La presente investigación tuvo como principal objetivo determinar: EL IMPACTO FINANCIERO Y TRIBUTARIO EN EL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS DE ACUERDO A LA APLICACIÓN DE LA NIIF 15 EN ABC MOTORS S.A., CHICLAYO 2019-2020. Esta investigación es de tipo cuantitativo y de diseño no experimental. Este diseño recopilara datos del reconocimiento de los ingresos fianancieros y tributarios del periodo 20192020. El desarrollo de la investigación se basa en la aplicación de la norma NIIF15, la cual buscara la implementación de las obligaciones de desempeño con sus clientes, los compromisos que debe cumplir segun especifica el contrato, además de seguir cada paso de la estructura que detalla la norma de acuerdo al reconocimiento contable y tributario segun los ingresos procedentes de contratos con clientes. Entonces, se concluye que la aplicación de la NII15 inicialmente puede resultar complicada ya que implica un reordenamiento en la entidad. Asimismo, en el aspecto financiero y tributario se prevé que ocasionara un efecto positivo para la toma de decisiones, considerando que esta norma traera consigo diferencias temporales, ademas de los ingresos diferidos que van a surgir de la contabilización de las transacciones por el traslado de un bien o servicio de los clientes del sector Automotriz. Esta investigación busca demostrar el efecto que podría ocasionar la aplicación de esta norma en los estados financieros de la compañia, y el resultado obtenido será beneficioso para la toma de decisiones de la gerencia General.

El presente documento plasma mi experiencia profesional en el área de Precios de Transferencia y está integrado por un informe de valorización realizado para determinar el valor al que debe ser pactada una operación de venta de un activo intangible entre partes vinculadas, de modo que refleje el valor que terceros independientes acordarían en una operación similar realizada en condiciones comparables. Los análisis de precios de transferencia resultan relevantes en un contexto globalizado como el actual, en el que son cada vez más comunes las transacciones intercompañía1 realizadas al interior de grupos tanto nacionales como multinacionales, dado que son, usualmente, operaciones implementadas con el propósito de efectuar actividades integradas que permitan generar sinergias, optimizar costos, entre otros. En razón a esto, la valorización objeto de este informe se realizó haciendo uso de la normativa de precios de transferencia incluida en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, así como de las directrices emitidas por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE). Asimismo, se utilizó información financiera publicada por el INEI2 e información de acceso privado proporcionada por Standard & Poor’s mediante su plataforma Capital IQ.

El presente trabajo de investigación centra su estudio en el ámbito de aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, cuestiona su vigencia, analizando la afectación actual que ejerce el Sistema sobre los sujetos u operaciones comprendidas y propone un cambio regulatorio a la luz de las innovaciones tecnológicos que ha experimentado la Administración Tributaria con el paso del tiempo. Teniendo el contexto expuesto es válido efectuar las siguientes interrogantes ¿los fundamentos del ámbito de aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias justifican en la actualidad, la aplicación del Sistema bajo los mismos términos en que fue concebido inicialmente?, ¿el actual ámbito de aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias resulta razonable o perjudicial para los sujetos afectos al mismo?, ¿Se vulnera el Principio Constitucional de Igualdad al proponer una diferenciación de tratamientos en la operatividad del Sistema de Detracciones?. Se tiene por hipótesis que el Principio Constitucional Tributario de Igualdad no impide el tratamiento desigual en el ámbito tributario, cuando existen condiciones objetivas y razonables para ofrecer un tratamiento diferenciado, siempre y cuando se realice sobre bases objetivas y razonables que respeten los límites del poder tributario, respecto de las cuales nos pronunciamos en el desarrollo de la presente investigación. Para corroborar ello realizamos un análisis del marco legal vigente, la jurisprudencia constitucional vinculada, la doctrina extranjera y la doctrina nacional, bajo la consideración de observar la realidad operativa de los sujetos u operaciones comprendidos en el ámbito de aplicación del Sistema de Detracciones. Finalmente, queda en evidencia que actualmente la Administración Tributaria en mérito a sus mecanismos de gestión puede perfilar a los contribuyentes y a partir de esa diferenciación y en cabal respeto al Principio Constitucional Tributario de Igualdad otorgar distintos tratamientos a los sujetos inmersos en una misma cadena de comercialización.

El sector transporte de carga es muy importante dentro de la recaudación fiscal del país, ya que sus ingresos recaudados por el ente fiscalizador representan un porcentaje considerable. Pero en la actualidad la informalidad en este sector ha ido en aumento generando así la evasión de impuestos por parte de los transportistas, que en un corto plazo afectará a la recaudación fiscal y eso se verá reflejado en la no realización de obras públicas por parte del estado generando inconformidad ciudadana. El objetivo principal de la presente investigación fue analizar el impacto en la recaudación del no cumplimiento de la norma tributaria de las empresas de transporte de carga en la ciudad de Chiclayo, departamento de Lambayeque, Periodos 2014-2019. Asimismo, se llevó a cabo una investigación de tipo aplicada con enfoque mixto, a nivel descriptivo con diseño no experimental. La población, estuvo conformada por una diferencia (cruce) entre las empresas de transporte de carga, contribuyentes a la SUNAT - Chiclayo, con los transportistas de carga que han sacado el certificado de habilitación vehicular, dispuestos por la Gerencia Regional de Transporte y Comunicaciones – Lambayeque, dando un total de 264 transportistas de carga en la ciudad de Chiclayo. Finalmente, al realizar los cálculos de la aproximación del total de los impuestos a pagar durante los 6 periodos de las empresas de transporte de carga en la ciudad de Chiclayo que fueron encuestadas, el impacto que generó en la recaudación fiscal del país fue del 0.13%. Es por ello que se recomienda a las entidades fiscalizadoras, tanto la SUNAT como al MTC, establecer medidas de detección, implementando una relación (cruce), de todos los usuarios que realicen dichos procedimientos.

El Perú es un país que presenta mayor índice de informalidad, que trae consigo serios problemas de crecimiento, por ello es importante que las mypes sean formales tributariamente, pues va a garantizar, evitar problemas con la SUNAT, ser confiables para los clientes y acceder a préstamos bancarios que les permita crecer económicamente para mantenerse en el tiempo. El estado debe apoyar a estas micro y pequeñas empresas en el proceso de formalización, brindándoles facilidades como: costos bajos, procesos sencillos y capacitaciones constantes. El objetivo del trabajo de investigación fue determinar la relación de la formalización tributaria con el crecimiento económico de las mypes del sector I de abarrotes, mercado Moshoqueque en el periodo 2021. Asimismo, tuvo un enfoque mixto, con un tipo de investigación aplicada y nivel descriptivo no experimental, la técnica utilizada fue una encuesta y para la recolección de datos el instrumento utilizado fue el cuestionario aplicado a los comerciantes de abarrotes del primer sector del Mercado Moshoqueque. Finalmente, se comprobó que existe una relación directa entre la formalización tributaria y el crecimiento económico de las mypes, al realizar la encuesta se determinó que los comerciantes son formales en su gran mayoría, pero se encuentran en el régimen RUS, aunque sus ingresos superen el límite, muchos de ellos solo están enfocados en pagar mensualmente a la SUNAT para evitar multas, pero desconocen otras disposiciones tributarias.

El presente informe lleva por título “Factores que caracterizan la cultura tributariaen trabajadores independientes”. La cual tiene como problema principal la interrogante a continuación: ¿Cuáles son los factores que caracterizan la cultura tributaria en trabajadores independientes?, según ello se formuló como objetivo principal: Determinar los factores que caracterizan la cultura tributaria en trabajadores independientes. Por lo que, se busca determinar aquellos factores que influyen en los trabajadores independientes con la finalidad de evitar la evasión fiscal con base en la cultura tributaria que estos han adquirido en el transcurso de su vida. Al final del presente trabajo de investigación se concluyó que existen diversos factores, como: conciencia tributaria, educación tributaria, entre otros, que tienen un efecto positivo en los contribuyentes y logran disminuir la evasión de impuestos, entre ellos el de renta de cuarta categoría donde lo integran los trabajadores independientes. Palabras clave: Cultura tributaria, recaudación, conocimiento tributario, renta de cuarta categoría, emisión de recibos por honorarios, retenciones, educación tributaria y declaraciones.

El impuesto temporal a los activos netos (en adelante, ITAN) es un impuesto que grava el patrimonio de las empresas que pertenecen al régimen de tercera categoría, para funcionar como un crédito contra los pagos a cuenta del impuesto a la renta, sin embargo, parte del gremio empresarial y de la doctrina en materia tributaria considera que el ITAN está directamente ligado con el cumplimiento del IR, pese a que el Tribunal Constitucional en la (Sentencia N.º 03797- 2006-PA/TC, 2006) donde se discutió su constitucionalidad determinó que es un impuesto autónomo independientemente del IR, en ese sentido el ITAN tiene como hecho generador de riqueza el patrimonio de los contribuyentes y no la renta que las empresas generan con la actividad empresarial, siendo en la práctica un tributo confiscatorio. Por otro lado, otra crítica que tiene este impuesto es que el art. 4 de la disposición en mención establece la devolución de la obligación cuando la empresa incurra en pérdidas, no obstante, una de las características de todo tributo es ser un pago definitivo sin posibilidad a devolución. La presente investigación tiene como objetivo principal establecer la naturaleza jurídica del ITAN, en base a los criterios dogmáticos que diferencia la obligación tributaria sustancial y formal, con la finalidad que los legisladores establezcan claramente la diferencia entre la obligación tributaria desde sus dos aristas, a fin de evitar que se trasgredir los derechos de los contribuyentes.

Este estudio busca explorar si la modalidad de ejecución de Obras por Impuestos (OxI) representa una vía óptima y oportuna hacia el desarrollo sostenible en Perú, en un contexto caracterizado por retos como los bajos niveles de ejecución de gasto público y las paralizaciones de obras. Hasta agosto de 2023, el Perú ha registrado un total de 2010 obras paralizadas, de las cuales el 62.7% son responsabilidad de entidades regionales y locales. En un enfoque más localizado, durante 2022, el gobierno regional de Cajamarca ejecutó el 81.6% de su presupuesto y los gobiernos locales un 73.7%, destinando un considerable porcentaje a obras de infraestructura. La implementación de OxI, legislada a través de la Ley N° 29230, ha viabilizado la realización de 515 proyectos de inversión, perfilándose como una solución de notable relevancia para sortear impedimentos en la concreción de infraestructuras cruciales. Mediante el análisis de los principios y aplicaciones de OxI, y la exploración detallada de dos proyectos en Cajamarca, este trabajo concluye enfatizando la preponderancia de la alineación de proyectos con brechas prioritarias desde su inicio, y acentúa la eficacia de OxI en la gestión y ejecución, resaltando la imperatividad de una planificación y análisis exhaustivo para eludir retrasos y potenciar un desarrollo que sea simultáneamente sostenible y eficiente.

El ciclo de precios altos impulsó la inversión en minería como pocas veces en la historia. El Estado empezó a obtener recursos económicos vía impuestos, que convirtió en inversión en infraestructura y gasto corriente que ayudó a reducir el índice de pobreza en el Perú. Las expectativas de la población sobre que este ciclo de precios sustentaba una imagen de bonaza del sector, impulsó al Estado a materializar la idea que se debía aumentar la carga impositiva a las compañías mineras que ya estaban operando y a las que iban a iniciar operaciones durante esta etapa excepcional de precios altos. Se crearon impuestos escalonados a fin de capturar una mayor parte de la renta minera: regalías, el impuesto especial a la minería y el gravamen minero, impuestos adicionales al impuesto a la renta, con lo cual la carga podía ir desde el 28% hasta el 60% de la utilidad, teniendo un impacto negativo sobre los indicadores de rentabilidad de los proyectos. Lamentablemente este ciclo de precios llegó a su fin, y con ello varios proyectos no pudieron materializarse en operaciones mineras debido a la baja en las cotizaciones. Frente a este escenario, en el presente trabajo de investigación se plantea la reducción de la carga tributaria durante el período de retorno de la inversión como una vía a mejorar la rentabilidad de los mismos, pues es mejor generar constantemente ingresos que tener baches en el flujo de caja de un Estado en una economía dependiente de la minería. Esto significa anular el escalonamiento en los impuestos creados en el periodo de bonanza hasta que los proyectos logren una utilidad bruta de al menos el 50%. Durante este período solo se aplica el impuesto a la renta, a fin de no crear distorsiones frente a los otros sectores productivos. Al existir leyes y reglamentos que regulan los impuestos adicionales al impuesto a la renta, se pueden modificar estos reglamentos a fin de hacer viable esta propuesta / Trabajo de investigación

Las empresas necesitan dar mayor importancia a la aplicación de herramientas de gestión tributaria para mejorar el desarrollo de sus operaciones y cumplir adecuadamente con la normativa tributaria vigente, evitando de esta forma contraer contingencias fiscales y el pago de multas. El propósito de esta investigación es abarcar las diferentes perspectivas de autores con respecto a la auditoria tributaria preventiva y de las contingencias tributarias, motivada por las deficiencias que se dan por la equivocada interpretación o desconocimiento de las reglas tributarias, intentando descubrir si el uso de la Auditoria Tributaria Preventiva aportará a prepararse para hechos futuros y que influya de manera positiva en la organización.