Magistro darbe „PVM reglamentavimas ES“ pirmiausia glaustai aptarti ES teisės instrumentai, jų esmė ir reikšmė PVM reglamentavimui. Stengiamasi atskleisti PVM harmonizavimo procesą, jo istorinę eigą, tikslus, kadangi tolesnė PVM reglamentavimo analizė, neaptarus ES teisės aktų PVM srityje derinimo, būtų neįmanoma. Detaliausiai nagrinėjamas bene reikšmingiausias šio proceso rezultatas – 2006/112/EB direktyva dėl PVM bendros sistemos, kuria nauja redakcija išdėstyta PVM Šeštoji direktyva. Ši direktyva analizuojama ETT praktikos kontekste. Aptariamas PVM objektas, apmokestinamasis asmuo, apmokestinamieji sandoriai, apmokestinamųjų sandorių vieta, apmokestinamųjų sandorių vietos reglamentavimas elektroninės komercijos kontekste, apmokestinimo momentas, apmokestinamoji vertė, tarifų dydis ir struktūra, PVM atskaita. Išskirtinis dėmesys darbe skiriamas leidžiančių nukrypti nuostatų analizei, sukčiavimo PVM problemai, valstybių narių bendradarbiavimo PVM srityje reglamentavimui. Šiais konkrečiais aspektais apibrėžiama magistrinio darbo tyrimo erdvė. Apibendrinant PVM reglamentavimo apžvalgą, išskirtos PVM reglamentavimo tendencijos, PVM derinimo strategija. Stengiamasi atskleisti reikšmę ir ryšį ES teisės normų, skirtų kovai su sukčiavimu bei jo prevencijai, ir normų skirtų valstybių bendradarbiavimui. Leidžiančios nukrypti nuostatos analizuojamos, kaip reguliavimas, turintis tiek neigiamą, tiek teigiamą aspektus. ES valstybių narių nacionaliniai teisės aktai nagrinėjami gana... [toliau žr. visą tekstą] / First of all, in this master work “Legal regulation of the Value Added Tax in the Eu” there are briefly described legal instruments which are used in EU for legal regulation of VAT. Purpose and effect of these instruments concerning legal regulation of the VAT in EU are discussed. The main purpose of this work is to analyze the process of harmonization of VAT, history of this process, and results. Further evaluation of legal regulation of VAT would not be possible without analyzing VAT harmonization. Mostly, attention is paid to very important result of harmonization – Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax, which is a new edition of Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Common system of value added tax: uniform basis of assessment. This directive is analyzed in the context of case-law of the European Court of Justice. Territorial scope, taxable persons, taxable transactions, place of taxable transactions, e-commerce concerning place of transaction, chargeable event and chargeability of taxable amount, rates, and deductions are the aspects analyzed. Special attention is paid to analysis of derogations, VAT fraud problem, and cooperation of EU member states in regulation of VAT administration process. Area of this work is defined by mentioned aspects. The tendencies of VAT legal regulations and the strategy of VAT harmonization are described. The... [to full text]

Pridėtinės vertės mokestį yra įsivedusios apie 150 pasaulio valstybių, jis sudaro reikšmingą valstybių biudžeto pajamų dalį (statistiškai apie penktadalį). Pagrindinėmis priežastimis, nulėmusiomis beprecedentį PVM populiarumą ir sparčią mokesčio integraciją į daugumos pasaulio valstybių mokestines sistemas, laikomi reikšmingi alternatyvių netiesioginių apyvartos mokesčių sisteminiai trūkumai, kurių PVM neturi. Pridėtinės vertės mokesčio unikalumas ir pranašumas prieš kitus apyvartos mokesčius slypi pirkimo PVM atskaitos mechanizme, sudarančiame sąlygas apmokestinti tik kiekvienoje iš prekių ir paslaugų paskirstymo grandžių sukurtą pridėtinę vertę. Todėl, siekiant, kad PVM funkcionuotų efektyviai ir sugebėtų išlikti neutraliu apyvartos mokesčiu, yra labai svarbu, kad pirkimo PVM atskaita apmokestinamiesiems asmenims būtų arba visai neribojama, arba ribojama tik išimtiniais atvejais ir tik proporcingai tokiu ribojimu siekiamiems tikslams. Dėl šios priežasties magistro baigiamajame darbe nagrinėjama problema, ar pagrįstai Lietuvos PVM įstatymo nuostatos, suteikiančios teisę į PVM atskaitą tik PVM mokėtojams, riboja apmokestinamųjų asmenų teisę į pirkimo PVM, patirto ir sunaudoto apmokestinamoje veikloje iki registracijos PVM mokėtoju, atskaitą. Kaip pradinė išeities pozicija iškeliama hipotezė, kad galbūt Lietuvos Respublikos PVM įstatymo nuostatos, ribojančios apmokestinamojo asmens teisę į iki įsiregistravimo PVM mokėtoju patirtą pirkimo PVM, netinkamai įgyvendina 2006/112/EB... [toliau žr. visą tekstą] / Approximately 150 countries of the world have already introduced the value added tax in their tax systems. Value added tax compose a significant portion of the income of the revenue of these states’ (statistically one fifth). As the main reasons which determined the unprecedented popularity of VAT and its rapid integration into the tax systems of the most countries of the world are recognized the meaningful disadvantages of the alternative turnover tax systems, which are not typical to the systems of VAT. The uniqueness of value added tax and its advantage over the other turnover taxes lies in the mechanism of input VAT deduction. Certain mechanism allows to charge only the value added created in the stages of distribution (no cascade effect emerges). Therefore in order for VAT to operate effectively and to remain neutral, it is particularly important that taxable persons’ right to input VAT deduction is either not restricted at all, or if restricted then only in exceptional cases and only in the strict proportionality with the objectives in purpose. For the above reasons we examine the problem whether the provisions of the Lithuanian Law on VAT which entitle solely the VAT payers with the right to VAT deduction legitimately restrict the taxable persons’ right to deduct input VAT incurred and absorbed in the taxable activity prior the registration as VAT payer. As the initial starting position we hypothesize that conceivably the provisions of the Lithuanian Law on VAT... [to full text]

This work analyzes the legal regulation of registering payers of the VAT, aiming to determine and solve problems, which arise for the payers of VAT when registering to become as such and for the State Tax Inspectorate when administering and controlling this process. Mostly the Lithuanian Republic Law on Value Added Tax and the EU Sixth Council Directive 77/388/EEC regulations are analyzed. By applying document analysis and other related methods, it was determined that registration as a VAT payer is actually the right of the persons, not the duty. However, the implementation of this right is burdened by ambiguous regulations in the law and its official commentary. Difficulties especially arise when identifying persons who could be registered as VAT payers. In addition, it was confirmed that many other aspects important to the registration as VAT payers, e.g. „economic activity“, „intention to do economic activity“, „random transaction“, lack definition, which may cause uncertainty for Lithuanian and foreign persons who are registering. Prevention of fraud, where the actions of registration as VAT payers control are aimed at, greatly depends on the freedom of actions granted to the State Tax Inspectorate by the legal acts. Therefore, the author draws attention to the risk, which is related to the choice of the proper methods of control and implementation without violating the interests of the state and the taxpayers. At the end of the thesis, together with conclusions, the... [to full text]