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Avaliações em larga escala e políticas de responsabilização na educação: evidências de implicações indesejadas no Brasil / Large scale assessments and school accountability: evidence of undesired consequences in BrazilCapocchi, Eduardo Rodrigues 30 August 2017 (has links)
Este estudo analisa os efeitos colaterais indesejados de avaliações externas quando combinadas a políticas de responsabilização (accountability) escolar no Brasil. Estes efeitos colaterais, denominados \"peiragênicos\" por Madaus e Russell, são previsíveis, indesejados e decorrem da manipulação (gaming) das regras do sistema pelos agentes envolvidos, levando à inflação de escores, vieses nos resultados reportados e interferências indevidas nos processos escolares que se pretendiam monitorar. Este estudo completa uma lacuna na literatura nacional, visando a medir a extensão de dois destes efeitos: a exclusão não aleatória de alunos de baixa proficiência de avaliações e a incidência de fraudes ingênuas, em desacordo aos protocolos de aplicação das avaliações. Duas abordagens são apresentadas. Para estimar as exclusões de alunos de baixa proficiência é proposta uma análise baseada na assimetria de distribuições de proficiência, usando distribuições normais truncadas. Para avaliar a extensão de fraudes ingênuas, definidas como a divulgação de respostas aos alunos testados sem levar em conta a existência de cadernos de itens ou permissividade com \"colas\" entre alunos, é introduzida uma abordagem baseada na contagem de blocos impróprios maximizadores. Ambos os algoritmos são aplicados à Prova Brasil, de 2013 e 2015. As medições obtidas são confrontadas com variáveis explicativas associadas às pressões da responsabilização, mediante modelos hierárquicos lineares. As pressões consideradas neste trabalho resultam de programas estaduais de bonificação docente e de acompanhamento do Indicador de Desenvolvimento da Educação Básica (Ideb), assim como variações em rankings do Ideb nos municípios. Os resultados indicam que tanto a exclusão de alunos de baixo desempenho quanto fraudes ingênuas ocorrem em associação a estas pressões. O gaming parece mais intenso em unidades da federação com políticas high-stakes, assim como em escolas com Ideb baixo verificado na avaliação anterior. Tendências de variação do Ideb, distâncias deste indicador às metas, ou mudanças em posições no ranking resultam não correlacionados significativamente às pressões. Exclusões medidas são menores em UFs com avaliações próprias para cálculo de bonificação. Um substancial aumento nas indicações de fraudes em 2015, versus 2013, pode estar associado às mudanças na participação mínima de alunos exigida nestas avaliações. Conclui-se que há necessidade dos formuladores de avaliações tomarem cuidados para controlar os dois efeitos estudados. / This survey analyzes the undesired side effects of standardized assessments when combined with accountability policies, in public schools in Brazil. These effects, identified as \"peiragenics\" by Madaus and Russell, are predictable, undesired and unplanned for, and arise from agents engaging in \"gaming the system\", leading to score inflation, biased reported results and undue interference in the schooling processes under assessment. This survey attempts to fill a void in Brazilian literature regarding the measurement of two side effects: exclusion of low performing students from assessments and undue interference of teachers or testers in the assessment protocols (cheating). To this effect, two analytic approaches are presented. To estimate non-random exclusions of low performing students from testing, a model based on the observed asymmetry of proficiency results, using truncated normal distributions, is proposed. A second model, to assess the extension of naive teacher cheating, defined as attempts to share common answers regardless of differences in test booklets or turning a blind eye to students\' copying answers from classmates, counts unexpected appearances of improper score-maximizing blocks, introduced in this study. Both algorithms are applied to Prova Brasil\'s 2013 and 2015 data sets, a federal assessment of mathematics and reading skills. Measurements are confronted with explanatory variables to test for accountability pressures and gaming-inducing drivers, using two-level hierarchical linear models. The pressures considered in this survey arise from teacher bonus programs adopted by several Brazilian states, performance tracking and rankings of the Ideb indicator (a nationwide metric of the development of elementary and middle-school public education). Results indicate that both selective exclusions of low performing students and naive teacher cheating occur, in patterns associated with pressures. Gaming behavior appears to be more intense in states with high-stakes linked to the assessment, in schools with lower Ideb ratings. Past trends and gaps versus targets in Ideb and changes in local rankings result not significantly correlated with gaming behavior. Lowest exclusion measurements occur in states where alternative assessments are used for bonus payments. A substantial increase in cheating indications in 2015 over 2013 was measured, possibly reflecting increased minimum participation requirements stressing schools to maintain performance through cheating attempts. In conclusion, the need for care in design of assessment policies to control for the two effects measured is made evident.
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Uma proposta de procedimentos para identificar fraudes relevantes nas demonstrações contábeisVilaça, Leonardo Júnio 06 August 2012 (has links)
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Previous issue date: 2012-08-06 / Relevant accounting frauds recorded in financial statements can result in material losses to the market and, as a result, to users of accounting information who employ the information to make their decisions. Recent facts have already showed that relevant frauds can result in material losses to the market and to accounting information users. Bankruptcies of huge American corporations such as Enron and WorldCom are some recent examples. In the global world that we live in today, where investors make transactions in different countries within seconds; information should be trustworthy and should show the reality of a company s business in accordance with the accounting rules in place. Management often has the incentive to commit relevant frauds in financial statements, such as pressure to meet results, lack of internal controls and lack of ethical behavior. In order to minimize fraud, companies should implement procedures that have the purpose to identify material frauds in their financial statements. These procedures should be implemented and monitored by competent, senior employees with strong professional skepticism. Although fraud is difficult to identify, companies should implement procedures to identify them in a timely manner and ensure that their financial statements are disclosed to the market and information users without material frauds / As fraudes contábeis relevantes registradas nas demonstrações contábeis podem resultar em perdas significativas ao mercado e, consequentemente, aos usuários das informações contábeis que as utilizam para suas tomadas de decisões. Atos recentes já demonstraram que fraudes relevantes podem causar perdas significativas ao mercado e aos usuários das informações contábeis. Falências de corporações gigantes como as empresas americanas Enron e WorldCom são alguns exemplos relativamente recentes. No mundo globalizado onde vivemos hoje em dia no qual investidores realizam transações em diferentes países em questões de segundos, as informações devem ser confiáveis e devem refletir a realidade do negócio da empresa de acordo com as normas contábeis vigentes. Muitas vezes a administração possui incentivos para cometer fraudes relevantes nas demonstrações contábeis, tais como pressão para atingir os resultados, faltas de controles internos e também comportamentos não éticos. Para minimizar a ocorrência de fraudes, as empresas devem implementar procedimentos que visam identificar fraudes relevantes nas suas demonstrações contábeis. Esses procedimentos devem ser implementados e monitorados por profissionais competentes, experientes e que possuam bastante ceticismo profissional. Apesar das fraudes serem de difícil identificação uma vez que são atos intencionais e que, muitas vezes, possuem a participação da administração, a empresa deve implementar procedimentos para de alguma forma tentar identificá-las em tempo hábil e assegurar que as suas demonstrações financeiras sejam disponibilizada ao mercado e aos usuários dessas informações sem manipulações contábeis relevantes
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Négoce et négociants en vins dans l'Hérault : pratiques, influences, trajectoires (1900-1970) / Non communiquéLe Bras, Stéphane 28 November 2013 (has links)
Lorsque s’ouvre le XXe siècle, le marché des vins languedociens est rendu particulièrement instable par les conséquences féroces de la crise phylloxérique : aux vins produits en abondance par les nouvelles vignes du Midi viennent s’ajouter quantités de marchandises fraudées et de vins importés qui saturent d’autant le marché. Dans ce contexte turbulent et nouveau, les négociants languedociens subissent également les effets de ces profonds bouleversements. Intermédiaires essentiels entre la production et la consommation, ils doivent ainsi s’adapter dans leurs pratiques et dans leur inscription au sein de réseaux commerciaux rayonnant principalement sur l’ensemble du territoire national. Au gré de l’étude d’archives administratives, institutionnelles, syndicales, entrepreneuriales et familiales originales sur un temps relativement long, ce travail de recherche analyse de manière diachronique et systémique la trajectoire d’un groupe socio-professionnel hétérogène mais constituant un agent économique homogène. À travers un emboitement d’échelles et une variation des focales de 1900 à 1970, cette étude vise ainsi à décrypter les mécanismes de domination et de rayonnement d’un protagoniste incontournable de l’histoire viti-vinicole française, puis les facteurs de son effacement progressif. S’inscrivant dans la lignée des travaux socio-économiques sur l’histoire de la civilisation viticole languedocienne, cette thèse étudie une figure oubliée de la viticulture méridionale et nationale, le négociant en vins héraultais. Elle réhabilite la destinée d’un acteur majeur de la filière et de la société qui, au rythme des réussites et des épreuves, traduit son apogée puis son déclin. / As the XXth century is opening, the market of Languedoc wines is made particularly unstable by the wild consequences of the phylloxera crisis: wines produced in abundance by vineyards recently planted in the South are added to quantities of cheated wines and imported ones which saturate the market. In these troubled and new circumstances, the wine wholesalers from Languedoc are also affected by these profound upheavals. Indeed, being essential intermediaries between the production and the consumption, they experience numerous transformations in their practices and in their inscription within commercial networks spreading mainly on the national territory. Through the study of original administrative, institutional, labor-union, entrepreneurial and family archives on a relatively long time, this work analyzes in a diachronic and systematic way the trajectory of a heterogeneous social and professional group, yet constituting a homogeneous economic agent. Using different scales and a variation of the focal distances between 1900 and 1970, this study aims at deciphering the mechanisms of domination and influence of a major figure of the French wine-producing history, then the factors of its progressive disappearance. Following the tradition of the socioeconomic works on the wine civilization from Languedoc, this thesis studies a long-time forgotten operator of the southern and national wine-growing industry, the wine wholesaler from Hérault. It redraws the fate of a leading player of the sector, who is facing success and ordeals, conveying its peak then its decline.
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Gestión de riesgos empresariales COSO ERM 2017 y la prevención de fraude en las empresas del sector industrial que cotizan en la Bolsa de Valores de Lima (Lima Metropolitana - Callao 2018)Canaza Tapia, Albert Antony, Torres Aldana, Lesly Lucia 27 March 2019 (has links)
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo demostrar la importancia que tiene la gestión de riesgos, principalmente basado en COSO ERM 2017 y su influencia en la prevención de fraude en las empresas del sector industrial que cotizan en la Bolsa de Valores de Lima.
El trabajo consta de un marco teórico en el cuál se define dos temas importantes: la gestión de riesgos – COSO ERM 2017 y, la prevención de fraude. En segundo lugar, se encuentra el plan de investigación estableciendo el problema, hipótesis y objetivos de la investigación, así como la metodología a utilizarse.
Para el desarrollo del presente trabajo, hemos realizado una investigación cualitativa. Donde, se empleó el desarrollo de las entrevistas a profundidad a especialistas en el tema de gestión de riesgos y encuestas personales de las principales empresas del sector industrial que cotizan en la Bolsa de Valores de Lima con la finalidad de determinar si realizar una gestión de riesgos basada en el modelo COSO ERM 2017 ayuda en la prevención de fraude.
Asimismo, desarrollamos un caso práctico donde se evaluó la situación actual respecto al uso de una adecuada gestión de riesgos basada en el modelo COSO ERM 2017 y su influencia en la prevención de fraude de la empresa líder del sector industrial de cerámicos que cotiza en la Bolsa de Valores de Lima.
Los resultados de la investigación demuestran que las empresas que se desempeñan en el sector industrial no cuentan con un conocimiento sobre cómo se tiene que realizar una adecuada gestión de riesgos basada en el modelo COSO ERM 2017, debido a que solamente lo relacionan con la eficiencia en el manejo de los gastos y que la persona responsable es el contador.
En el caso de la prevención de fraude, las organizaciones tenían un mayor conocimiento, pero al momento de consultarles por su planeamiento estratégico, afirmaban que la información era informada de manera oral.
Ante esto, podemos concluir que el COSO ERM 2017 tiene un soporte y una influencia significativa en el proceso de prevención de fraude de una organización, debido a que proporciona una mayor comprensión de la gestión del riesgo cuando la organización establece y ejecuta sus estrategias. También una correcta implementación del COSO ERM 2017 permite que una empresa tenga mayor seguridad, objetivos más claros y un mayor énfasis en la evaluación de riesgos. / The objective of this research project is to demonstrate the importance of risk management, mainly based on COSO ERM 2017 and how it influences on fraud prevention in industrial sector companies that are listed on the Lima Stock Exchange.
The project consists of a theoretical framework, that includes two main problems: risk management – COSO ERM 2017 and fraud prevention. Then, there is the research plan that establish the problem, hypothesis and the objectives of the research, as well the methodology to be used. For this project development, we conducted a qualitative research. It was used deep interviews with specialists in the risk management area and surveys of the main companies in the industrial sector that are listed on the Lima Stock Exchange with the objective of determining how much knowledge they have about and how frequently they use risk management based on COSO ERM 2017 model and fraud prevention.
Likewise, we developed a case study where we evaluated the current situation of regarding the use of a proper risk management based on COSO ERM 2017 model and its influence in the fraud prevention of the leading company in the ceramic industry that is listed on the Lima Stock Exchange.
The results of the research show that companies that work in the industrial sector do not have enought knowledge about the importance of an adequate risk management based on COSO ERM 2017 model, due to they only relate it to efficiency in expenses management which corresponds to an accountant. In the case of fraud prevention, the organizations had greater knowledge, but at the time of consulting them about their strategic planning, they affirmed that the information was only orally informed.
Given this, we can conclude that the COSO ERM 2017 has a support and an important influence in the fraud prevention process of an organization, because it provides a greater understanding of risk management when the organization establishes and excutes its strategies. Also a correct implementation of COSO ERM 2017 allows a company to have greater security, clearer objectives and a greater emphasis on risk assessment. / Tesis
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Aplicação de técnicas de mineração de texto na detecção de discrepâncias em documentos fiscaisMadeira, Renato de Oliveira Caldas 29 September 2015 (has links)
Submitted by RENATO DE OLIVEIRA CALDAS MADEIRA (rocmadeira@gmail.com) on 2015-11-24T18:30:54Z
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Previous issue date: 2015-09-29 / A implantação dos sistemas de notas fiscais eletrônicas proporcionou uma grande quantidade de dados para as administrações tributárias. Analisar esses dados e extrair informações importantes é um desafio. Esse trabalho buscou, por meio de técnicas de análise de dados e mineração de textos, identificar, a partir da descrição dos serviços prestados, notas emitidas incorretamente a fim de respaldar um melhor planejamento de fiscalizações. / The implementation of electronic invoices systems provided a large amount of data for tax administrations. Analyze this data and extract important information is a challenge. This study aimed, through data analysis and text mining techniques, identify, from description of services, invoices incorrectly issued to endorse better planning of inspections.
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Procedimentos utilizados pela Auditoria Interna para detecção de fraudes: estudo de caso em uma empresa privada operadora de planos de saúde / Procedures used by Internal audit to detect frauds : case study in a private healthy plan operatorSoraya Soares Guimarães 11 March 2013 (has links)
A presente pesquisa objetiva verificar se os procedimentos utilizados pela Auditoria Interna na detecção de fraudes em uma empresa privada operadora de planos de saúde permitiram a coleta de evidências confiáveis e suficientes para suportar as conclusões dos auditores sobre os fatos reportados nos relatórios de auditoria interna. Para realização do estudo, adotou-se como estratégia investigativa, o estudo de caso único. As técnicas utilizadas ao longo de toda a pesquisa foram as análises documentais e de conteúdo, baseadas nos objetivos propostos no estudo e na fundamentação teórica. A pesquisa concentrou-se nas análises dos relatórios de auditoria interna que reportaram ocorrências de fraudes na empresa estudada, emitidos nos anos de 2010, 2011 e 2012; contudo optou-se, também, por descrever as rotinas e práticas operacionais relacionadas à atuação do departamento de auditoria que contribuíram para uma melhor compreensão dos dados e do resultado do estudo. Os principais achados demonstram que os procedimentos utilizados pela Auditoria Interna na detecção de fraudes permitiram a coleta de evidências de auditoria confiáveis e suficientes para suportar as conclusões dos auditores. O resultado da pesquisa indica, também, que não existe um padrão de utilização dos procedimentos de auditoria. De acordo com o tipo de fraude e objetivo, o auditor interno deve definir quais os procedimentos de auditoria devem ser utilizados na obtenção de evidências de auditoria confiáveis e suficientes para suportar as suas conclusões. / The present research has the purpose to verify if the procedures used by an Internal Audit in order to detect frauds in a private company that deals with health insurance allowed enough gathering of reliable evidences to support the auditors conclusions about facts described in the reports from internal audit. To achieve this goal, it has been used as an investigative strategy, the single event study. The techniques used along the whole research were documentary and contents analyses, based on the goals proposed in the study and in the theoretical reason. The research focused on the analyses of the internal audits reports which reported frauds occurrences in the company that has been studied, issued in the years 2010, 2011 and 2012, however, was also an option in describing the routines e operational practices related in the performance of the audit department which contributed for a better comprehension of data and the study result. The main results demonstrate that the procedures been used by the Internal Audit in the fraud detection allowed enough gathering of reliable evidences to support the auditors conclusions. The research result also indicates that there is no using standard in the audit procedures. According to the type of the fraud and goal, the internal audit should define which audit procedures must be used to obtain reliable evidences to support its conclusions.
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Técnicas baseadas em grafos para priorização de investigações policiais de fraudes bancárias eletrônicas / Techniques based on graph for prioritisation investigations fraud cops banking electronicPatrocínio, Álex Moreira do 09 December 2016 (has links)
Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Tecnologia, Departamento de Engenharia Elétrica, 2016. / Submitted by Camila Duarte (camiladias@bce.unb.br) on 2017-02-08T14:03:25Z
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2016_AlexMoreiradoPatrocínio.pdf: 12525561 bytes, checksum: 54fc7d3d4f41b7c4c4e02ca6f0e392fd (MD5) / Approved for entry into archive by Raquel Viana(raquelviana@bce.unb.br) on 2017-04-19T21:22:19Z (GMT) No. of bitstreams: 1
2016_AlexMoreiradoPatrocínio.pdf: 12525561 bytes, checksum: 54fc7d3d4f41b7c4c4e02ca6f0e392fd (MD5) / Made available in DSpace on 2017-04-19T21:22:19Z (GMT). No. of bitstreams: 1
2016_AlexMoreiradoPatrocínio.pdf: 12525561 bytes, checksum: 54fc7d3d4f41b7c4c4e02ca6f0e392fd (MD5) / Ao longo dos últimos anos, a Polícia Federal do Brasil (PF) vem concentrando esforços para elucidar crimes de fraudes bancárias praticados contra a empresa pública e instituição financeira da Caixa Econômica Federal (CAIXA). A elucidação desses crimes é uma atribuição da PF, prevista na Constituição Federal do Brasil em seu artigo 144 § 1º. A abordagem proposta neste trabalho, denominada Kraken, é aprimorar o modelo de investigação existente utilizando-se de grafos e da análise de vínculos para auxiliar às técnicas de investigação da PF. O Kraken trata, em específico, de investigações contra fraudes eletrônicas relativas a transferência de valores entre contas bancárias. Para aplicar a abordagem do Kraken, foi necessária a criação de um ferramental que processe toda a informação contida na Base Nacional de Fraudes Bancárias Eletrônicas (BNFBE) e a transforme em grafos conexos, que representem os atores e seus relacionamentos (vínculos) na ação delitiva desse tipo de fraude. Para a realização desse trabalho tivemos acesso a um conjunto dos dados da BNFBE. O objetivo desse ferramental é servir como uma Interface Gráfica (IG) para que o investigador Policial Federal possa verificar os resultados do processamento da abordagem do Kraken em um formato de tabela, onde cada registro represente um grafo referente a um conjunto de atores e vínculos envolvidos na ação delitiva. É na IG do Kraken que o Policial Federal consegue reordenar a tabela que contém as investigações/grafos em ordem decrescente de métricas objetivas, como: quantidade de vítimas, pessoas beneficiadas e valor total das fraudes existentes em cada grafo gerado pelo Kraken. A principal hipótese é que com o reordenamento dos grafos, baseado nessas métricas objetivas, possa-se priorizar as investigações criminais a serem analisadas pela PF. A IG permite selecionar um grafo específico da tabela para ser exportado e visualizado no Analyst´s Notebook da IBM. Com a abordagem do Kraken e sua IG, espera-se diminuir a necessidade de interferência humana (investigador policial) nos relatórios de análise dos crimes e, consequentemente, acelerar as investigações da PF. / Over the last few years the Federal Police of Brazil (PF) has concentrated efforts to elucidate crimes of bank fraud committed against Caixa Econômica Federal (CAIXA) a public company and financial institution. The elucidation of these crimes is an attribution of the PF, provided for in the Federal Constitution of Brazil in its article 144 § 1º. The approach presented in this work, denominated Kraken, proposes to improve the existing research model, using graphs and link analysis, to assist in the investigation techniques of the PF. Kraken deals in particular with investigations into electronic fraud involving transfer of securities between bank accounts. In order to apply Kraken's approach it was necessary to create a tool to process all the information contained in the National Electronic Banking Fraud Database (BNFBE) and to transform it into related graphs that represent the actors and their relationships (links) in the criminal act of this type of fraud. For this work we had access to a set of BNFBE data. The objective of this tool is to serve as a Graphic Interface (IG) so that the Federal Police investigator can verify the results of the processing of the Kraken approach in a table format, where each record represents a graph referring to a set of actors and movements involved in the crime scene. In Kraken's IG the Federal Police officer can rearrange the table containing the investigations / graphs in descending order of objective metrics such as: number of victims, persons who have profited from crime and total value of frauds in each graph generated by Kraken. The main hypothesis is that with the rearrangement of the graphs, based on these objective metrics, it is possible to prioritize the criminal investigations to be analyzed by the PF. The IG allows to select a specific graph of the table to be exported and viewed on IBM's Analyst's Notebook. With the approach of Kraken and its IG, it is hoped that the need for human interference (police investigator) will be reduced in the crime analysis reports and, consequently, further accelerate investigations in the PF.
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Desenvolvimento de ferramentas computacionais inteligentes para identificação de perdas comerciais em sistemas de energiaRamos, Caio César Oba [UNESP] 02 March 2010 (has links) (PDF)
Made available in DSpace on 2014-06-11T19:22:34Z (GMT). No. of bitstreams: 0
Previous issue date: 2010-03-02Bitstream added on 2014-06-13T18:08:32Z : No. of bitstreams: 1
ramos_cco_me_bauru.pdf: 615273 bytes, checksum: e67c9e65867e8155b656731b772bb8e1 (MD5) / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior (CAPES) / Fundação de Amparo à Pesquisa do Estado de São Paulo (FAPESP) / A detecção de fraudes nos sistemas de energia provocados por consumidores ilegais é o principal alvo em estudos de perdas comerciais pelas empresas de energia. Comumente usadas entre as técnicas de reconhecimento de padrões, as Redes Neurais Artificiais e as Máquinas de Vetores de Suporte têm sido aplicadas para a identificação de fraudes de maneira automática, entretanto essas técnicas sofrem com a demora na convergência e no alto peso computacional. Este trabalho introduziu o classificador Floresta de Caminhos Ótimos para um rápido reconhecimento das perdas comerciais, que tem demonstrado ser superior às demais técnicas inteligentes, como as Redes Neurais e as Máquinas de Vetores de Suporte, sendo muito mais rápido. Neste trabalho, também foram apresentadas comparações entre esses classificadores. / Fraud detection in energy systems by illegal consumers is the most actively pursued study in non-technical losses by electric power companies. Commonly used supervised pattern recognition techniques, such as Artificial Neural Networks and Support Vector Machines have been applied automatic frauds identification, however they suffer from slow convergence and high computacional burden. This work introduced the Optimum-Path Forest classifier for a fast non-technical losses recognition, which has been demonstrated to be superior than Neural Networks and Support Vector Machines, but much faster. Comparisons among these classifiers are also presented.
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Procedimentos utilizados pela Auditoria Interna para detecção de fraudes: estudo de caso em uma empresa privada operadora de planos de saúde / Procedures used by Internal audit to detect frauds : case study in a private healthy plan operatorSoraya Soares Guimarães 11 March 2013 (has links)
A presente pesquisa objetiva verificar se os procedimentos utilizados pela Auditoria Interna na detecção de fraudes em uma empresa privada operadora de planos de saúde permitiram a coleta de evidências confiáveis e suficientes para suportar as conclusões dos auditores sobre os fatos reportados nos relatórios de auditoria interna. Para realização do estudo, adotou-se como estratégia investigativa, o estudo de caso único. As técnicas utilizadas ao longo de toda a pesquisa foram as análises documentais e de conteúdo, baseadas nos objetivos propostos no estudo e na fundamentação teórica. A pesquisa concentrou-se nas análises dos relatórios de auditoria interna que reportaram ocorrências de fraudes na empresa estudada, emitidos nos anos de 2010, 2011 e 2012; contudo optou-se, também, por descrever as rotinas e práticas operacionais relacionadas à atuação do departamento de auditoria que contribuíram para uma melhor compreensão dos dados e do resultado do estudo. Os principais achados demonstram que os procedimentos utilizados pela Auditoria Interna na detecção de fraudes permitiram a coleta de evidências de auditoria confiáveis e suficientes para suportar as conclusões dos auditores. O resultado da pesquisa indica, também, que não existe um padrão de utilização dos procedimentos de auditoria. De acordo com o tipo de fraude e objetivo, o auditor interno deve definir quais os procedimentos de auditoria devem ser utilizados na obtenção de evidências de auditoria confiáveis e suficientes para suportar as suas conclusões. / The present research has the purpose to verify if the procedures used by an Internal Audit in order to detect frauds in a private company that deals with health insurance allowed enough gathering of reliable evidences to support the auditors conclusions about facts described in the reports from internal audit. To achieve this goal, it has been used as an investigative strategy, the single event study. The techniques used along the whole research were documentary and contents analyses, based on the goals proposed in the study and in the theoretical reason. The research focused on the analyses of the internal audits reports which reported frauds occurrences in the company that has been studied, issued in the years 2010, 2011 and 2012, however, was also an option in describing the routines e operational practices related in the performance of the audit department which contributed for a better comprehension of data and the study result. The main results demonstrate that the procedures been used by the Internal Audit in the fraud detection allowed enough gathering of reliable evidences to support the auditors conclusions. The research result also indicates that there is no using standard in the audit procedures. According to the type of the fraud and goal, the internal audit should define which audit procedures must be used to obtain reliable evidences to support its conclusions.
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Avaliações em larga escala e políticas de responsabilização na educação: evidências de implicações indesejadas no Brasil / Large scale assessments and school accountability: evidence of undesired consequences in BrazilEduardo Rodrigues Capocchi 30 August 2017 (has links)
Este estudo analisa os efeitos colaterais indesejados de avaliações externas quando combinadas a políticas de responsabilização (accountability) escolar no Brasil. Estes efeitos colaterais, denominados \"peiragênicos\" por Madaus e Russell, são previsíveis, indesejados e decorrem da manipulação (gaming) das regras do sistema pelos agentes envolvidos, levando à inflação de escores, vieses nos resultados reportados e interferências indevidas nos processos escolares que se pretendiam monitorar. Este estudo completa uma lacuna na literatura nacional, visando a medir a extensão de dois destes efeitos: a exclusão não aleatória de alunos de baixa proficiência de avaliações e a incidência de fraudes ingênuas, em desacordo aos protocolos de aplicação das avaliações. Duas abordagens são apresentadas. Para estimar as exclusões de alunos de baixa proficiência é proposta uma análise baseada na assimetria de distribuições de proficiência, usando distribuições normais truncadas. Para avaliar a extensão de fraudes ingênuas, definidas como a divulgação de respostas aos alunos testados sem levar em conta a existência de cadernos de itens ou permissividade com \"colas\" entre alunos, é introduzida uma abordagem baseada na contagem de blocos impróprios maximizadores. Ambos os algoritmos são aplicados à Prova Brasil, de 2013 e 2015. As medições obtidas são confrontadas com variáveis explicativas associadas às pressões da responsabilização, mediante modelos hierárquicos lineares. As pressões consideradas neste trabalho resultam de programas estaduais de bonificação docente e de acompanhamento do Indicador de Desenvolvimento da Educação Básica (Ideb), assim como variações em rankings do Ideb nos municípios. Os resultados indicam que tanto a exclusão de alunos de baixo desempenho quanto fraudes ingênuas ocorrem em associação a estas pressões. O gaming parece mais intenso em unidades da federação com políticas high-stakes, assim como em escolas com Ideb baixo verificado na avaliação anterior. Tendências de variação do Ideb, distâncias deste indicador às metas, ou mudanças em posições no ranking resultam não correlacionados significativamente às pressões. Exclusões medidas são menores em UFs com avaliações próprias para cálculo de bonificação. Um substancial aumento nas indicações de fraudes em 2015, versus 2013, pode estar associado às mudanças na participação mínima de alunos exigida nestas avaliações. Conclui-se que há necessidade dos formuladores de avaliações tomarem cuidados para controlar os dois efeitos estudados. / This survey analyzes the undesired side effects of standardized assessments when combined with accountability policies, in public schools in Brazil. These effects, identified as \"peiragenics\" by Madaus and Russell, are predictable, undesired and unplanned for, and arise from agents engaging in \"gaming the system\", leading to score inflation, biased reported results and undue interference in the schooling processes under assessment. This survey attempts to fill a void in Brazilian literature regarding the measurement of two side effects: exclusion of low performing students from assessments and undue interference of teachers or testers in the assessment protocols (cheating). To this effect, two analytic approaches are presented. To estimate non-random exclusions of low performing students from testing, a model based on the observed asymmetry of proficiency results, using truncated normal distributions, is proposed. A second model, to assess the extension of naive teacher cheating, defined as attempts to share common answers regardless of differences in test booklets or turning a blind eye to students\' copying answers from classmates, counts unexpected appearances of improper score-maximizing blocks, introduced in this study. Both algorithms are applied to Prova Brasil\'s 2013 and 2015 data sets, a federal assessment of mathematics and reading skills. Measurements are confronted with explanatory variables to test for accountability pressures and gaming-inducing drivers, using two-level hierarchical linear models. The pressures considered in this survey arise from teacher bonus programs adopted by several Brazilian states, performance tracking and rankings of the Ideb indicator (a nationwide metric of the development of elementary and middle-school public education). Results indicate that both selective exclusions of low performing students and naive teacher cheating occur, in patterns associated with pressures. Gaming behavior appears to be more intense in states with high-stakes linked to the assessment, in schools with lower Ideb ratings. Past trends and gaps versus targets in Ideb and changes in local rankings result not significantly correlated with gaming behavior. Lowest exclusion measurements occur in states where alternative assessments are used for bonus payments. A substantial increase in cheating indications in 2015 over 2013 was measured, possibly reflecting increased minimum participation requirements stressing schools to maintain performance through cheating attempts. In conclusion, the need for care in design of assessment policies to control for the two effects measured is made evident.
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