La incorrecta aplicación y desconocimiento de la Norma Tributaria por parte de los contribuyentes y encargados de la información contable-tributaria, originó futuras auditorías por parte del Ente Fiscalizador. El presente trabajo de investigación tuvo como propósito analizar las contingencias tributarias frente a un proceso de fiscalización electrónica, a fin de evitar sanciones administrativas en los periodos 2016-2017. Fue bajo un enfoque cualitativo y descriptivo, se basó en el análisis y revisión de las normas, leyes, reglamentos y resoluciones del Tribunal Fiscal, su diseño fue no experimental debido a que las variables no fueron manipuladas durante el desarrollo de los objetivos, además se utilizaron técnicas de observación y análisis documental. Se analizó y evaluó las contingencias tributarias de las resoluciones del Tribunal Fiscal que fueron comunes en las auditorias tributarias, por lo tanto se presentó una guía de seguimiento contable-tributario para evitar infracciones. Para sustentar fehacientemente las adquisiciones deben demostrarse razonablemente las operaciones con todos los medios suficientes.

Esta investigación tiene como objetivo Determinar como la contratación laboral de personas con discapacidad tiene un efecto positivo en el Impuesto a la Renta en las empresas de servicios del Distrito de Chiclayo, periodo 2018. Presenta un enfoque cualitativo de tipo aplicada, ya que se pretende analizar las incidencias para la contratación laboral de personas con discapacidad en las empresas de servicios y determinar el efecto positivo en el Impuesto a la Renta. La población en estudio la constituyen 160 empresas designadas Principales Contribuyentes de la Intendencia Lambayeque con CIUU de Servicios, la encuesta fue aplicada a una muestra de 113 empresas y a su vez se les entregó una cartilla para facilitar el llenado de la misma. Como resultado final se observó que solo el 25% de empresas de servicio si contratan a personas con discapacidad, y que el principal motivo para la contratación está relacionado con los beneficios tributarios que el estado les otorga representado en un 15%. Por otro lado se demostró mediante un ejemplo la aplicación de los beneficios tributarios otorgados por la ley, donde se obtuvo un ahorro significativo en la determinación y pago en el Impuesto a la Renta siendo según nuestro ejemplo de S/. 26,559.00, de manera que el 94% de los encuestados manifiesta que se tiene un efecto positivo en el Impuesto a la Renta por contratar personas con discapacidad.

El presente trabajo de investigación tiene por objeto analizar la incidencia del Régimen Sustitutorio del Impuesto a la Renta en el Incremento Patrimonial no Justificado, puesto que el incremento patrimonial no justificado no se considera renta legal sino una renta presunta sin conocer a ciencia cierta su procedencia, la SUNAT con el Régimen Sustitutorio del impuesto a la renta logra cobrar sin tanto centrarse donde se originó esta riqueza, solo se enfoca en su función recaudadora, además no toma en cuenta si existe una presencia de un desbalance patrimonial o quien fue el que genero la renta, y de esa manera se observa una carga tributaria lo que a su vez genera informalidad. El procedimiento fue el análisis documentario en lo cual se identificó de qué manera es considerado el incremento patrimonial no justificado y como se determina, asimismo cuantas personas lograron acogerse al régimen y a cuanto ascendió la recaudación de las rentas no declaradas, además se realizó el análisis comparativo de la legislación de algunos países latinoamericanos y por último se determinó el efecto que tendría para aquellas personas que no cumplieron con los requisitos del acogimiento. Por consiguiente, realizada la evaluación de los beneficios del régimen sustitutorio del impuesto a la renta y como fueron declaradas parte del incremento patrimonial no justificado se determina que permitió subsanar su incumplimiento a los contribuyentes, lograron una mayor recaudación sin importar la procedencia del dinero, además en algunas declaraciones no se cuenta con el sustento del incremento patrimonial no justificado.

El presente proyecto de investigación tiene como finalidad evaluar el “Impacto tributario de las estimaciones por venta de boletos aéreos de pasajeros en las Declaraciones Juradas mensuales en Lima durante los años 2015 al 2018”. En un primer momento se realizará el análisis de las normas internacionales de información financiera vigentes para el reconocimiento de los ingresos por venta de los boletos aéreos según los casos de transacciones con mayor recurrencia en el sector aerocomercial. Posteriormente se analizará el efecto de la presentación de los boletos aéreos en el Registro de Venta e Ingresos en el Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta. Finalmente, se expondrá el impacto tributario de la inclusión de estimaciones de ventas de boletos aéreos en las declaraciones juradas mensuales. Las contingencias tributarias serán determinadas mediante un caso práctico donde se evaluará escenarios que se ajustarán a la realidad de las compañías. Estos escenarios son determinados a raíz de la información recopilada por la investigación cualitativa brindada por los colaboradores vigentes de las compañías de servicios de transporte aéreo. Como parte de la metodología de investigación, hemos recabado opiniones importantes de especialistas con experiencia en asesoría en el sector aerocomercial a través de entrevistas a profundidad. Sus aportes servirán para contextualizar la problemática desde un punto de vista externo a la compañía. Finalmente, la información recopilada permitirá comprobar la validez de la hipótesis planteada en base al procesamiento de los datos y serán sintetizados en las conclusiones y recomendaciones. / The purpose of this research project is to evaluate the "Tax impact of the estimates for the sale of passenger air tickets in the monthly affidavits in Lima during the years 2015 to 2018". At first, an analysis of the current international financial information standards will be carried out for the recognition of income from the sale of air tickets according to the cases of transactions with the greatest recurrence in the commercial aviation sector. Subsequently, the effect of the presentation of air tickets in the Sales and Income Registry in the General Sales Tax and Income Tax will be analyzed. Finally, the tax impact of including air ticket sales estimates in monthly tax returns will be discussed. Tax contingencies will be determined through a practical case where scenarios that will adjust to the reality of the companies will be evaluated. These scenarios are determined as a result of the information collected by qualitative research provided by current collaborators of air transport services companies. As part of the research methodology, we have obtained important opinions from specialists with experience in advising in the commercial sector through in-depth interviews. Their contributions will serve to contextualize the problem from an external point of view to the company. Finally, the information collected will allow to check the validity of the hypothesis raised based on the processing of the data and will be synthesized in the conclusions and recommendations. / Tesis

La presente investigación se enfocó en el elevado impuesto a la renta de tercera categoría que la empresa Internacional Pasamayo SRL determinó y pagó, porque se encontraron gastos que no son deducibles tributaramente, los cuales se adicionaron en la determinación del impuesto de renta anual. En caso de una futura revisión y/o verificación por parte de la administración tributaria serían objeto de reparo, generando desembolsos por los tributos omitidos, incluyendo multas e intereses. Se obtuvo como objetivo general el determinar que los principios tributarios puedan contribuir a sustentar el gasto deducible del impuesto a la renta en la empresa Internacional Pasamayo SRL 2018. La investigación se encuentra determinada dentro del enfoque mixto y el diseño asumido es no experimental transaccional descriptivo simple.

En el presente informe se analizan los alcances de la aplicación del denominado principio de causalidad configurado en nuestro ordenamiento jurídico, a partir de un caso concreto sobre la deducción de gastos de mantenimiento y mejoramiento de carreteras efectuada por una empresa del sector minero a efectos de determinar el Impuesto a la Renta empresarial. Se parte por reconocer que el principio de causalidad tiene un carácter dinámico en el tiempo y que, a su vez, la doctrina y la jurisprudencia han ido dotando de contenido, estableciéndose así dos interpretaciones de aquel principio materia de estudio, esto es, una restrictiva y otra amplia. En virtud a dicho principio, resulta imprescindible examinar su configuración objetiva y subjetiva respecto a los criterios de necesidad, normalidad y razonabilidad, así como las prohibiciones previstas expresamente en la Ley del Impuesto a la Renta (IR). A su vez, se destaca el criterio de la potencialidad que podría resultar conveniente con la finalidad de calificar un gasto como causal a pesar de que necesariamente no tiene un efecto directo en la generación de renta y/o mantenimiento de la fuente productora en sentido estricto, sino más bien uno indirecto toda vez que existen distintas formas o estrategias que realizan- hoy en día- las empresas para desarrollar sus actividades empresariales con el objetivo de procurarse réditos aun cuando estos no se produzcan en los hechos. Finalmente, se plasman reflexiones sobre los gastos de índole social o los llamados “gastos de responsabilidad social empresarial (RSE)”, tal como podría ser el caso de los gastos de mantenimiento de carreteras, y su deducción para efectos del Impuesto a la Renta empresarial, invocando el texto normativo vigente del artículo 37 de la Ley del IR, puesto que el reconocimiento de una interpretación amplia del principio de causalidad, como se establece en la Casación materia de estudio, permite la calificación de tales gastos que implementan prácticas de RSE como causales.

En el presente informe se analiza la posibilidad que los contribuyentes domiciliados compensen, para fines de la determinación de su Impuesto a la Renta a pagar en el Perú, la renta de fuente extranjera de un determinado ejercicio con las pérdidas de fuente extranjera de ejercicios anteriores. En ese sentido, se parte de la premisa que el arrastre de pérdidas es un derecho de los contribuyentes domiciliados amparado en principios constitucionales como la capacidad contributiva, no confiscatoriedad e igualdad. En esa línea, dicho derecho también comprende el arrastre de pérdidas de fuente extranjera. En concordancia con ello, bajo una interpretación literal y teleológica del artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta evidenciamos que dicha norma no prohíbe el arrastre de fuente extranjera. En consecuencia, atendiendo a su naturaleza de derecho sustentado en principios constitucionales y que no existe una prohibición explícita, se concluye que el arrastre de pérdidas de fuente extranjeras está permitido por la Ley del Impuesto a la Renta actual. / This legal report analyzes the possibility for domiciled taxpayers to offset, for purposes of determining their income tax payable in Peru, the foreign source income of a given year with the foreign source losses of previous years. In this sense, it is assumed that the carryforward of losses is a right of domiciled taxpayers protected by constitutional principles such as contributive capacity, non-confiscation and equality. Along these lines, this right also includes the carry forward of foreign source losses. Accordingly, under a literal and teleological interpretation of article 51 of the Income Tax Law, it is evident that such law does not prohibit the carryforward of foreign sources. Consequently, due to its nature as a right based on constitutional principles and the fact that there is no explicit prohibition, it is concluded that the carryforward of foreign source losses is allowed by the current Income Tax Law.

Esta investigación toma como caso aplicativo las operaciones de ingresos por actividades ordinarias generadas durante el periodo 2018 en la Compañía; sus ingresos se originan por la prestación de servicios a terceros mediante contratos de construcción (obras) y a la venta de bienes inmuebles en calidad de departamentos, por tanto, las operaciones contables en cuanto al reconocimiento de ingresos es más compleja para la determinación del impuesto a la renta, la compañía se encuentra inmersa dentro del ámbito de aplicación de las normas tributarias peruanas. Es por ello la necesidad de determinar los efectos tributarios en el impuesto a la renta sobre el reconocimiento de ingreso por contratos de construcción que se deriven de la aplicación de la NIIF 15, reconociendo sus cinco pasos en la operación de ingresos de la Compañía, que se han generado, asimismo, regularizar los ajustes contables en la presentación de los Estados Financieros. En consecuencia, el trabajo de investigación, se estructura; en la introducción, se abordarán los aspectos generales que originan la presente investigación, en la revisión literaria se presentarán los antecedentes del tema de investigación, las teorías y la bases teóricas en general sobre el tema investigado, el marco metodológico donde se desarrolla el tipo de investigación, población y muestra, método de recolección procedimientos y análisis empleados, los resultados se demuestra los objetivos específicos, además en la discusión explicamos de los resultados obtenidos y en la conclusiones reflejamos el cumplimiento del contenido de la investigación.

La presente investigación sirvió para analizar las deducciones del impuesto a la renta establecidas en el ordenamiento jurídico tributario peruano con el fin de determinar si éstas expresan la capacidad contributiva real del sujeto pasivo de obligaciones tributarias. Además, ha sido necesario considerar la carga familiar de cada sujeto, debido a que la familia, al ser núcleo fundamental de la sociedad, merece una máxima protección por parte de Estado, para una posible deducción adicional por tener la condición de familia numerosa, de manera que la tributación en el país sea más sincera y acorde con la situación económica y personal de cada contribuyente. Finalmente, es conveniente que la Administración Publica considere la inclusión de un supuesto adicional a las deducciones del impuesto a la renta para aquellos sujetos que tengan la condición de “familia numerosa”, con la finalidad de cumplir de manera verdadera el principio de capacidad contributiva.

La presente investigación desarrolla una guía Teórico Practico del Planeamiento Tributario en el Impuesto a la Renta y el impacto reflejado en la Rentabilidad, partiendo de un estudio de la situación tributaria y el análisis de los puntos críticos y la rentabilidad de la empresa RIÑÓN DEL NORTE S.A.C. en el periodo 2017. Esta propuesta expone una opción lícita para facilitar un mayor ahorro impositivo y por ende la obtención de mayores beneficios económicos. El objetivo principal de esta investigación es: Determinar cómo influye el diseño de un Planeamiento Tributario en el cálculo del Impuesto a la Renta y cuál es el impacto en la rentabilidad en períodos futuros. Así mismo, el tipo de investigación tiene un carácter cualitativo, el cual recoge información en base a la observación del manejo de los procedimientos de la empresa para luego interpretar los hallazgos. El alcance de la presente investigación tiene un carácter explicativo y descriptivo, y la principal fuente de recolección de datos de la presente investigación es la teórica la misma que tiene su fundamento en las Normas Tributarias. Por lo cual se espera demostrar a la gerencia de la empresa RIÑÓN DEL NORTE S.A.C la importancia de llevar a cabo el diseño del Planeamiento Tributario, el cual es un elemento fundamental e incide positivamente en la determinación del impuesto a la renta que no solo permite mejorar la rentabilidad, sino que va a contribuir a la toma de decisiones.