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Análisis del incremento patrimonial no justificado en la legislación peruana tributaria durante el periodo 2012Lluncor Valdez, Yajhayra Karenina, Lluncor Valdez, Yajhayra Karenina January 2015 (has links)
Trabajo de suficiencia profesional / El presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal analizar la legislación peruana para saber si está preparada para combatir el incremento patrimonial no justificado. El mismo que se desarrolla en dos diferentes capítulos: El primer capítulo enfoca desde un punto de vista teórico el significado de los incrementos patrimoniales no justificados, abarcando temas como las variaciones patrimoniales, la clasificación de los incrementos patrimoniales, que incluye lo que los incrementos brutos, incremento patrimonial proveniente de actividad con o sin negocio empresarial, también se hablara de cómo descubrir las rentas presuntas de las personas naturales, la presunción de los IPNJ. En el segundo capítulo, se realizará un análisis del panorama actual respecto de los incrementos patrimoniales no justificado, para luego centrarse en un estudio con respecto a las leyes peruanas tributarias que se relaciona con el cumplimiento de los incrementos patrimoniales No, para así poder establecer si la legislación peruana está preparada para combatir los IPNJ Finalmente se indicarán las principales conclusiones a las que se ha llegado a partir de la investigación realizada, las mismas que permitirán formular las recomendaciones que ofrecerán una solución para atenuar la realidad peruana la cual en la mayoría de los casos se basa en un bajo nivel de cultura tributaria que conlleva a la informalidad.
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Análisis comparativo de la tributación de las rentas del Artículo 42 N°1 y del Artículo 20 N°5 de la Ley de Impuesto a La Renta: mirada desde la perspectiva de la equidad horizontalMelinao Gutierrez, Saúl, González Fabres, Pedro 11 1900 (has links)
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Saúl Melinao Gutierrez [Parte I],
Pedro González Fabres [Parte II] / El objetivo de la presente obra es realizar una comparación, desde el punto de vista de la equidad horizontal, de la carga tributaria del contribuyente del Impuesto Único de Segunda Categoría y del contribuyente que opta por tributar sus ingresos bajo el sistema del Impuesto de Primera Categoría, para desembocar en el Impuesto Global Complementario. Lo anterior conlleva a una conclusión con diversas aristas que no nos permite ser categórico respecto a un sistema tributario con otro, pero sí a diversas proposiciones.
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Análisis de la aplicación de las normas tributarias del impuesto a la renta de primera categoría por arrendamiento de bienes inmuebles para contribuir en el desempeño de la función recaudadora de la administración tributariaPanta Sánchez, Katherine Sabina, Pérez Dávila, Cinthia Katherine January 2016 (has links)
El arrendamiento de bienes inmuebles es una de las actividades con mayor incumplimiento tributario, esto se percibe en la falta de entrega del recibo por arrendamiento hacia los arrendatarios, lo que infiere que el arrendador no está cumpliendo con el pago y la declaración del impuesto; este incumplimiento se debe principalmente al desconocimiento de las normas tributarias tanto por parte de los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones, como de la administración tributaria para exigir su cumplimiento en base a la ejecución de sus funciones debidamente tipificadas. El presente trabajo de investigación se obtuvo como finalidad, contribuir en el desempeño de la función recaudadora de la administración tributaria, para esto se realizó un análisis de la normativa tributaria relacionada a la aplicación de la renta de primera categoría y por consiguiente una comparación con la normativa de países como Argentina y España, con su respectivo sistema de recaudación por este tipo de impuesto. En base a esto se determinó proponer tres alternativas para una eficiente recaudación y ante sus estrategias fortalecer las ya implementadas por la SUNAT; entre las medidas de control analizadas están: la “obligación de inscribir los alquileres de inmuebles urbanos, donde lo más relevante es que genere beneficios para el arrendatario”, “Programas informáticos de ayuda y formularios para la confección de declaraciones” y por último la medida normativa es “establecer tasas progresivas para el pago del ipuesto a la renta de primera categoría”, las cuales, forjan a la equidad vertical contributiva. / Tesis
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Diseño de un programa de fiscalización para reducir la evasión en los profesionales de la salud afectos a rentas de cuarta categoría, distrito de Chiclayo 2014Rojas Gonzaga, Claudia Mirella January 2015 (has links)
Como sabemos el estado peruano obtiene ingresos para ejercer su soberanía a través de la recaudación de impuestos principalmente. Es labor de SUNAT vigilar por el correcto cumplimiento de esta obligación y de concientizar a la población de lo mismo. Al respecto se cuenta con estadísticos que avalan la existencia de contribuyentes que evaden impuestos, siendo esto una problemática que debilita la recaudación y atenta con el bienestar de todos. Para ello, se detectó la oportunidad de diseñar un programa de fiscalización para reducir la evasión de impuestos, siendo esto aplicable en los profesionales de la salud, pues son un segmento del cual se espera mejorar su contribución mensual. Los objetivos planteados fueron determinar el incremento patrimonial no justificado, realizar el cruce de información con otras entidades públicas y privadas, implantar acciones de fiscalización en donde intervengan empresas, instituciones y personas a fin de detectar ingresos no declarados. Adicionalmente se propondrá celebrar convenios con lugares estratégicos a fin de mantener a la población informada. La investigación fue descriptivo – analítico, teniendo como instrumentos la observación y encuesta. Como resultados trascendió la falta de información de estas personas, quienes manifestaron desconocer la obligación de llevado de libros o la obligación de emitir recibo de honorarios por todos los ingresos percibidos, entre otros. Finalmente se detectó que existe una real y urgente necesidad de implementar un programa de fiscalización en los profesionales de salud afectos a renta de cuarta categoría, esto influiría positivamente en cifras incrementando el ingreso por recaudación de impuestos. / Tesis
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Diseño de un informe técnico contable-tributario para acreditar las mermas según la NIC 2 y la Ley del Impuesto a la Renta para evitar contingencias tributarias en la empresa Combustible S.R.L. en el periodo 2016Jara Tapia, Fiorella Katherine, Mendoza Rodrigo, Gabriela January 2018 (has links)
Las empresas en el rubro de estación de servicios gasolineras presentan pérdidas físicas inherentes al producto que comercializan, denominándose mermas, a fin de que sea gasto deducible se deberá elaborar un informe técnico contable-tributario de acuerdo a los lineamientos expuestos en la normatividad vigente. Por ello la presente investigación tuvo como objetivo la identificación de los principales aspectos que se consideran en la elaboración del informe técnico contable-tributario para acreditar las mermas en la empresa Combustible S.R.L. en periodo 2016. Se analizó el aspecto contable y tributario referente a mermas expuestos en la NIC 2 y la Ley del Impuesto a la Renta, el proceso productivo, tratamiento contable y tributario y revisión de los informes técnicos presentados por la empresa, observándose que éstos no presentan la evaluación realizada para el cálculo de mermas, mostrando solo importes totales de acuerdo al tipo de combustible, con la posibilidad de generar contingencias tributarias. Durante la realización de la tesis se utilizaron técnicas de investigación como la observación, entrevista y análisis documental, con la finalidad de conocer la gestión de la empresa y el criterio a considerar por el profesional encargado de elaborar el informe técnico. El informe técnico contable-tributario propuesto contiene los lineamientos establecidos por norma, considerando el proceso que incurre la comercialización de hidrocarburos (traslado, almacén y evaporación). Se concluyó que la empresa debe reparar la totalidad del gasto correspondiente a mermas al no estar acreditadas correctamente, se propone el diseño de un informe técnico contable-tributario, con la finalidad de ser empleado por empresas que por naturaleza presentan en su proceso productivo mermas. / Tesis
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Los criterios de vinculación a propósito de la doble imposición internacionalVelásquez Vainstein, Sonia 02 September 2013 (has links)
El objetivo que nos ocupa en la presente investigación es encontrar el
medio más idóneo para evitar la doble imposición en las operaciones
comerciales que realizan los agentes económicos en el ámbito internacional.
Es un aspecto controvertido y de difícil solución, en tanto que no existe un
consenso que permita adoptar un medio efectivo para evitar este fenómeno
que afecta negativamente las relaciones internacionales en las operaciones
comerciales.
En razón de su soberanía, cada Estado ejerce su potestad tributaria,
entendida esta como la facultad que tiene para crear tributos y exigir su
cumplimiento a las personas sometidas a su competencia tributaria. Dicha
potestad la ejerce estableciendo una conexión entre el hecho gravado y el
sujeto obligado a pagar el tributo, lo que en doctrina se denomina Criterios
de Vinculación.
Es así que se origina doble imposición internacional, cuando cada Estado
adopta diferentes factores de conexión o incluso los mismos, pero
concebidos y regulados de forma distinta.
Generalmente, los Estados toman el criterio de ‘residencia’ para gravar a
sus nacionales y el criterio de ‘fuente’ para gravar a los no residentes.
Siendo ello así, los problemas surgen cuando el legislador intenta
establecer la renta de fuente extranjera para un residente y la renta de
fuente local en el caso de un sujeto no residente en ese Estado. / Tesis
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Problemática en torno a la figura de “responsable” y la estabilidad tributaria aplicable a las empresas del sector hidrocarburos, a propósito de la modificación introducida por el Decreto Legislativo No. 1112 al inciso c) del Artículo 32-A de la Ley del ISalazar Gavilan, Johana Milagros January 2018 (has links)
Con fecha 29 de junio de 2012, se publicó en el Diario Oficial El Peruano el Decreto
Legislativo No. 1112 a través del cual se introdujeron diversas modificaciones a la Ley
del Impuesto a la Renta, las cuales entraron en vigencia el 1 de enero de 2013.
Específicamente, el Artículo 9 del citado Decreto Legislativo, dispuso la modificación
del inciso c) del Artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta.
A propósito de la referida modificación, con fecha 24 de diciembre de 2015, la
Administración Tributaria (SUNAT) publicó el Informe No. 0187-2015-SUNAT/5D0000
mediante el cual dio respuesta a las consultas planteadas en torno a la modificación
del Artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, acerca de los ajustes de precios
de transferencia aplicables a las transacciones efectuadas a título gratuitos, en el
supuesto de un contratista domiciliado en el país que ha suscrito un Contrato de
Licencia de Hidrocarburos, por el que se encuentra sujeto al régimen impositivo del
Impuesto a la Renta vigente antes de la modificación introducida por el Decreto
Legislativo No. 1112, al cual un sujeto no domiciliado sin establecimiento permanente
en el país le ha prestado servicios gratuitos.
En relación con ello, el trabajo tiene por finalidad hacer un análisis de los conceptos
analizados en citado Informe a fin de compartir una opinión crítica respecto a las
conclusiones señaladas por la SUNAT sobre la aplicación del inciso c) del Artículo 32-
A de la Ley del Impuesto a la Renta en el caso de empresas de hidrocarburos que
hayan suscrito un Contrato de Licencia con el Estado en virtud del cual han
garantizado su estabilidad tributaria a la fecha de suscripción del referido contrato con
anterioridad a la modificación introducida mediante el Decreto Legislativo No. 1112. A
tal efecto, se analizan los siguientes temas: el alcance de la estabilidad tributaria de
los Contratistas que han suscrito un Contrato de Licencia, la figura del contribuyente y
responsable establecida en nuestra legislación, el nacimiento de la obligación tributaria
en el caso de no domiciliados, el alcance de la modificación del inciso c) del Artículo
32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, y el “recobro” de la deuda al no domiciliado.
En resumen, a partir del análisis desarrollado en el referido trabajo, se arriban -de
manera general- a lo siguiente: La figura del “responsable” a que se refiere el inciso c)
del Artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta habría sido establecida en calidad
de “responsable sustituto” pues el único sujeto obligado por el pago del impuesto sería
el sujeto domiciliado (Contratista) y no el sujeto no domiciliado; por lo cual el
contratista (domiciliado) vería afectada la carga tributaria que le habría sido
garantizada bajo el Contrato de Licencia. Asimismo, la opinión de SUNAT respecto al
recobro de la deuda al no domiciliado vulneraría la denominada “autonomía del
derecho tributario”, en virtud del cual el referido “recobro” debería haber sido regulada
por las normas tributarias (con remisión a las normas civiles, de ser el caso). / Trabajo académico
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Análisis del incremento patrimonial no justificado en la legislación peruana tributaria durante el periodo 2012Lluncor Valdez, Yajhayra Karenina, Lluncor Valdez, Yajhayra Karenina January 2015 (has links)
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal analizar la legislación peruana para saber si está preparada para combatir el incremento patrimonial no justificado. El mismo que se desarrolla en dos diferentes capítulos: El primer capítulo enfoca desde un punto de vista teórico el significado de los incrementos patrimoniales no justificados, abarcando temas como las variaciones patrimoniales, la clasificación de los incrementos patrimoniales, que incluye lo que los incrementos brutos, incremento patrimonial proveniente de actividad con o sin negocio empresarial, también se hablara de cómo descubrir las rentas presuntas de las personas naturales, la presunción de los IPNJ. En el segundo capítulo, se realizará un análisis del panorama actual respecto de los incrementos patrimoniales no justificado, para luego centrarse en un estudio con respecto a las leyes peruanas tributarias que se relaciona con el cumplimiento de los incrementos patrimoniales No, para así poder establecer si la legislación peruana está preparada para combatir los IPNJ Finalmente se indicarán las principales conclusiones a las que se ha llegado a partir de la investigación realizada, las mismas que permitirán formular las recomendaciones que ofrecerán una solución para atenuar la realidad peruana la cual en la mayoría de los casos se basa en un bajo nivel de cultura tributaria que conlleva a la informalidad. / Tesis
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Análisis y evaluación de la determinación del coeficiente para el cálculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta ejercicio 2014 y sus implicancias tributarias con la Nic 11 : contratos de construcción en la Empresa Constructora Tecnt S.A.C.Usquiano Torres, Patricia Ysabel January 2016 (has links)
En nuestro país, el sector construcción se torna como uno de los protagonistas más importantes de la producción nacional. Sin embargo en los dos últimos años se ha visto afectado por la desaceleración de la economía peruana. El contrato de construcción en el Perú se encuentra contablemente regulado por la NIC 11 “contratos de construcción”, y tributariamente, la ley del impuesto a la renta (D.S. N° 179-2004) establece un tratamiento especial para los mismos, siendo dos sistemas a los cuales puede acogerse según las condiciones que mejor le convenga, respecto a su declaración de impuesto a la renta como la correcta determinación de su coeficiente aplicado a sus pagos a cuenta. El objetivo principal de esta investigación es analizar y evaluar la correcta determinación del coeficiente para el cálculo de los pagos a cuenta a aplicar en la compañía TECNT SAC en el ejercicio 2014, por ello la hipótesis a demostrar fue que la compañía determina correctamente el coeficiente, teniendo en consideración lo dispuesto en la ley del impuesto a la renta en concordancia con el reglamento y con las normas contables, de manera que razonablemente calcule sus pagos a cuenta. Es necesario señalar que, en época de tensión y de exposición a la crisis, tener un buen nivel de liquidez y evitar contingencias con la Administración Tributaria reafirma la estabilidad de la compañía. Finalmente los resultados muestran que la compañía considera ciertos ajustes propios del rubro de construcción a sus ingresos netos, por lo que incrementa el porcentaje del coeficiente a aplicar. En la presente investigación, se desarrollan aspectos tributarios a tener en cuenta en la determinación del coeficiente para el cálculo de los pagos a cuenta mensuales en el ejercicio 2014, permitiendo visualizar una mayor liquidez. / Tesis
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"El uso de las normas internacionales de información financiera como instrumentos de interpretación de la ley del impuesto a la renta peruano"Bejarano Pérez, Henry Pierre 15 January 2018 (has links)
The thesis analyzes the legality of the use of International Financial Reporting Standards
(IFRS) by SUNAT, the Tax Court and the Judiciary as instruments for interpreting concepts
insufficiently determined in the Income Tax Law. It realizes that both standards have
different purposes and that IFRS do not comply with the constitutional tax parameters.
Despite this, the majority position supports its use in the determination of corporate income
tax.
When analyzing the sources of Tax Law, International Financial Reporting Standards (IFRS)
and its relationship with Peruvian corporate income tax, it is identified that our system of
determination of the corporate income tax is of double balance or independent balance. In
spite, the production of the legal operators evidences problems to considered the accounting
how taxable base of the tax, which corresponds to another system, the single balance. / En la tesis se analiza la legalidad del uso de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) por parte de la SUNAT, Tribunal Fiscal y el Poder Judicial como
instrumentos de interpretación de conceptos insuficientemente determinados en la Ley del
Impuesto a la Renta. Se da cuenta de que ambas normas tienen finalidades distintas y que
las NIIF no cumplen con los parámetros constitucionales tributarios. Pese a ello, la posición
mayoritaria avala su uso en la determinación del impuesto a la renta empresarial.
Al analizar las fuentes del Derecho Tributario, las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) y su relación con impuesto a la renta empresarial peruano, se identifica
que nuestro sistema de determinación del impuesto a la renta empresarial es de doble
balance o balance independientes. Debido a ello, la producción de los operadores jurídicos
evidencia problemas al haber considerado a la contabilidad como base imponible del
impuesto, la cual corresponde a otro sistema, el de balance único. / Tesis
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