現行有關逃漏稅研究的國內外文獻，無論在理論推導或實證分析上，多集
中於非法的租稅逃漏（tax evasion）上，而忽略了另一種合法的減少稅
負的方法：租稅規避（tax avoidance）。本文乃將 Falkinger &
Walther (1991) 獎懲並行的制度與傳統的租稅逃避（tax aversion）理
論相結合，而以較嚴謹的方式分析聯合的個人租稅逃漏與租稅規避的選擇
行為，即所謂的租稅逃避行為。本文共分為四章十節，略述如下：第一章
為緒論，分為三節，分別說明研究動機與目的、研究範圍與方法及章節安
排。第二章為文獻回顧，分為三節，以國、內外文獻為探討單元，分別依
時間順序及研究範圍與方法，針對租稅逃漏、租稅規避與租稅逃避聯合決
策行為等三個領域的文獻作假設分析與結論整理，最後則做一小結。第三
章為獎懲並行的租稅逃避理論（ A Mixed Penalty- Reward Tax
Aversion Theory ），分為三節，第一節介紹獎懲並行的租稅逃避理論，
主要分成基本假設、模型設立、比較靜態分析和加入獎勵因素後的影響四
部份來討論。第二節乃以獎懲並行的租稅逃避模型與前章中所述較具代表
性的逃、避稅理論模型加以比較。最後則作一小結。第四章為結論，僅一
節。由於另一租稅減少途徑──租稅規避──的存在改變了許多僅討論租
稅逃漏文獻的結論。本文主要的結論是，除了查獲率和邊際懲罰率的變動
對申報所得和避稅所得佔總逃避所得的份額有明確的正向影響外，其他相
關變數如總所得、邊際稅率和邊際避稅成本的變動所造成的影響均不明確
；而邊際獎勵率的變動對申報所得的影響亦無法確定，然其對避稅所得佔
總逃避稅所得的份額卻造成（反直觀的）負面的效果。此外，提高獎勵率
是否提高或降低其他變數變動的效果，其答案亦無法肯定。這些發現表
示 Falkinger & Walther (1991) 對於採用獎勵制度的優點似乎有誇大之
嫌。
| Identifer | oai:union.ndltd.org:CHENGCHI/B2002004146 |
| Creators | 呂欣茹, Lu, Hsin Ju |
| Publisher | 國立政治大學 |
| Source Sets | National Chengchi University Libraries |
| Language | 中文 |
| Detected Language | Unknown |
| Type | text |
| Rights | Copyright © nccu library on behalf of the copyright holders |
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