Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior / This dissertation aims to analyze the Program of Continuing Education in accountancy, implemented by Resolution 945/02 passed by the Federal Council of Accountants, based on the analyses of data collected from 2003 to 2005 by independent auditors working in the state of Sergipe. Although it has also considered quantitative aspects, this research is primarily qualitative, having adopted a historical-critical focus, according to a dialectical approach; it endeavors to understand facts globally and not in isolation, deprived of a context. Semi-structured interviews were made with the auditors and representatives of the Regional Council of Accountants of Sergipe State. With the results, it was possible to delineate the profile of the members of this profession as well as his/her views on the Program. We found out their dissatisfaction with both the events realized in Sergipe and the possibility that the Program might be extended to the remaining accountancy sectors. It lacks structure and competence alike for its development in the State. The key point is the meager number of courses being offered by training agents, which are highly valued in the fulfillment of professional norms. / Esta dissertação teve como objetivo analisar o Programa de Educação Continuada na profissão contábil, com sua implantação a partir da Resolução nº 945/02 do Conselho Federal de Contabilidade, tomando como base uma análise dos resultados obtidos entre 2003 e 2005, pelos auditores independentes que atuam em Sergipe. A pesquisa é predominantemente qualitativa, apesar de contemplar aspectos quantitativos, e utilizou um enfoque histórico-crítico, dentro da abordagem dialética; buscando compreender os fatos de maneira articulada entre si, e não isoladamente do contexto. Foram realizadas entrevistas semi-estruturadas com os auditores e com representantes do Conselho Regional de Contabilidade de Sergipe. Através dos resultados obtidos, foi possível delinear o perfil desse profissional e a sua percepção em relação ao Programa. Verificamos que há uma insatisfação quanto aos eventos realizados em Sergipe e a possibilidade de expansão do Programa para os demais segmentos de contabilistas, falta estrutura e preparo para seu desenvolvimento em Sergipe. O determinante está na insuficiência de cursos promovidos pelas capacitadoras, que valem pontos para o cumprimento da norma profissional.

Made available in DSpace on 2016-03-15T19:32:25Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Gustavo Melcher Felipe.pdf: 2329257 bytes, checksum: 54dce1296c3435dd91a1322afe4d148c (MD5) Previous issue date: 2011-02-11 / The objective of this study is to verify through the perception of independent auditors and educators in Brazilian universities which work or worked as independent auditor, the main factors that affect the auditor s ethical responsibility, based on the national and international auditor profession codes of conduct/ethical guidelines. Taking the stand of the factors that contributed to the recent financial/accounting scandals and even frauds in the world business scenario, it is imperative that the independent auditor s professional activities be performed in a more adequate manner. Therefore, the auditor should observe and maintain an ethical position and should be in compliance with the professional audit codes of conduct/ethical guidelines, therefore, mitigating audited entity s risk and protecting their image. This position also aims to prevent audit firms from embarrassment and a negative impact that generate loss of credibility and litigations, including folding up their activities as it happened to one of the biggest independent audit companies in this era, Arthur Andersen. Therefore, to guide this study, the research question is: what are the main factors that impact the auditor's ethical responsibility in the perception of independent auditors and educators? The studied population consisted of independent auditors (semi-senior/senior/supervising) from the Big Four audit firms (PricewaterhouseCoopers, Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young Terco and KPMG) in São Paulo Brazil, and educators in Brazilian universities which work or worked as an independent auditor. In this context, a qualitative analysis was performed, looking for characteristics that contribute to validate the objectives and the research question. The research revealed there are thirteen factors that could impact the auditor s ethic responsibility that are related to integrity, independence, technical competence, professional care and confidentiality. From these identified factors, seven are related to the independent auditors perception, two are related to the educators perception and the other four are common in both perceptions. In this context, it is suggested a deeper look into these factors for future researches, and this should go in line with deductive studies in order to ascertain the correlation between them. Furthermore, it is important to check the point of tangency between the question of ethics and technical competence of the independent auditors, since in the perceptions of the independent auditors and educators, some factors do not impact their ethical responsibility. However, evidences show that this could be related to unlikely mapping of accounting / financial problems occurred in the business scenario. And these are factors involving for instance, the adequateness of the methodology, quality of training to improvement and maintenance of professional skills and effectiveness of continuing education, which are not always the direct responsibility of a junior/assistant independent auditor. / O presente trabalho tem o objetivo de verificar por meio da percepção dos auditores independentes e dos profissionais de ensino que atuam ou atuaram como auditores independentes, quais os principais fatores que afetam a responsabilidade ética do auditor, com base nos códigos de conduta nacionais e internacionais da profissão. Em virtude dos fatores que contribuíram para os recentes escândalos contábeis/financeiros e até mesmo fraudes no mundo dos negócios, é essencial que as atividades profissionais do auditor independente sejam executadas de maneira adequada. Desta forma, o auditor deve observar e manter a postura ética e em concordância com os códigos de conduta da profissão, mitigando assim, os riscos da entidade auditada e protegendo sua imagem. Esse posicionamento também visa evitar que as empresas de auditoria tenham impactos negativos em sua credibilidade e venham a sofrer litígios, inclusive encerrando suas atividades como ocorreu com uma das maiores empresas de auditoria do mundo, a Arthur Andersen. Portanto, para guiar este estudo, o trabalho tem como questão de pesquisa: quais são os principais fatores que impactam a responsabilidade ética do auditor na percepção dos auditores independentes e dos profissionais de ensino? A população estudada foi dos auditores independentes encarregados (semi-sênior/ sênior/supervisor) nas empresas de auditoria intituladas Big Four (PricewaterhouseCoopers, Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young Terco e KPMG) localizadas em São Paulo e os profissionais de ensino de faculdades/universidades brasileiras que atuam ou atuaram como auditores independentes. Dentro deste contexto, realizou-se uma pesquisa qualitativa buscando identificar características que contribuíssem para validar o problema e os objetivos da pesquisa. A pesquisa revelou que existem treze fatores que poderiam impactar a responsabilidade ética do auditor, relacionados à: integridade, independência, competência técnica/zelo profissional e confidencialidade. Destes fatores identificados, sete são inerentes à percepção dos auditores independentes, dois são inerentes à percepção dos profissionais de ensino e os outros quatro são comuns em ambas percepções. Neste contexto, sugere-se para futuras pesquisas um aprofundamento no estudo destes fatores,incluindo a elaboração de estudos quantitativos com objetivo de identificar a correlação entre eles. Além disso, torna-se importante verificar o ponto de tangência entre a questão ética e a competência técnica do auditor, uma vez que nas percepções dos auditores independentes e profissionais de ensino alguns fatores não impactam a sua responsabilidade ética. Entretanto, evidências sugerem que poderiam ter correlação com a não identificação de alguns problemas contábeis/financeiros ocorridos no mundo dos negócios. São fatores envolvendo, por exemplo, a adequabilidade da metodologia de auditoria, qualidade dos treinamentos para aprimoramento e manutenção das competências profissionais e efetividade da educação continuada, que nem sempre são de responsabilidade direta de um auditor independente trainee/assistente.

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:14Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Patricia Alves de Oliveira.pdf: 2993345 bytes, checksum: a70472c5a73fc49cf49a5e846e46f001 (MD5) Previous issue date: 2015-12-18 / The occupation of independent auditor has come to be questioned as to its role to be played in the face of society up against to crises and financial scandals worldwide. However, it is remarkable that the demands from society can be excessive or be beyond the expected for this professional, causing differences in expectations between what is expected an what actually the auditor offers. These inequalities arise from the interpretation of the auditor s report and its users, and what happens with the audited companies. Nowadays, in Brazil, the report presents standards paragraphs, regardless of customer and/or audited industry, including the final opinion, that can be modified or not. Also, it is used an elaborate language and almost incomprehensible to people outside the area, according academic researches as well as those carried out by the IAASB. The auditor presents and represents an important and key role in the capital market, prepossessing the sense of audit value, and the users of Financial Statements have demanded more information from this professional, in order to have, in fact, the foundation underlying its conclusions, in addition to recognize the risks to which certain audited Company is subject. Given this requirement, after several researches, debates, interviews and discussions, it was noticed that the independent auditor s report needs to change in the form of communication, to afford a better transparency, mainly answering the wishes of the users. Auditing standards have been revised and the new report has been implemented in some countries, such as the UK and Netherlands, pioneers regarding new assignments of this professional. In Brazil, the new report will be effective from 2016. Given these implications, the qualitative research looked after, through literature basis and document analysis, to verify whether, facing this new form of communication, it is possible to assist the delimitation of tasks of independent auditor, reinforcing his image, unsettled by accounting fraud, assigned primarily such as the responsibility of this professional. From there, it was necessary to analyze if the key questions of the rules of major jurisdictions can assist in defining the auditor's responsibility, as well as assessments of the two audited company reports from the UK and the Netherlands and, from that, as a general consideration, it is clear that the change in the communication of the independent auditor is a big step and shows that auditors started to pay attention to the claims of the users of Financial Statements / Diante das crises e escândalos financeiros ocorridos no mundo todo, a profissão do auditor independente passou a ser questionada com relação ao seu papel a ser desempenhado perante a sociedade. Entretanto, vale destacar que as exigências por parte da sociedade podem ser exageradas ou estar além do esperado para este profissional, gerando diferenças de expectativas entre o que se espera e o que de fato o auditor oferece. Essas desigualdades advêm da interpretação do relatório (antigamente denominado parecer) do auditor e seus usuários, e o que acontece com as empresas então auditadas. Atualmente no Brasil, o relatório apresenta parágrafos padrões, independentemente do cliente e/ou indústria auditada, inclusive a opinião final, que pode ser modificada ou não. Além disso, é empregado um linguajar rebuscado e quase incompreensível para as pessoas que não pertencem à área, conforme pesquisas acadêmicas e também aquelas realizadas pelo IAASB. O auditor independente apresenta e representa um papel importante e fundamental para o mercado de capitais, influenciando a percepção do valor da auditoria, e os usuários das demonstrações contábeis passaram a exigir mais informações por parte desse profissional, a fim de possuir, de fato, as bases que fundamentam suas conclusões, além de reconhecer os riscos a que está sujeita determinada Companhia auditada. Diante dessa demanda, após muitas pesquisas, debates, entrevistas e discussões, constatou-se que o relatório do auditor independente precisa de alterações na forma de comunicação, de modo a proporcionar maior transparência, atendendo aos anseios dos seus usuários. Normas de auditoria foram revistas e o novo relatório foi implementado em alguns países, tais como Reino Unido e Holanda, pioneiros em relação às novas atribuições desse profissional. No Brasil, o novo relatório passará a vigorar a partir do exercício de 2016. Diante dessas implicações, a pesquisa qualitativa buscou, através de fundamentação bibliográfica e análise documental, examinar se, com essa nova forma de comunicação, é possível auxiliar a delimitação das incumbências do auditor independente, fortalecendo sua imagem, abalada por fraudes contábeis, atribuídas primariamente como responsabilidade desse profissional. Com isso, fez-se necessário analisar se quesitos-chave das normas das principais jurisdições podem auxiliar na delimitação da responsabilidade do auditor, como também as apreciações de relatórios de duas empresas auditadas do Reino Unido e Holanda e, a partir disso, como consideração geral, constata-se que a mudança na forma da comunicação do auditor independente é um grande passo e evidencia que os auditores passaram a atentar às reivindicações de seus usuários

Made available in DSpace on 2016-03-15T19:32:25Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Francisco Angelo Antunes.pdf: 675685 bytes, checksum: 426efb87cac081ba7d086b13f5a89079 (MD5) Previous issue date: 2010-11-17 / The development of the capitalist system has required more and more participation in the labor market of qualified professionals and the development process of capitalism in its various stages has led to constant changes in the structure of that market. Lately the changes in business in Brazil have been more applicants, mainly from the process of stabilization and liberalization of the economy, these changes, which has been accentuated in the current phase of increasing globalization. This study is a contribution for the research of the emergence and evolution of the activity of the independent auditor in Brazil. The study also presents a brief comparative analysis of the development process of this activity in Brazil with that presented in other countries and also an assessment of the contribution that the activity can bring to society. For this, a search was conducted based on the sociology of professions, in order to understand how this specialization has become institutionalized, narrowed its field of operation in the country and whether it is or not, in the process of becoming from a field of accounting to autonomous profession. The research method used was the historiography, based on the model developed by Larson (1977) called Professional Project. We also conducted interviews with teachers and recognized experts in the area and the results were analyzed by the methodological approach of content analysis, which was based on the model developed by Bardin (2004). The results suggest that the process of professionalization of the independent auditor is still ongoing and for now does not meet all the requirements necessary and sufficient to be considered, from the perspective of the sociology of professions, a full profession. Although the activity already meets most of these requirements, there are still some steps to go. / O desenvolvimento do sistema capitalista tem requerido cada vez mais a participação, no mercado de trabalho, de profissionais qualificados, e o processo de desenvolvimento do capitalismo vem provocando constantes alterações na estrutura desse mercado. Ultimamente as mudanças no mundo dos negócios brasileiro têm sido mais recorrentes, principalmente a partir do processo de estabilização e abertura da economia, processo que tem se acentuado na atual fase de globalização econômica. A presente pesquisa é uma contribuição ao estudo do surgimento e da evolução da atividade do auditor independente no Brasil. O estudo apresenta também uma breve análise comparativa do processo de desenvolvimento dessa atividade no Brasil com o apresentado em outros países e, ainda, uma avaliação sobre a contribuição que a atividade pode trazer à sociedade. Para tanto, foi realizada uma pesquisa fundamentada na Sociologia das Profissões, com o objetivo de entender como esta especialização se institucionalizou, delimitou seu campo de atuação no país e se está, ou não, em processo de se transformar, de especialização contábil, em profissão autônoma. O método de pesquisa utilizado foi o historiográfico, baseado no modelo desenvolvido por Larson (1977) de estratégia profissional (Professional Project). Foram também realizadas entrevistas com professores e profissionais de renome e experiência reconhecida na área, e o resultado foi analisado pela abordagem metodológica da análise de conteúdo, que se baseou no estudo desenvolvido por Bardin (2004). Os resultados obtidos sugerem que o processo de profissionalização do auditor independente ainda está em curso e, por ora, não atende a todos os requisitos necessários e suficientes para ser considerada, sob a ótica da Sociologia das Profissões, uma profissão plena. Embora a atividade já atenda à maioria desses requisitos, ainda existem algumas etapas a percorrer.

Submitted by Estagiário SPT BMHS (spt@fgv.br) on 2013-08-08T15:01:44Z No. of bitstreams: 1 Dissertação Antonio Carlos dos Santos Guedes.pdf: 287431 bytes, checksum: fcf1b56859f877ad75d364f1354808be (MD5) / Approved for entry into archive by Estagiário SPT BMHS (spt@fgv.br) on 2013-08-08T15:02:05Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Dissertação Antonio Carlos dos Santos Guedes.pdf: 287431 bytes, checksum: fcf1b56859f877ad75d364f1354808be (MD5) / Approved for entry into archive by Estagiário SPT BMHS (spt@fgv.br) on 2013-08-08T15:02:16Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Dissertação Antonio Carlos dos Santos Guedes.pdf: 287431 bytes, checksum: fcf1b56859f877ad75d364f1354808be (MD5) / Made available in DSpace on 2013-08-08T15:02:33Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Dissertação Antonio Carlos dos Santos Guedes.pdf: 287431 bytes, checksum: fcf1b56859f877ad75d364f1354808be (MD5) Previous issue date: 2008 / O objetivo deste trabalho é investigar a relação existente entre a ressalva imposta no parecer da auditoria independente e a reapresentação exigida pelo Banco Central, a existência de forte correlação entre haver ressalva e reapresentação por exigência, indicariam que o parecer teria capacidade de antecipar exigência de reapresentação por parte do Banco Central. Selecionamos o grupo formado pelos bancos que tem ações negociadas na bolsa de valores e mapeamos as combinações formadas pelo tipo de parecer com o tipo de apresentação, de igual modo utilizamos este método em dois estratos da amostra, por porte da firma de auditoria e por haver ou não algum nível de Governança Corporativa. Os resultados não mostraram relação significativa entre parecer com ressalva e reapresentação, nem os estratos demonstraram percentuais significativamente melhores em relação aos demais estratos ou mesmo em relação à amostra. Concluímos que não há relação entre parecer e reapresentação por exigência, nem relevância com relação ao porte ou a governança corporativa, porém os resultados mostraram haver maior percentual de reapresentação espontânea no estrato por governança corporativa, o que indicaria um cuidado maior em relação às demonstrações independente do parecer da auditoria independente.

Submitted by Marcia Bacha (marcia.bacha@fgv.br) on 2013-10-25T18:38:27Z No. of bitstreams: 1 fabiano_pereira_santos.pdf: 474472 bytes, checksum: 40c5579375e54c5aa8a0d823b040c795 (MD5) / Approved for entry into archive by Marcia Bacha (marcia.bacha@fgv.br) on 2013-10-25T18:38:40Z (GMT) No. of bitstreams: 1 fabiano_pereira_santos.pdf: 474472 bytes, checksum: 40c5579375e54c5aa8a0d823b040c795 (MD5) / Approved for entry into archive by Marcia Bacha (marcia.bacha@fgv.br) on 2013-10-25T18:38:49Z (GMT) No. of bitstreams: 1 fabiano_pereira_santos.pdf: 474472 bytes, checksum: 40c5579375e54c5aa8a0d823b040c795 (MD5) / Made available in DSpace on 2013-10-25T18:39:00Z (GMT). No. of bitstreams: 1 fabiano_pereira_santos.pdf: 474472 bytes, checksum: 40c5579375e54c5aa8a0d823b040c795 (MD5) Previous issue date: 2008 / The main purpose of this study is to verify whether there is a relationship between the spontaneous change of an independent auditor and the qualified audit report issued in the previous year and also whether there is a positive relationship between the turnover of auditors and the issuing of qualified audit reports in the year of the turnover and subsequent years. This paper is justified by its proposal to scientifically evaluate the impact of the administration’s influence and adopting the auditing turnover in the independence of the external auditor, without bias by the interested of the professional involved, since this is solely a documental study. Therefore, one arrives at diverse hypotheses in regard to the occurrence of a qualified report as a factor that encourages the administration to change auditors and in relation to the mandatory turnover of auditors favoring the issuing of qualified reports. In addition to the documental study, this paper is also comprised of a review of the academic and specialized literature that is the basis for the made questions addressed. The results obtained after the considerations and verification observed in the bibliographic studies, and the tests results from the Chi-square statistics, verify that the administration is more favorable to changing auditing firms when it receives a report modified by relevant safety clauses and emphases than when it receives a clean report from the current auditing firm. Another verification is the absence of a relationship between adopting the mandatory auditing turnover and issuing modified reports in the years after such change takes place. / Esta pesquisa tem como objetivo principal verificar se há relação entre a troca espontânea da auditoria independente e o parecer não limpo emitido no ano anterior e também se há relação positiva entre o rodízio de auditores e a emissão de pareceres não limpos no ano do rodízio e nos seguintes. Justifica-se este trabalho pela proposta de avaliar cientificamente o impacto da influência da administração e da adoção do rodízio de auditoria na independência do auditor externo, sem ser enviesado pelos interesses dos profissionais envolvidos, uma vez que esta é uma pesquisa exclusivamente documental. Portanto, chega-se a diversas hipóteses quanto à ocorrência de parecer não limpo como fator motivador para a troca de auditores por parte da administração e quanto ao rodízio obrigatório de auditorias propiciando a emissão de pareceres não limpos. Além da pesquisa documental, este trabalho também é composto por revisão da literatura acadêmica e especializada, que fundamentam e respaldam as principais questões abordadas. Os resultados obtidos, após as considerações e constatações observadas nas pesquisas bibliográficas, e nos resultados dos testes da estatística qui-quadrado, verificam que a administração é mais propensa a trocar a firma de auditoria quando recebe um parecer modificado por ressalvas e ênfases relevantes que quando recebe um parecer limpo da firma de auditoria atual. Outra constatação é a ausência de relação entre a adoção do rodízio obrigatório de auditoria e a emissão de pareceres modificados nos anos após esta troca.