En nuestro país, el sector construcción se torna como uno de los protagonistas más importantes de la producción nacional. Sin embargo en los dos últimos años se ha visto afectado por la desaceleración de la economía peruana. El contrato de construcción en el Perú se encuentra contablemente regulado por la NIC 11 “contratos de construcción”, y tributariamente, la ley del impuesto a la renta (D.S. N° 179-2004) establece un tratamiento especial para los mismos, siendo dos sistemas a los cuales puede acogerse según las condiciones que mejor le convenga, respecto a su declaración de impuesto a la renta como la correcta determinación de su coeficiente aplicado a sus pagos a cuenta. El objetivo principal de esta investigación es analizar y evaluar la correcta determinación del coeficiente para el cálculo de los pagos a cuenta a aplicar en la compañía TECNT SAC en el ejercicio 2014, por ello la hipótesis a demostrar fue que la compañía determina correctamente el coeficiente, teniendo en consideración lo dispuesto en la ley del impuesto a la renta en concordancia con el reglamento y con las normas contables, de manera que razonablemente calcule sus pagos a cuenta. Es necesario señalar que, en época de tensión y de exposición a la crisis, tener un buen nivel de liquidez y evitar contingencias con la Administración Tributaria reafirma la estabilidad de la compañía. Finalmente los resultados muestran que la compañía considera ciertos ajustes propios del rubro de construcción a sus ingresos netos, por lo que incrementa el porcentaje del coeficiente a aplicar. En la presente investigación, se desarrollan aspectos tributarios a tener en cuenta en la determinación del coeficiente para el cálculo de los pagos a cuenta mensuales en el ejercicio 2014, permitiendo visualizar una mayor liquidez.

El arrendamiento de bienes inmuebles es una de las actividades con mayor incumplimiento tributario, esto se percibe en la falta de entrega del recibo por arrendamiento hacia los arrendatarios, lo que infiere que el arrendador no está cumpliendo con el pago y la declaración del impuesto; este incumplimiento se debe principalmente al desconocimiento de las normas tributarias tanto por parte de los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones, como de la administración tributaria para exigir su cumplimiento en base a la ejecución de sus funciones debidamente tipificadas. El presente trabajo de investigación se obtuvo como finalidad, contribuir en el desempeño de la función recaudadora de la administración tributaria, para esto se realizó un análisis de la normativa tributaria relacionada a la aplicación de la renta de primera categoría y por consiguiente una comparación con la normativa de países como Argentina y España, con su respectivo sistema de recaudación por este tipo de impuesto. En base a esto se determinó proponer tres alternativas para una eficiente recaudación y ante sus estrategias fortalecer las ya implementadas por la SUNAT; entre las medidas de control analizadas están: la “obligación de inscribir los alquileres de inmuebles urbanos, donde lo más relevante es que genere beneficios para el arrendatario”, “Programas informáticos de ayuda y formularios para la confección de declaraciones” y por último la medida normativa es “establecer tasas progresivas para el pago del ipuesto a la renta de primera categoría”, las cuales, forjan a la equidad vertical contributiva.

La presente investigación determino importante la elaboración de un informe técnico para acreditar mermas como costos o gastos deducibles al pago del impuesto a la renta en la empresa J&S SAC en el periodo 2013. En tal sentido fue necesario conocer claramente el proceso productivo que la empresa sigue, así también como la maquinaria, los materiales e insumos utilizados en la elaboración de los ladrillos, y por último, los productos que tienen mayor aceptación en el mercado. Llegando a determinar de esta manera; que el problema de las mermas dentro del proceso productivo se da generalmente en el área de secado como consecuencia del sistema de tradicional que la empresa utiliza (a la intemperie), la rotación de su personal y las condiciones climáticas; asimismo, las mermas que se presentan en el área de formado son reutilizadas y por lo tanto no se consideran como tal, simplemente se le atribuye un costo superior a lo normal; por otro lado el área de cocción también es una de las áreas afectadas debido a sistema de quema y a la vez de los insumos utilizados en la misma, ya que no todas las temporadas se goza de los mismo insumos por lo que se tiene que recurrir a otros materiales para poder alcanzar la temperatura que se requiere para la quema del ladrillo. Con el fin de determinar el intervalo de aplicación de la merma típica se trabajó con condiciones de procesamiento similares a los ejercicios económicos pasados, en base a la media recortada y desviación estándar, llegando a concluir que los parámetros se mantienen estables por cuatro años consecutivos.

Como sabemos el estado peruano obtiene ingresos para ejercer su soberanía a través de la recaudación de impuestos principalmente. Es labor de SUNAT vigilar por el correcto cumplimiento de esta obligación y de concientizar a la población de lo mismo. Al respecto se cuenta con estadísticos que avalan la existencia de contribuyentes que evaden impuestos, siendo esto una problemática que debilita la recaudación y atenta con el bienestar de todos. Para ello, se detectó la oportunidad de diseñar un programa de fiscalización para reducir la evasión de impuestos, siendo esto aplicable en los profesionales de la salud, pues son un segmento del cual se espera mejorar su contribución mensual. Los objetivos planteados fueron determinar el incremento patrimonial no justificado, realizar el cruce de información con otras entidades públicas y privadas, implantar acciones de fiscalización en donde intervengan empresas, instituciones y personas a fin de detectar ingresos no declarados. Adicionalmente se propondrá celebrar convenios con lugares estratégicos a fin de mantener a la población informada. La investigación fue descriptivo – analítico, teniendo como instrumentos la observación y encuesta. Como resultados trascendió la falta de información de estas personas, quienes manifestaron desconocer la obligación de llevado de libros o la obligación de emitir recibo de honorarios por todos los ingresos percibidos, entre otros. Finalmente se detectó que existe una real y urgente necesidad de implementar un programa de fiscalización en los profesionales de salud afectos a renta de cuarta categoría, esto influiría positivamente en cifras incrementando el ingreso por recaudación de impuestos.

El incumplimiento de obligaciones tributarias para los perceptores de rentas de primera categoría siempre ha sido una preocupación constante de la SUNAT debido a que cuando los inmuebles son alquilados a personas naturales existe mayor dificultad de hacer cruce de información con terceros y relevar el incumplimiento tributario para este tipo de renta. Asimismo, debido a que la fuerza fiscalizadora es limitada en el ente administrador del tributo; se hace mucho más difícil la detección en este tipo de renta. En el estudio de investigación se planteó como objetivo principal determinar si un programa de fiscalización para perceptores de rentas de primera categoría del impuesto a la renta a estudiantes de la escuela de contabilidad permite detectar incumplimiento tributario por parte de los arrendadores. Atendiendo a la naturaleza del presente trabajo de investigación, el enfoque es cuantitativo, el alcance es descriptivo y el tipo de diseño es prospectivo; teniendo como técnica la encuesta y como instrumento un cuestionario. Los resultados demuestran que la mayor parte de los arrendadores no realizan contratos de arrendamiento, no entregan recibo de arrendamiento a los estudiantes de la escuela de contabilidad existiendo evasión a la declaración y pago del impuesto a la renta de primera categoría. Por lo cual es necesario implementar un programa de fiscalización en los perceptores de rentas de primera categoría para detectar el incumplimiento tributario esto ayudará a la administración tributaria a reducir la evasión incrementando el ingreso de recaudación a favor del estado.

La investigación realizada tuvo como objetivo general determinar si las estrategias utilizadas influyeron en la recaudación del impuesto predial y como objetivos específicos determinar la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Motupe de los años 2011-2014, analizar la dirección de estrategias utilizadas y verificar si las estrategias ejecutadas permitieron mejorar la recaudación del impuesto predial. Se concluyó que cuando la sub gerencia de administración tributaria, aplicó las estrategias de notificaciones y publicidad; la recaudación del año 2013 aumentó en un 40.59% con relación al año 2012 y durante el año 2014 aumentó en 7.49% con relación al año 2013. En cambio la aplicación de los beneficio tributarios con las anmistías han ido disminuyendo año tras año, así mismo se pudo observar que cuando contrataron los servicios profesionales de un gestor de cobranzas se obtuvo mayor recaudación como lo ocurrido en noviembre del año 2011. Dentro de las recomendaciones se planteó elaborar e implementar un plan estratégico de recaudación tributaria en la Sub Gerencia de Administración Tributaria de la Municipalidad Distrital de Motupe, donde se establezcan metas, objetivos, para mejorar la recaudación tributaria.

La determinación de la renta neta imponible, engloba tanto los ingresos como las erogaciones que realice la empresa que se encuentre dentro de las rentas empresariales. Situándonos en la erogaciones, es decir, los gastos estos siempre tienen que cumplir con un principio esencial, que es el de causalidad, el cual interrelaciona en modo causa – efecto todos los hechos económicos. Por precaución nuestra normativa ha plasmado ciertas restricciones o limitaciones que no cumplen con este principio, sin embargo en el penúltimo inciso del art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta existe una limitación que no responde a esta causa; sino más bien a una formalidad no se tuvo prevista Lo que se busca con esta tesis es hacer notar que dicho inciso perjudica económicamente a la empresa que realiza adquisiciones con boleta de venta.

En la actualidad, el mercado de servicios educativos es un sector donde muchos inversionistas están interesados en invertir y otros ya lo hicieron; por lo tanto en un futuro podría convertirse en un importante sector empresarial que requerirá de una adecuada gestión tributaria para su normal funcionamiento y crecimiento. En este caso, el centro educativo particular (CEP) “José Santos Chocano” será objeto de análisis para dar respuesta a la siguiente interrogante: ¿Cuáles son las contingencias tributarias sobre IGV e IR que podrían afectarlo y su impacto en los índices de liquidez y rentabilidad en el período 2014?. Al analizar la información financiero-tributaria del CEP encontramos algunas contingencias tributarias a tener en cuenta, siendo la más relevante una contingencia tributaria por la omisión de ventas de uniformes de educación física a los alumnos; cuyas consecuencias influyen en gran medida en los índices de rentabilidad y liquidez de dicho CEP. Adicionalmente, se encontró una contingencia tributaria por un mal cálculo de la depreciación de los activos fijos y otra por el mal uso del crédito fiscal para la determinación del impuesto sobre la renta anual 2014. Dichas contingencias tributarias deberían mostrarse en los EEFF a fin de medir el impacto económico y financiero que ocasionarían en caso lleguen a producirse.

Los precios de transferencia siempre han sido uno de los temas más controvertidos no solo para las autoridades fiscales, sino también para las empresas que realizan transacciones con sus compañías vinculadas o grupo económico. El uso de los precios de transferencia tiene distintas finalidades las cuales no son necesariamente el encubrimiento de ganancias y generar un perjuicio a las entidades fiscales. Basándose en el Principio de Libre Concurrencia o Arm’s Lenght, las normativas en materia de Precios de Transferencia buscan corregir las distorsiones que puedan generarse durante estas transacciones, buscando que las partes involucradas tributen lo que les habría correspondido en situaciones no controladas, es decir si habrían pactado con terceros independientes.Sin embargo en nuestro país, la problemática de precios de transferencia se encuentra no solo en la rigidez de la legislación en esta materia, sino también en su correcta aplicación práctica. Para ello, es necesario realizar correctamente un análisis funciones con la finalidad de identificar las diferencias existentes entre la transacción controlada y las transacciones no controladas a comparar.

Las empresas en el rubro de estación de servicios gasolineras presentan pérdidas físicas inherentes al producto que comercializan, denominándose mermas, a fin de que sea gasto deducible se deberá elaborar un informe técnico contable-tributario de acuerdo a los lineamientos expuestos en la normatividad vigente. Por ello la presente investigación tuvo como objetivo la identificación de los principales aspectos que se consideran en la elaboración del informe técnico contable-tributario para acreditar las mermas en la empresa Combustible S.R.L. en periodo 2016. Se analizó el aspecto contable y tributario referente a mermas expuestos en la NIC 2 y la Ley del Impuesto a la Renta, el proceso productivo, tratamiento contable y tributario y revisión de los informes técnicos presentados por la empresa, observándose que éstos no presentan la evaluación realizada para el cálculo de mermas, mostrando solo importes totales de acuerdo al tipo de combustible, con la posibilidad de generar contingencias tributarias. Durante la realización de la tesis se utilizaron técnicas de investigación como la observación, entrevista y análisis documental, con la finalidad de conocer la gestión de la empresa y el criterio a considerar por el profesional encargado de elaborar el informe técnico. El informe técnico contable-tributario propuesto contiene los lineamientos establecidos por norma, considerando el proceso que incurre la comercialización de hidrocarburos (traslado, almacén y evaporación). Se concluyó que la empresa debe reparar la totalidad del gasto correspondiente a mermas al no estar acreditadas correctamente, se propone el diseño de un informe técnico contable-tributario, con la finalidad de ser empleado por empresas que por naturaleza presentan en su proceso productivo mermas.