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Tratamiento de las rentas pasivas percibidas o devengadas obtenidas de entidades controladas en el extranjero por residentes o domiciliados en Chile (CFC RULES) y su aplicación práctica de los impuestos pagados en el exteriorArnaiz Vargas, Diego Armando, Gárate López, César Felipe 03 1900 (has links)
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Diego Armando Arnaiz Vargas [Parte I],
César Felipe Gárate López [Parte II] / Chile, durante la última década se ha encontrado en una coyuntura histórica, respecto de temas
como el financiamiento a la educación, repartición equitativa de la riqueza, disminución de la brecha
de desigualdad, entre otros. En este sentido, los últimos gobiernos, han intentado hacerse cargo de
las demandas sociales que han surgido en el país, adoptando medidas atingentes, a aumentar la
recaudación fiscal, así como una mejor distribución de la riqueza. Con mayor precisión, el día 01 de
abril del año 2014, mediante el mensaje presidencial N° 24-362, se da a conocer el proyecto de
reforma tributaria, que llega con la intención de solucionar principalmente el financiamiento a la
gratuidad de la educación. Esta reforma tributaria introduce una serie de modificaciones al sistema
de tributación en su conjunto, así como otros ajustes al poder de fiscalización del Servicio de
Impuestos Internos, todo esto produciendo un quiebre en el sistema tributario chileno, debido a que
desde la década de los ´80, no habían existido cambios reales al sistema tributario integrado.
El día 29 de septiembre de 2014, entra en vigencia la Ley N° 20.780, seguida en febrero de 2016
por la Ley N° 20.899 con la simplificación de la reforma tributaria, introduciendo nuevas normas en
el ámbito de tributación internacional, en donde Chile se desenvuelve, aumentando los parámetros
de tributación de personas naturales o jurídicas con domicilio y residencia en Chile que tengan
negocios en el extranjero, así como las empresas no residentes ni domiciliadas en Chile que ingresen
capitales extranjeros. Esto en concordancia, con las disposiciones que nacen en la OCDE1, para
disminuir las erosiones en los sistemas tributarios en el mundo, erosiones que nacen principalmente
por parte de multinacionales2.
El fortalecimiento de políticas en el mundo para la lucha contra la elusión fiscal, da origen al
denominado plan BEPS3, este último corresponde a un paquete de medidas anti elusivas por parte
de empresas multinacionales, dentro de ellas existen medidas como el fortalecimiento en el traspaso de información entre los países miembros de la OCDE4, nuevas directrices para la aplicación de
políticas de Precios de Transferencias, prevención de abusos de los tratados para evitar la doble
tributación5, fortalecimiento de medidas anti elusión para las CFC6, entre otras, respecto de este
último punto hemos querido desarrollar este trabajo, con la finalidad de revelar la importancia del
desarrollo de normas locales para enfrentar la elusión tributaria cuando existen inversiones en el
extranjero, en donde un contribuyente en Chile mantiene el control, así como la implementación de
estas nuevas normas internacionales en el plano local7, respecto del cumplimiento tributario, o el
poder de fiscalización que tendrá el Servicio de Impuestos Internos, para evitar esta forma de elusión
fiscal. Por otra parte analizaremos los efectos tributarios de los impuestos pagados en el exterior
generados por rentas pasivos. Esta y otras dudas, las desarrollaremos en el transcurso de este
trabajo.
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CFC rules and double tax treaties : The OECD an UN model tax conventionsAndersson, Sara January 2006 (has links)
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CFC rules and double tax treaties : The OECD an UN model tax conventionsAndersson, Sara January 2006 (has links)
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Det svenska CFC-regelverkets ändamålsenlighet samt dess förhållande till BEPSProvidakis, Johan January 2014 (has links)
Syftet med uppsatsen är att analysera ändamålsenligheten med de svenska CFC-reglerna samt att problematisera det nuvarande CFC-regelverket utifrån de åtgärder och nyckel-överväganden som lyfts fram ur OECDs två rapporter om BEPS. BEPS är ett omfattande problem, vilket har presenterats i två rapporter framförda av OECD. Syftet med rapporterna är att de ska mynna ut i åtgärder på det mellanstatliga beskattningsområdet för att motverka BEPS. Många länder har inkorporerat CFC-regler i sina skattesystem. Några av de åtgärder som presenteras i rapporterna avser att förbättra just dessa regler. För att kunna tyda dessa åtgärder har nyckelöverväganden från OECD lyfts fram. Dessa är; ökad transparens och utbyte av information, heltäckande åtgärder och nytänkande samt gemensam ansats och samspel mellan regler. De flesta länder har vissa grundkomponenter gemensamt när det kommer till strukturen av deras CFC-regler. Dessa gäller bl.a. definitionen av ett CFC-bolag, vad för slags infly-tande eller kontroll det ska finnas mellan det inhemska bolaget och CFC-bolaget, vad som utgör låg beskattning samt vilken typ av inkomst som är hänförlig till ett CFC-bolag. I Sverige återfinns CFC-reglerna i 39a kap. IL. De svenska CFC-reglerna är ändamålsenliga såtillvida att deras strukturella utformning ger dem ett brett tillämpningsområde. Däremot kan reglerna kritiseras för att vara oupp-daterade på två punkter. Samspelet mellan skatterättsliga regelverk, dels inhemska och dels mellanstatliga, är nyckeln till att lösa BEPS. En uppdatering av det svenska CFC-regelverkets ändamålsenlighet kan därför vara en liten pusselbit i det komplexa BEPS-pusslet. / The purpose of this thesis is to analyse the effectiveness of the Swedish CFC rules and to problematize the current CFC rules against the actions and key considerations highlighted by the OECD's two reports on BEPS. BEPS is a widespread problem, which has been presented in two reports carried out by the OECD. The purpose of these reports is to lead to actions in the cross-border taxation area that are aimed at counteracting BEPS. Many countries have incorporated CFC rules into their tax systems. Some of the actions presented in the reports are designed to improve these rules. To be able to interpret these actions, some key considerations have therefore been highlighted. These are; increased transparency and exchange of information, comprehensive actions and innovative thinking and common approach and coherent rules. Most countries have some basic elements in common, when it comes to the structure of their CFC rules. These relate inter alia to the definition of a CFC, what kind of influence or control there should be between the resident company and the CFC company, what constitutes low taxation and what type of income that is attributable to a CFC company. In Sweden, the CFC rules are found in the 39a Ch. IL. The Swedish CFC rules are effective in the sense that their structural design gives them a wide scope. However, the rules can be criticised on two grounds for being outdated. The interaction between tax regimes, partly domestic and partly cross-border, is the key to solve BEPS. An update of the Swedish CFC rules’ effectiveness may therefore be a small piece in the complex BEPS puzzle.
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O regime brasileiro de tributação de lucros auferidos por controladas e coligadas no exterior: um estudo empírico sobre as suas causas e efeitosPereira, Roberto Codorniz Leite 21 September 2012 (has links)
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Previous issue date: 2012-09-21 / O presente trabalho é o resultado de uma pesquisa empírica que buscou reconstruir toda a trajetória percorrida pela política pública que orienta o atual regime de tributação de lucros auferidos no exterior por controladas e coligadas de empresas brasileiras com o objetivo de compreender as razões que levaram o Brasil a adotar uma norma de antidiferimento demasiadamente ampla, quando comparada às normas de natureza similar adotadas na experiência internacional. Além disso, buscamos identificar a real extensão dos efeitos econômicos ensejados pelo regime brasileiro, em especial, frente ao processo de internacionalização produtiva que vem se fazendo cada vez mais presente na realidade de diversas empresas de capital nacional. Partimos da hipótese de que o regime vigente afeta negativamente às empresas que buscam internacionalizar parte da sua atividade produtiva. Os resultados da pesquisa são de grande importância e nos ajudaram a compreender melhor as causas de muitas das questões jurídicas que atualmente ocupam grande parte do debate acadêmico no direito tributário brasileiro. Defendemos a ideia de que, se os efeitos do regime brasileiro afetam negativamente a internacionalização produtiva, o regime poderá afrontar a Ordem Econômica Constitucional. / This thesis presents the conclusions of an empirical legal research that remade the path followed by the public policy adopted by Brazilian government to tax corporate foreign income in order to understand precisely the reasons that led Brazil to adopt an antideferral rule that is broader that the Controlled Foreign Company (CFC) rules adopted world wide. Besides, our objective was also to identify the economic effects on Brazilian transnational companies arising from Brazilian CFC rules, regarding the increasing internationalization process that Brazilian firms are making through in the past decade. We adopted the hypothesis that Brazilian tax regime affects negatively transnational companies that aim to internationalize part of their production. The outcomes of the present research are of a great value to achieve a better understanding about the causes of many legal questions that are currently being discussed among legal practitioners and scholars and faced by courts. Our opinion is that, if the economic effects arising from Brazilian tax regime affects the internationalization process of Brazilian firms, that may go against, in certain cases, the economic order settled by our Constitution.
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