本論文研究主要針對理論上討論以久的單一稅率 (flat tax) 所得稅制度進行深入研究，理論上討論許久的單一稅率制度己經在世界各國廣為實行，而單一稅率所得稅制度，不僅可降低稽徵成本，更可讓納稅義務人誠實申報所得。簡單來說，單一稅率就是對每個人及課稅所得項目，課徵用同樣的單一稅率；也就是無論貧富，所得在一定免稅額以上，皆課以同一比率的稅額。由於除了免稅額外，不再提供任何扣除額及租稅優惠減免項目，因此單一稅率制度之稅基更為寬廣，符合水平公平；簡化稅制也將大幅降低徵納雙方的成本（包括稽徵成本、資訊成本與遵從成本等），而且因為稅制設計出適當的免稅額，即使實行單一稅率，所得愈高者其稅額占所得比例仍然呈現平均有效稅率遞增的現象，因此稅制仍然具有累進效果，打破大多數人誤以為「單一稅率不符垂直公平的迷思」。 美國兩位學者 Hall and Rabushka (1981) 提出單一稅率的所得稅制改革思想，即使未獲美國政府實行，幾十年後卻廣為許多歐洲國家所實施。1994年波羅的海地區的愛沙尼亞 (Estonia)、拉脫維亞 (Latvia)、立陶宛 (Lithuania) 陸續實施單一稅率所得稅制，尤其以俄羅實行稅制改革績效最為顯著，本文將更進一步研究分析單一稅率制度的理論基礎及對俄羅斯國實行單一稅率制度的具體設計內容及成果更詳細的探討。

本研究主要以美國所規劃的單一稅率制為主要探討對象，包括了報稅格式、稅率、公司及個人所得稅申報方法及操作、細部規劃解析，並進一步歸納出單一稅率制之優缺點所在。 其中附帶論述學者對聯邦所得的批評與施行單一稅率制後可預期能獲得利益，並藉由各國的發展及實行的概況來驗證該稅制施行後對經濟發展的影響。 在細部解析美國所規劃實施的單一稅率制方案中，首先從支出稅之概念討論起，並進而衍生出美國所規劃的稅制其實是對消費課徵的概念，稅基是國內生產毛額，為所得稅的型式，因其在投資時立即扣除所有的投資金額，投資金額從稅基中扣除，所以其基本精神是消費稅。 消費稅的合理之處在於其對儲蓄及投資的激勵作用，所得再投資是免稅的，所以消費稅鼓勵投資並抑制消費，從長期觀點來看，每一項投資行為都可以追溯到一項儲蓄行為，因此，將投資額從稅基中扣除等於對儲蓄免稅。 文中並介紹完整規劃的單一稅率制之稅制改革法案，再敍述其無法施行原因，並解析經多年發展出之累進稅率制其中心思想，最後指出美國稅制目前施行之癥結所在，並以討論何時該實施單一稅率制及何時該實施累進稅率制為結論。

Mirrlees et al. (2011) 針對英國2010年進行加值稅改革時建議英國政府應廢除加值稅現有的零稅率、優惠稅率及免稅，改採單一稅率加值稅 (uniform rate VAT)，並引進配套全面補償較不富裕者，可惜最後未獲英國政府採行。Mirrlees et al. (2011) 將建議論點彙整在合著Tax by Design書中章節之第6章、第7章及第9章，本研究即針對此3章論點摘述並評述。 Mirrlees et al. (2011) 在收集相關資訊及檢討分析英國加值稅制度情形，提出英國加值稅稅率結構調整及相關配套措施的論點，得到四點結論： 一、加值稅課稅結構應符合生產效率主張，即採行單一標準稅率，以避免不同稅率課稅影響貨物的價格。二、為了簡化稅政，應全面廢除英國加值稅差別稅率。三、加值稅除了採行單一標準稅率外，還要搭配直接稅減免並提高福利給付補償方案，以矯正加值稅累退性。四、歐盟內建構逆向課稅、單一中間稅率、結算中心機制、發展電子支付系統及廢除貨物出口適用零稅率退稅制度，以防堵集團利用出口零稅率冒退稅之詐欺行為。 本文對Mirrlees et al. (2011) 上述論點評述如下：一、差別稅率是因公平等考量而制定的，但實務上租稅制度無法達到全面生產效率的主張，因此支持廢除英國國內貨物零稅率及優惠稅率，改採單一標準稅率，但不可廢除免稅制度。二、支持直接稅減免並提高福利給付補償方案，比採加值稅優惠稅率更能有效的促進公平。三、為了有效減少出口零稅率冒退稅之詐欺行為，贊同英國逆向課稅制度及發展電子支付系統，但考量跨國間複雜的租稅制度及徵收管理問題，若要建立歐盟國家單一中間稅率制度、結算中心機制及廢除出口適用零稅率退稅制度，有非常高的執行困難度。