nÃo hà / A AdministraÃÃo PÃblica Gerencial và a sociedade como contribuinte de impostos e cliente dos seus serviÃos. Os resultados da aÃÃo do Estado sÃo considerados bons porque os processos administrativos estÃo sobre controle. Na AdministraÃÃo PÃblica, portanto, a funÃÃo controle està associada ao plano de organizaÃÃo e a todos os mÃtodos e procedimentos que estÃo afetando, principalmente a eficiÃncia das operaÃÃes e a observÃncia das polÃticas administrativas a gestÃo, ou seja, o controle à a avaliaÃÃo dos resultados decorrentes da execuÃÃo em relaÃÃo ao que foi planejado, apurando-se os desvios e providenciando a sua correÃÃo. Na AdministraÃÃo PÃblica, à de alÃada relevÃncia a existÃncia de um ÃrgÃo para exercer o controle interno, com o intuito de assegurar o cumprimento da missÃo e o alcance dos objetivos dos ÃrgÃos e entidades da AdministraÃÃo PÃblica. Nesse Ãmbito, a Controladoria surge como elemento imprescindÃvel para a gestÃo pÃblica, ou seja, no apoio ao cumprimento das legislaÃÃes que regem a mÃquina administrativa ou no suporte mediante informaÃÃes que contribuem para a tomada de decisÃes. A Controladoria Governamental à um ÃrgÃo que auxilia a conduÃÃo da gestÃo organizacional de forma eficaz, eficiente e efetiva. De tal sorte, o objetivo geral deste estudo à analisar o perfil das controladorias estaduais brasileiras. Com relaÃÃo à metodologia, o estudo parte de uma abordagem qualitativa. Quanto aos fins, a natureza da pesquisa à descritiva, cujo mÃtodo possibilitou conhecer, desde de uma anÃlise documental, o perfil das controladorias estaduais brasileiras. Desenvolveu-se um estudo nas 15 controladorias estaduais brasileiras, que utilizam em sua denominaÃÃo oficial o nome controladoria. Quanto aos meios ou procedimentos tÃcnicos, utilizou-se da pesquisa bibliogrÃfica. A pesquisa replicou o estudo realizado por Suzart et al (2011) para verificar as funÃÃes e atividades desempenhadas por essas instituiÃÃes e a sua evoluÃÃo ao longo dos anos. Concluiu-se que, no perfil das controladorias estaduais brasileiras, o setor mais representativo à o de AdministraÃÃo e FinanÃas e a atividade mais desempenhada à a de acompanhar e fiscalizar a gestÃo contÃbil, financeira e orÃamentÃria; contudo, a inovaÃÃo foi a implantaÃÃo da atividade de ouvidoria e de expedientes de transparÃncia dos atos de governo e do exercÃcio do controle social; e a funÃÃo de controle interno se sobressai em relaÃÃo Ãs demais tÃpicas de controladoria.

RESUMO O risco da emissão de opinião inadequada acerca das demonstrações contábeis é algo presente nos trabalhos pertinentes a auditoria independente, demandando especial atenção, tanto por parte das empresas responsáveis pela condução dos exames, pelos órgãos que regulamentam a profissão, como também pela sociedade em geral. Para que possa expressar devidamente sua opinião, o auditor emprega uma série de técnicas que o levam a ganhar convicção e a confiar nas informações a serem divulgadas. A extensão dos testes substantivos realizados para este fim, é determinada mediante a conjugação de fatores como a qualidade dos controles internos mantidos na organização, revelada pelas conclusões obtidas nos testes de aderência, e a consciência dos riscos que alcançam, tanto a auditoria em si, como também, a entidade auditada. Este trabalho se propõe a apresentar pesquisa envolvendo o estudo sobre controles internos; os riscos da auditoria e os riscos que norteiam a entidade auditada, os quais têm sido alvo de discussões e debates no mundo inteiro, e ainda, a influência que estes exercem na extensão e profundidade dos procedimentos de auditoria aplicados. Apresenta, com detalhes, os riscos que mais preocupam as empresas de auditoria na condução de seus exames, especificando e enfatizando sua relação com a extensão dos testes realizados. É incluída aqui ademais, pesquisa de campo, envolvendo as empresas de auditoria, conhecidas como “big five”, no sentido de investigar o modo como estas operam atualmente, identificando os riscos mais relevantes, apontados particularmente, por cada uma delas. Palavras - chave: Controle interno, Risco, Teste Substantivo, Teste de Aderência. / ABSTRACT The risk involved on expressing an inadequate opinion about Financial Statements is something present on independent audit works, demanding special attention from the auditing firms, the society and the professional regulators agencies as well. In order to express his opinion precisely, the auditor uses techniques that lead him to be convinced and trust the information that will be published. The scope of the substantive tests used for this purpose, is determined by using a combination of factors such as quality control, revealed by the results of adherence tests and the acknowledgment of the risks involved on the audit work as well as the client’s risk. This document intends to present a research involving the study of internal control, the risks of the audit itself and the risks of the auditing companies, which has been target of researches and debates all over the world, as well as the influence they have over the audit techniques. Details are shown, covering the risks that mostly worry those companies, specifying and emphasizing the necessary scope on the tests. The following is a field research involving the “big five” audit companies, focusing on the way they do the business today, identifying the most relevant risks, commented specifically by each one of them. Keywords: Internal Control, Risk, Substantive Test, Adherence Test.

Submitted by Fabio Sobreira Campos da Costa (fabio.sobreira@ufpe.br) on 2017-07-28T14:17:30Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 811 bytes, checksum: e39d27027a6cc9cb039ad269a5db8e34 (MD5) Dissertação _2016_ - Cosmo Alves (versão final).pdf: 1791510 bytes, checksum: 88b79efb065d2308e81db5208508b5bf (MD5) / Made available in DSpace on 2017-07-28T14:17:30Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 811 bytes, checksum: e39d27027a6cc9cb039ad269a5db8e34 (MD5) Dissertação _2016_ - Cosmo Alves (versão final).pdf: 1791510 bytes, checksum: 88b79efb065d2308e81db5208508b5bf (MD5) Previous issue date: 2016-02-29 / Controle interno é um processo integrado efetuado pela direção e corpo de funcionários, e é estruturado para enfrentar os riscos e fornecer razoável segurança de que, para a consecução da missão da entidade, os seguintes objetivos gerais serão alcançados: execução ordenada, ética, econômica, eficiente e eficaz das operações; cumprimento das obrigações de accountability; cumprimento das leis e regulamentos aplicáveis; e salvaguarda dos recursos para evitar perdas, mau uso e dano. Como o estabelecido pela AS/NZS 4360 – Standards Australia e Standards New Zealand; o do COSO – Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission; o CoCo – Criteria of Control Committee of Canadian Institute of Chartered Accountants e o Turnbull Report. Dentre as metodologias existentes, o framework COSO é um dos mais recomendados por vários estudiosos. Historicamente, estes modelos foram emitidos para as entidades privadas, contudo, recentemente, diversas pesquisas tem se voltado para a análise da aplicabilidade na administração pública. Com vistas à melhoria dos processos de planejamento, gestão e controle, o Tribunal de Contas da União (TCU) vem avaliando os órgãos públicos com base nas premissas e orientações do COSO, sendo um destes trabalhos o Acórdão nº 1.074/2009 que proferiu diversas determinações às instituições integrantes do Poder Judiciário. Com fulcro nesta decisão, os Tribunais, por meio de suas Unidades de Auditoria Interna, passaram a adotar medidas necessárias ao cumprimento do citado Acórdão. Por esta razão, tornou-se imprescindível avaliar se o sistema de controles internos do Tribunal Regional Eleitoral da Paraíba encontra-se adequado aos pilares mestres do framework COSO, o qual foi fundamento para as determinações do TCU. Para orientar a referida avaliação, foi lançado como objetivo geral: verificar o grau de adequabilidade à metodologia COSO ERM do sistema de controles internos do Tribunal Regional Eleitoral da Paraíba. Para tanto, realizou-se uma pesquisa survey com todos os 340 servidores, dos quais 195 responderam. As respostas foram convertidas e examinadas utilizando-se o coeficiente de Jaccard, o qual calcula o grau de semelhança e dessemelhança entre o Modelo referencial COSO e o sistema de controles internos do Tribunal, captado pelo questionário. Os resultados demonstraram baixo nível de adequabilidade para todos os componentes (Ambiente de Controle (15,78%), Definição de Objetivos (14%), Identificação de Eventos (0%), Avaliação de Riscos (8,3%), Resposta aos Riscos (0%), Procedimentos de Controle (7,6%), Informação e Comunicação (18,18%) e (0%) para o Monitoramento) e para todo o sistema (10,55%), o que demonstra, na perspectiva do COSO ERM, fragilidade de controles e da gestão riscos corporativos. / Internal control is an integrated process carried out by the management and personnel, and is structured to address the risks and provide reasonable assurance that, to achieve the organization's mission, the following general objectives will be achieved: orderly execution, ethical, economic, efficient and effective operations; fulfillment of accountability obligations; compliance with applicable laws and regulations; and safeguarding of resources to prevent loss, misuse and damage. For better inter-relate these objectives, various international bodies have issued documents defining theoretical and practical framework for implementation, which are referred to in the literature as models of internal controls, as established by AS / NZS 4360 - Standards Australia and Standards New Zealand; the COSO - Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway The Commission; CoCo - Criteria of Control Committee of the Canadian Institute of Chartered Accountants and the Turnbull Report. Among the existing methodologies, the COSO framework is one of the most recommended by various scholars. Historically, these models have been issued to private entities, however, recently, several studies have focused on the analysis of the applicability of the public administration. In order to improve the planning, management and control, the Tribunal de Contas da União (TCU) has been evaluating public bodies based on assumptions and COSO guidelines, one of them works the Judgment nº. 1,074 / 2009 issued several determinations to the Judiciary member institutions. Fulcrum with this decision, the courts, through its Internal Audit Units have adopted necessary measures to comply with the said judgment. For this reason, it has become essential to assess whether the system of internal controls of the Tribunal Regional Eleitoral da Paraíba is appropriate for teachers pillars of the COSO framework, which was the basis for TCU determinations. To guide this evaluation, was released as a general objective: to verify the degree of appropriateness of the methodology COSO ERM system of internal controls of the Tribunal Regional Eleitoral da Paraíba. To this end, we carried out a survey research on all 340 servers, of which 195 responded. The answers were converted and examined using the coefficient of Jaccard, which calculates the degree of similarity and dissimilarity between the reference model and the COSO internal control system of the Court, captured by the questionnaire. The results showed a low level of fitness for all components (Control Environment (15.78%), Objective Setting (14%), Event Identification (0%), Risk Assessment (8.3%), risk Response (0%) Control activities (7.6%), Information and Communication (18.18%) and (0%) for monitoring) and for the entire system (10.55%), which demonstrates, in view of the COSO ERM, weak controls and enterprise risk management.

Submitted by Maicon Juliano Schmidt (maicons) on 2015-06-17T14:05:05Z No. of bitstreams: 1 Maria Cecilia da Silva Brum.pdf: 1195059 bytes, checksum: 645c977c26377caa0b3f2c645be1c186 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-06-17T14:05:05Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Maria Cecilia da Silva Brum.pdf: 1195059 bytes, checksum: 645c977c26377caa0b3f2c645be1c186 (MD5) Previous issue date: 2015-02-27 / Nenhuma / Este trabalho analisou a contribuição dos controles internos e de tecnologia da informação na mitigação dos riscos de conformidade das informações contábeis. Trata-se de um estudo descritivo, com abordagem qualitativa, realizado sob a forma de estudo de caso, incluindo questionários e entrevistas integrados operacionalmente com os frameworks de controles COSO e COBIT e com a fundamentação teórica tratada. A aplicação da pesquisa é um ambiente empresarial de transporte coletivo metroviário. Os principais achados evidenciam a importância da tecnologia da informação no ambiente empresarial e mitigar o risco de tecnologia foi identificado como o principal desafio da organização para garantir a conformidade de suas informações. O risco de tecnologia está direcionado à necessidade de atualização do sistema informatizado ante o ambiente de negócio e legislação aplicável. Retrabalho, controles adicionais, burocratização de processos e necessidade de centrar o controle no indivíduo são reflexos da maturidade do controle interno e da tecnologia da informação identificados na organização. A segregação de funções apresentou-se como importante ferramenta de controle para a conformidade das informações, e as rotinas, mesmo que não plenamente formalizadas, estão claramente definidas. Foi possível concluir que a conformidade das informações está assegurada pelos controles internos estabelecidos no nível operacional da organização, porque as ferramentas, que suportam a tecnologia da informação, não atendem plenamente o processo de negócio. Com isso, foi identificada a necessidade de uma gestão integrada de riscos estratégico e operacional para que haja uma melhoria na mitigação dos riscos de conformidade das informações. / This paper has aimed to analyze the contribution of internal controls and information technology to the mitigation of compliance risks of accounting information. This is a descriptive study, with qualitative approach, realized as a case study, including questionnaires and interviews operationally integrated with the frameworks of COSO and COBIT controls and with the presented theoretical foundation. The application of the survey is in the corporate environment of a public railway system. The main findings evidence the importance of information technology in a corporate environment and the mitigation of technology risk was identified as the main challenge of the organization to guarantee compliance of its information. Technology risk is directed to the necessity of upgrading the computerized system considering the corporate environment and the applicable legislation. Rework, additional controls, processes bureaucratization, and the necessity to centralize the control of the individual are reflections of the maturity of internal control and information technology in the organization. Segregation of functions appeared as an important tool of control to information compliance, and the routines, even not completely formalized, are clearly defined. It was possible to conclude that information compliance is assured by the internal controls established at the operational level of the organization because the tools, which support information technology, do not serve completely the business process. Therefore, the necessity of an integrated management of strategic and operational risks was identified in order to improve the mitigation of the compliance risks of information.

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:06Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Aide de Jesus Silva.pdf: 2569247 bytes, checksum: 06b7f9ecd8a0c1cf2b853cc8f685bcc6 (MD5) Previous issue date: 2015-06-11 / Recognized as nonprofit entities, the Churches currently see in front of enormous challenges, all structure survives through donations, which enhances the need for efficient management. In order to corroborate the internal controls of these ecclesiastical institutions and broaden the discussion of management studies and church accounting, this study aimed to verify if the budget is used as an internal control tool for management of Dioceses and Archdioceses present in Brazil. For the research we used the method of survey data collection that allowed the interpretation of data obtained through cluster analysis, developed with IBM SPSS Statistics statistical software using the Two Step Cluster method. In addition, it was found in the survey the level of maturity of the budget process developed in these institutions. The survey results show that these institutions use the budget as an internal control instrument, however, it is important that standardization of the budget process to meet all the Dioceses and Archdioceses. And the level of maturity where are these institutions is the third level budget process comprising a defined process; however, with no sophisticated procedures, but with formalization of existing practices / Reconhecidas como entidades do terceiro setor, as Igrejas se veem atualmente diante de enormes desafios, toda estrutura sobrevive por meio de doações, o que potencializa a necessidade de uma gestão eficiente. Com o intuito de corroborar com os controles internos destas Instituições Eclesiásticas e ampliar a discussão acerca de estudos sobre gestão e contabilidade eclesiástica, esta pesquisa teve como objetivo verificar se o orçamento é utilizado como instrumento de controle interno para gestão das Dioceses e Arquidioceses presentes no Brasil. Para a pesquisa utilizou-se o método de coletas de dados survey que possibilitou a interpretação dos dados obtidos por meio da análise de clusters, desenvolvidos com o software estatístico IBM SPSS Statistics, utilizando o método Two Step Cluster. Além disso, foi verificado na pesquisa o nível de maturidade do processo orçamentário elaborado nestas instituições. Os resultados da pesquisa demonstram que estas instituições utilizam o orçamento como instrumento de controle interno, no entanto, é importante que haja padronização do processo orçamentário para atender a todas as Dioceses e Arquidioceses. E o nível de maturidade em que se encontram estas Instituições é o nível três do processo orçamentário que compreende um processo definido; no entanto, com procedimentos não sofisticados, porém com formalização das práticas existentes

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:13Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Joseth Ferreira Brandao.pdf: 1284075 bytes, checksum: 1fbf41051d6cee86095f7b8f3639df96 (MD5) Previous issue date: 2015-12-22 / Internal control of a public institution must be suited to your needs, in order to provide reasonable security of your information. It is true that information is one of the basic inputs of society becoming thus a fundamental good for any activity. Thus, this rummage aimed to conduct a study on the Internal Control System of the Federal University of Alagoas analyzing their suitability to the model proposed by COSO in order to foster a culture of internal controls in the institution, with the risk assessment, activities control, information and communication, as well as by monitoring through ongoing management activities. The data collection was conducted through survey research using a structured questionnaire with closed and open questions, which was applied to teachers and technicians of the University. During the processing and analysis of the results it was applied Palfi and Boot- Avram model that consists of comparing international models of internal control obtaining the degree of similarity and dissimilarity between them from the calculation of the Jaccard coefficient. The results show that there is high dissimilarity among the COSO model and Internal Control System UFAL especially with regard to the monitoring component / O controle interno de uma instituição pública deve estar adequado às suas necessidades, de modo a proporcionar uma razoável segurança de suas informações. É certo que a informação é um dos insumos básicos da sociedade tornando-se, portanto, um bem fundamental para qualquer atividade. Nesse sentido, esta pesquisa teve por objetivo conduzir um estudo sobre o Sistema de Controles Internos da Universidade Federal de Alagoas analisando sua adequação ao modelo proposto pelo COSO com o intuito de fomentar a cultura de Controles Internos na Instituição, com a avaliação de riscos, atividades de controle, informação e comunicação, bem como através do monitoramento por meio de atividades gerenciais contínuas. A coleta de dados foi realizada por meio de pesquisa survey com a utilização de questionário estruturado com questões fechadas e abertas, o qual foi aplicado aos docentes e técnicos da Universidade. Durante o processamento e as análises do resultado foi aplicado o modelo Palfi e Bota-Avram, que consiste na comparação entre modelos internacionais de controle interno obtendo-se o grau de semelhança e dessemelhança entre eles a partir do cálculo do Coeficiente de Jaccard. Os resultados mostram que há grande dissimilaridade entre o modelo COSO e o Sistema de Controles Internos da UFAL, principalmente no que tange ao componente de Monitoramento

Made available in DSpace on 2016-03-15T19:32:43Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Carlos Cristiano Poltronieri.pdf: 1170540 bytes, checksum: cce966d18d021a91f5d58fb358a04766 (MD5) Previous issue date: 2012-08-15 / This study was aimed at investigating the internal controls in the Small and Medium-Size Enterprises (SMEs) of information technology. Responses were sought on: How adherent is the said SMEs to the conceptual framework proposed by COSO? Our assumptions were based on the studies conducted in other countries, which expatiated on the quality and effectiveness of internal controls. By adopting a qualitative method interviews were focus on those responsible financial statements of seven IT-Based SMEs in the region of Campinas. Of these, six had independent auditors. The research methodology used was content analysis, being operated through the Nvivo Sofware for Qualitative Analysis, Version 9. The results show eleven categories, with eighty-six units of meaning. Research suggests that internal control is perceived by those responsible for financial statements in IT-Based SMEs as instruments or operational processes, and, in many situations the control environment, among other aspects are left aside. The surveyed companies are seeking knowledge on the subject in consulting and literature. Two aspects indicate that a forward-looking strategy positively affect internal controls, a situation applicable to IT company in view of the instability of its existing operations and growth in a short time. Concerning the aspects proposed by COSO, most of the SMEs are adherent to the framework, however, in respect to actions of the board of directors, quality of information systems, existence of internal audit, these are still in the process of improvement or even lacking. / O estudo objetivou investigar os controles internos nas pequenas e médias empresas de tecnologia da informação. Buscaram-se respostas quanto à indagação: Quão aderente é a estrutura conceitual proposta por COSO às pequenas e médias empresas de TI? Partiu-se de pressupostos presentes em pesquisas realizadas em outros países, as quais estudaram qualidade e efetividade dos controles internos. Adotando-se um enfoque qualitativo foram realizadas entrevistas com responsáveis pelas áreas financeiras de sete pequenas e médias empresas de tecnologia da informação, sendo que dessas, seis possuem auditoria externa independente. A metodologia da pesquisa utilizada é a análise de conteúdo, sendo operacionalizada através do NVIVO, versão 9. Os resultados apresentam onze categorias, dentre as oitenta e seis unidades de significado. A pesquisa sugere que a percepção dos responsáveis pelos controles internos em pequenas e médias empresas de TI como instrumentos ou processos operacionais, sendo que, em muitas situações o ambiente de controle, entre outros aspectos são deixados de lado. As empresas pesquisadas buscam conhecimento sobre o assunto em consultorias e na literatura. Dois dos aspectos apontam que uma estratégia prospectiva influenciam positivamente os controles internos, uma situação aplicável as empresa de TI tendo em vista a instabilidade de suas operações e os crescimentos existentes em curto espaço de tempo. Dentre os aspectos propostos por COSO, os aspectos relacionados com a atuação do conselho de administração, qualidades dos sistemas de informação, existência de auditoria interna, ainda estão em fase de aprimoramento ou mesmo, ainda inexistentes.

Made available in DSpace on 2016-03-15T19:32:47Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Jorge da Silva Krening.pdf: 839422 bytes, checksum: 55407cba3675d45dbd4436f048b32596 (MD5) Previous issue date: 2014-02-19 / Since its creation in the beginning of the nineteenth century, the credit union has played an essential role in the global economy. Due to actions based on the less favoured class in the past, the cooperatives have always embraced the idea of solidarity and unity, something that is deeply rooted in its principles. Throughout its history, there was the need for improvement, maturity and evolution in its way of managing and directing, mainly due to the big growth of the segment which occurred after the mid-1990. By having the financial intermediation as their main focus, the credit unions keep playing a fundamental role in the sustainable development of Brazil, particularly because of their ability to fund consumption and production. Some issues such as the huge dependence on the spread in order to cover operational costs, and also its vulnerabilities, contribute to make the cooperatives become less competitive if compared to the other institutions. Some particularities involving its structure and culture end up creating some conflicting interests, mainly among cooperative members (owners) and managers. In order to describe the legal structure that rules the credit unions in Brazil regarding the decision on the internal controls model, Resolution CMN 2.554/98 and Government Circular CMN 3.467/09 has been drawn up. Both are considered as clear and formal in the acceptance of conceptual structure COSO as internal controls framework. It is clear that the action of Central Bank of Brazil in following up the international trends that involve standardization through international recommendations imply in their compliance and observance. This study is aimed at investigating the acceptance by the credit unions of Sao Paolo state to the government Circular CMN 3.467/09. The answers to the matter have been searched: Are the cooperatives of Sao Paulo state checking the relevant aspects contained in the Government Circular CMN 3.467/09? By using qualitative and quantitative approaches, interviews and data colleting have been conducted through an electronic form on the internet. Using the qualitative approach, agents and people in charge of internal control were interviewed in 8 of a 159 credit unions affiliated to Sicoob Central Cecresp, since they have been considered as large ones if using the criteria established by this Central. By using the quantitative approach, the 151 cooperatives have received an electronic form. Based on the effected analysis, we conclude that the researched credit unions adopt the relevant and intrinsic aspects of Circular CMN 3.467/09. Through the quantitative analysis, it was possible to evidence the adherence of the control components. Finally, in the qualitative aspects, we perceive the need for a more involvement of the management particularly concerning question of control culture and formalizing policies and procedures. / Desde sua criação no início do século dezenove que o cooperativismo de crédito vem desempenhando papel fundamental na economia mundial. Apoiado em ações voltadas para uma classe menos favorecida no passado, o cooperativismo sempre empunhou a bandeira da solidariedade e união, algo enraizado de forma profunda em seus princípios. Durante sua trajetória, houve a necessidade de aprimoramento, amadurecimento e evolução da sua forma de gestão e administração, muito em função do grande crescimento do segmento, que ocorreu principalmente a partir de meados dos anos noventa. Tendo como foco principal a intermediação financeira, as cooperativas de crédito continuam exercendo um papel fundamental para o desenvolvimento sustentável do Brasil, muito em função da sua capacidade de financiar o consumo e a produção. Alguns problemas como a voraz dependência do spread para cobrir custos operacionais, e ainda, fragilidades inerentes, contribuem para que as cooperativas se tornem menos competitivas, comparado as demais instituições. Particularidades envolvendo sua estrutura e culturas acabam por gerar alguns conflitos de interesse, principalmente entre os cooperados (proprietários) e gestores. Para descrever o arcabouço legal que rege as cooperativas de crédito no Brasil no que tange à determinação do modelo de controles internos, recorre-se a Resolução CMN 2.554/98 e Circular CMN 3.467/09. Ambas são tidas como exemplos claros e formais da adoção da estrutura conceitual COSO como framework de controles internos. Ficam evidentes as ações do Banco Central do Brasil em acompanhar as tendências internacionais que envolvem padronização, através das recomendações internacionais, implicando seu cumprimento e observância. Esse estudo objetivou investigar a adoção pelas cooperativas de crédito do estado de São Paulo à Circular CMN 3.467/09. Buscaram-se respostas quanto à indagação: As cooperativas do estado de São Paulo estão observando os aspectos relevantes contidos na Circular CMN 3.467/09? Adotando-se um enfoque quantitativo e qualitativo, foram realizadas entrevistas e coleta de dados por meio de formulário eletrônico via web. De forma qualitativa foram entrevistados agentes e responsáveis pelos controles internos em oito das cento e cinquenta e nove cooperativas de crédito, filiadas a Sicoob Central Cecresp, por serem consideradas de grande porte, por critérios estabelecidos por esta Central. Com base nas análises efetuadas conclui-se que as cooperativas pesquisadas estão adotando os aspectos relevantes e intrínsecos contidos na Circular CMN 3.467/09. Através da análise, quantitativamente, foi possível estabelecer a aderência dos componentes de controle. Finalmente, dos aspectos qualitativos, percebe-se a necessidade de um maior envolvimento da administração, principalmente no quesito cultura de controle e formalização de políticas e procedimentos.

Submitted by Aline Martins (1146629@mackenzie.br) on 2016-09-14T19:37:19Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) THIAGO NAPOLITANO TAVARES.pdf: 764051 bytes, checksum: 38acc4cdfc20827d28507d47671c6d82 (MD5) / Approved for entry into archive by Paola Damato (repositorio@mackenzie.br) on 2016-09-20T14:56:59Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) THIAGO NAPOLITANO TAVARES.pdf: 764051 bytes, checksum: 38acc4cdfc20827d28507d47671c6d82 (MD5) / Made available in DSpace on 2016-09-20T14:56:59Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) THIAGO NAPOLITANO TAVARES.pdf: 764051 bytes, checksum: 38acc4cdfc20827d28507d47671c6d82 (MD5) Previous issue date: 2016-08-04 / The issuance of IFRS 15 is significant a change in the process of convergence of accounting practices adopted by FASB and IASB. The implementation of an almost uniform standard that controls the revenue recognition will bring important changes in the environment of internal controls and processes of the companies. Though the adoption of IFRS 15 is effective from January 1, 2018, it’s necessary to prepare an advance mapping in order to measure the scale of the changes and implement them in the context of each organization considering the sector of activity and types of contracts. This research specifically addresses the impacts identified in the construction contracts. This research has qualitative and exploratory characteristics because there are no studies that already identified the impacts by applying the new standard. The final result of this research has been obtained through interviews with auditors and accountants specialized in construction contracts, especially considering the importance of knowing the impact perceived by those who prepare the financial statements and by whom audits itself. Important changes have been identified, particularly in the revenue recognition process, as the new standard requires greater analysis on contractual clauses and essence of contracts under the accounting perspective. Among the findings are: change in the number of performance obligations, estimates of variable consideration for revenue recognition and identification of financial component on the contracts. Accountants and auditors of companies with construction contracts are the main users of the impacts identified in this research. / A emissão do IFRS 15 representa importante mudança no processo de convergência das práticas contábeis adotadas por FASB e IASB. A emissão de uma norma pelos dois órgãos conjuntamente, que objetiva regular o reconhecimento de receita, trará mudanças importantes no ambiente de controles e processos internos das empresas. Embora a adoção do IFRS 15 seja efetiva a partir de 1º de janeiro de 2018, é necessário o mapeamento e preparo antecipado de modo a mensurar a dimensão das mudanças e inseri-las no contexto de cada organização conforme o setor de atuação e tipos de contratos celebrados. Este trabalho trata especificamente dos impactos identificados nos contratos de construção. A pesquisa tem caráter exploratório qualitativo por não existirem estudos que identifiquem os impactos ao utilizar a nova norma. O produto final deste trabalho foi obtido através de entrevistas com auditores e contadores especializados em contratos de construção, principalmente por considerar a importância em conhecer os impactos percebidos por quem prepara as demonstrações financeiras e por quem as audita. Foram identificadas mudanças importantes, principalmente no processo de reconhecimento de receita, pois a nova norma exige maior observância das cláusulas contratuais e da essência dos contratos sob a ótica contábil. Dentre os achados, destacam-se: mudança no número das obrigações de desempenho, utilização de fator limitante para reconhecimento de receita da parcela variável dos contratos e identificação de componentes financeiros. Os contadores e auditores de empresas que possuem contratos de construção são os principais usuários dos impactados identificados neste trabalho.

Made available in DSpace on 2015-03-05T19:12:39Z (GMT). No. of bitstreams: 0 Previous issue date: 23 / Nenhuma / O presente estudo teve por objetivo evidenciar quais são as funções da contabilidade e os processos administrativos mais afetados, com a maior de integração dos sistemas de informações. Para isso, foi realizada uma pesquisa de campo junto às empresas industriais de médio e grande porte do estado do Rio Grande do Sul, constantes no cadastro obtido junto à Federação das Indústrias do Estado do Rio Grande do Sul (FIERGS), atualizados até setembro de 2006. A amostra foi constituída por 85 empresas, sendo 41 com sistemas de informações totalmente integrados e 44 com sistemas de informações parcialmente integrados. O método utilizado foi uma Survey. Os dados foram coletados por meio de questionário respondido pelos seus contadores. Foram abordados aspectos referentes aos estágios de integração dos sistemas, como confiabilidade e tempestividade na geração da informação pela contabilidade, geração de relatórios, fluxo de informações e avaliação dos controles internos, caracterizando as funções da contabilidade e proc / This paper has the objective to show which functions of accounting and administrative processes are more affected by the integration of the systems of information. To do this we made a research with medium and big industries of Rio Grande do Sul, according to data collected in Federação das Indústrias do Estado do Rio Grande do Sul (FIERGS), up-to-date until September 2006. Sample consisted of 85 industries, 41 with systems of information totally integrated and 44 with systems of information partially integrated. Method was a Survey in the industries using a questionnaire which was answered by their accountants. We analised the quantitative aspects of the stages of integration of systems, such as reliability and tempestivity in the generation of information for the accounting, generation of reports, flux of information and evaluation of internal controls, characterizing the functions of accounting and administrative processes that are more affected in each stage of integration of information. As a result, we