligado tributario en el pago de ESSALUD en los contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente?, pues no hay un impedimento que los contratos de colaboración empresarial tengan trabajadores a su cargo en su propia planilla, el desconcierto seria que al finalizar estos contratos quede una deuda pendiente de pago del tributo de ESSALUD, la administración tributaria a quien debería solicitar el pago. Esta investigación trata de establecer quien es el obligado tributario en el pago de ESSALUD en los contratos de colaboración empresarial (Consorcios) con contabilidad independiente, teniendo en consideración el análisis jurídico y legal de estos contratos, así como su facultad de tributar bajo otros conceptos como son de IGV y RENTA. Por consiguiente, se analizó la norma jurídica, legal, así como las jurisprudencias y normas tributarias, que le dan el carácter de persona jurídica a estos contratos, para determinar la obligación en el pago del tributo de ESSALUD. Para la terminación de esta investigación se concluyó sobre los objetivos planteados y se realizó las correspondientes recomendaciones, a fin de despejar y/o esclarecer quien es el obligado tributario en el pago de ESSALUD que deben tener este tipo de contratos.

La presente investigación se enfocó en el elevado impuesto a la renta de tercera categoría que la empresa Internacional Pasamayo SRL determinó y pagó, porque se encontraron gastos que no son deducibles tributaramente, los cuales se adicionaron en la determinación del impuesto de renta anual. En caso de una futura revisión y/o verificación por parte de la administración tributaria serían objeto de reparo, generando desembolsos por los tributos omitidos, incluyendo multas e intereses. Se obtuvo como objetivo general el determinar que los principios tributarios puedan contribuir a sustentar el gasto deducible del impuesto a la renta en la empresa Internacional Pasamayo SRL 2018. La investigación se encuentra determinada dentro del enfoque mixto y el diseño asumido es no experimental transaccional descriptivo simple.

La contaminación marina, es un problema ambiental que se vive mundialmente. Nuestro país no es ajeno a esta coyuntura, por ello entra en vigencia la Ley N° 30884, que regula el plástico de un solo uso y los recipientes o envases descartables, teniendo como finalidad disminuir significativamente la contaminación marina, en base a incentivos tributarios. Sin embargo, la incorrecta exclusión de los contribuyentes pertenecientes al Nuevo Régimen Único Simplificado en la ley mencionada origina que el propósito de creación no sea eficaz. Por lo tanto, se debe proponer los criterios que el legislador debería tener en cuenta para incluir a los contribuyentes del NRUS en la Ley N°30884 y evitar la contaminación marina; para ello, se precisó la naturaleza jurídica del NRUS teniendo en cuenta la legislación nacional, se analizó la ley N° 30884 desde el ámbito internacional y se elaboró una propuesta de modificación normativa para incluir a los contribuyentes pertenecientes al NRUS en la Ley N° 30884. Se utilizó el método analítico, el análisis documental y, la técnica del fichaje, con la finalidad de obtener información relevante e idónea. La presente investigación, permitió acercarnos a la realidad descrita, confirmando que efectivamente se debe incluir a dichos contribuyentes mediante una propuesta de modificación normativa, para que no exista una desnaturalización legal y obtener los fines previstos.

El presente trabajo de investigación tiene como premisa que los comerciantes de la Galería Central de Chiclayo no aplican correctamente el Principio de Causalidad ni los parámetros de la Ley de Impuesto a las Renta para la deducibilidad de los gastos, al no cumplir con lo previsto en la ley, los desembolsos realizados no serán deducibles en su totalidad, aunque hayan sido necesarios para mantener la fuente de ingresos, el resultado será reparar dichos excesos y pagar más impuesto a la renta. Por lo cual se tiene como principal objetivo; Conocimiento de la gestión tributaria de los comerciantes de la Galera Central de Chiclayo en la aplicación del principio de Causalidad como parte de la Fiscalización electrónica. Por otra parte, se obtuvo de muestra a los 46 comerciantes. El diseño de investigación es no experimental, enfoque cualitativo, tipo aplicada y nivel descriptivo. Las técnicas e instrumentos utilizados fueron: Entrevista, Observación Directa. En los objetivos se desarrolló la descripción técnica y normativa del principio de causalidad, se elaboró el cuadro de detalle de los comerciantes y mediante la encuesta se pudo obtener el nivel de gestión, conocimiento del principio de causalidad y los efectos que tiene ante una fiscalización electrónica.

La investigación pretende analizar el efecto tributario en la ejecución de proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica en las empresas del Perú - aplicación práctica en la empresa ABC y comparación normativa con Chile y España. El objetivo es, analizar los efectos que trae como consecuencia la aplicación de estos proyectos en una empresa, así como también contrastar la legislación de nuestro país con el de Chile y España, y calcular el beneficio tributario comparabilidad. Para está investigación se utilizó una investigación del tipo descriptivo con un enfoque cualitativo analítico y el diseño aplicado fue observacional. Asimismo, la población de estudio estuvo conformada por la normativa y los efectos tributarios de las actividades; se aplicó la técnica del fichaje y la encuesta. Además, los instrumentos fueron cuaderno de campo y análisis documental. Se tuvo como resultado, el beneficio no sólo se centra en la disminución del impuesto a pagar, sino también en inmiscuirse en términos de tecnología e innovación, es decir, construir el valor agregado de los productos y/o servicios y ser competitivos; además el beneficio tributario es del 175 % de su gasto en el estado de resultado, la cual disminuye la carga tributaria, repercutiendo de manera significativa en la utilidad neta de la empresa. En conclusión, la comparación de la norma de Ley N°30309 y N°30056, es que existe un gran cambio y avance; respecto: al incentivo económico real por parte del estado, la disminución de la carga tributaria y el calificativo de institución competente.

Las Municipalidades como instituciones públicas con autonomía económica y administrativa resulta importante evaluar y establecer estrategias de recaudación que tengan como finalidad poder fortalecer la capacidad de su liquidez. El enfoque de investigación fue de tipo descriptivo, con diseño no experimental, y el objeto de estudio fue la Oficina del Centro de Gestión Tributaria en la Municipalidad Provincial de Chiclayo y la Oficina de Tributación y Oficina de Ejecución Coactiva en la Municipalidad Distrital de Tumán, como técnicas de recolección aplicamos un cuestionario estructurado y sistematizado a los gerentes de ambas instituciones. Entre los principales resultados obtenidos tenemos que tanto en la Municipalidad Provincial de Chiclayo y la Municipalidad Distrital de Tumán vienen ejecutando una deficiente recaudación de impuestos, la misma que recae en una baja liquidez que les permita atender de manera eficiente la gestión de sus recursos y actividades.

La ratificación de una ordenanza municipal distrital es sumamente importante en la medida que esta la dota de validez y vigencia; por tanto, de no existir, la ordenanza no producirá sus efectos jurídicos, en consecuencia, no podrá ser exigible de cumplimiento por parte de los administrados. Ante esto, los vacíos legales que pudiesen existir alrededor de la ratificación, son realmente trascendentes y con sumas repercusiones, tanto en la misma potestad tributaria de los Gobiernos Locales Distritales como en los principios tributarios y hasta en el mismo Estado peruano, al ser un Estado social, democrático de Derecho. En ese sentido, se detectó una falta de regulación en cuanto al procedimiento de la ratificación, pues solo se advierte, del artículo 40° de la Ley Orgánica de Municipalidades, que esta es necesaria; sin embargo, no se prescriben los lineamientos generales que salvaguarden el principio de predictibilidad y seguridad jurídica. La elaboración del presente trabajo tuvo como base una investigación cualitativa y una metodología básica o fundamental, cuyos objetivos planteados fueron los siguientes: estudiar los alcances de la potestad tributaria de los Gobiernos Locales, analizar los procedimientos vigentes para la ratificación de las ordenanzas Municipales Distritales que se rigen en algunas provincias del Perú, para finalmente, establecer un procedimiento general de ratificación.