El presente trabajo académico consiste en la descripción y análisis del rol de la normativa contable en el Impuesto a la Renta y las contingencias que esta relación trae, debido a que esta no siempre es tan armoniosa. A pesar de que existen referencias en las normas tributarias hacia la normativa contable, o de la aplicación de la última como norma jurídica, la relación entre ambas, así como la naturaleza de la normativa contable, no es del todo claro. Es importante precisar esta relación, esclarecer cuál es el impacto que tiene una sobre la otra. De esta manera, se podrá entender cuál es el papel que tiene la norma contable a fin de poder servir como fuente en la resolución de casos prácticos tributarios, según el cual, dependiendo de cómo se aproxime la normativa contable, podría cambiar el análisis del Impuesto a la Renta. Para esto, en el presente trabajo se empieza explicando las remisiones de otras Fuentes del Derecho en el Código Tributario, analizando si se podría interpretar que la normativa contable está dentro de ellas. Luego, se comentan sobre los envíos de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento hacia la normativa contable. Posteriormente, se analizan algunos pronunciamientos en donde la SUNAT y el Tribunal Fiscal han intentado delinear esta relación, teniendo en algunos casos posturas contradictorias. Por último, se brindan algunas ideas de propuestas de solución para entender a la normativa contable dentro de la normativa tributaria, y así tener una armonización de las posturas que la Administración ha ido adoptando en los últimos años.

La implementación de impuestos a la renta y al valor agregado a los servicios digitales brindados por empresas es una problemática discutida en la actualidad, esto se debe a las múltiples empresas trasnacionales cuyos aplicativos se han vuelto parte de la vida cotidiana, generando ganancias estratosféricas a nivel global eludidas del fisco nacional. Esta investigación analiza la viabilidad de la ejecución de los impuestos a los servicios digitales acorde a los lineamientos de la política tributaria nacional y de la OCDE; de igual manera, analiza el tratamiento tributario dispuesto según los diferentes entes recaudadores y la regulación tributaria de los servicios digitales en legislaciones comparadas. Si se logra implementar pago de impuesto a la renta e IGV a los servicios digitales no domiciliados en el Perú, entonces la administración tributaria podrá ampliar la base de recaudación fiscal y mantendrá un trato igualitario respecto a los servicios digitales domiciliados.

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal analizar las contingencias tributarias del IGV e IR en la empresa Distribuciones Aliso S.R.L. y su repercusión en la rentabilidad durante el periodo 2019, en el distrito de Tumán. Para lograr este objetivo se realizó una entrevista al contador, una encuesta al gerente, y un análisis documental directamente relacionados con hechos tributarios de la empresa. Por consiguiente, se describió la organización, situación tributaria y financiera; se identificaron, cuantificaron y analizaron las diferentes contingencias tributarias relacionados al IGV e IR de la ferretería Aliso, producto de la escasa orientación y actualización sobre la normatividad tributaria vigente y por último se evaluó la rentabilidad de la empresa a través de los ratios de rentabilidad. La investigación tiene un enfoque mixto, de tipo aplicada, y un nivel descriptivo; y el diseño que se utilizó es no experimental transaccional. Se concluye finalmente que las contingencias tributarias encontradas durante el periodo 2019, tiene un impacto negativo en los estados financieros, a pesar de que la utilidad del ejercicio reflejara un aumento significativo, y esto es por los reparos tributarios más la renta no declarada presunta que fueron sumados a la renta neta imponible, afectando la utilidad del ejercicio de manera presunta; se recomienda a la empresa realizar verificaciones mensuales con respecto a la determinación de la deuda tributaria del IGV e IR e identificar si existe alguna inconsistencia entre las prácticas seguidas por la empresa y la normativa tributaria vigente.

La presente investigación analizó en qué medida la ley n.º 30309 y su reglamento que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica impacta en el Impuesto a la Renta y en los resultados económicos del Establo San Antonio SAC. Para ello, se formuló como objetivo general el determinar el impacto del Impuesto a la Renta y los resultados económicos de la ley 30309 y su Reglamento que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica del Establo San Antonio SAC mediante la ejecución de los objetivos específicos como son: (i) Analizar los beneficios tributarios que otorga la ley 30309 y su Reglamento que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica en las operaciones del Establo San Antonio SAC. (ii) Identificar el gasto realizado en el desarrollo tecnológico e inversión científica, verificar su tratamiento tributario y cuantificar la deducción en el Establo San Antonio SAC. (iii) Determinar la magnitud del impacto en la determinación del Impuesto a la Renta y en los resultados económicos del Establo San Antonio SAC con la aplicación de la ley 30309 y su Reglamento. Es así que la investigación tuvo como metodología un enfoque cuantitativo, tipo de investigación aplicada y diseño descriptivo, tomando como población a la empresa en mención, teniendo como muestra el acervo documentario relacionado a la determinación del impuesto a la renta. Finalmente, como resultados de la investigación se obtuvo que realmente existe un ahorro tributario, ya que el beneficio disminuye la carga fiscal a desembolsar al fisco. Sin embargo, muchas empresas del sector carecer de su aplicación motivados por el desconocimiento y la falta de propagación de la norma.

El propósito del estudio fue estudiar el cumplimiento del impuesto a la renta de primera categoría por arrendamiento de vehículos, con el objetivo de determinar los factores que influyen el cumplimiento de la renta de primera categoría por arrendamientos de vehículos para servicio de taxi en Chiclayo 2021. El estudio fue cuantitativo, de tipo descriptivo prospectivo, la población fue de 13000 taxistas y la muestra de 373, la técnica fue la encuesta y como instrumento el cuestionario. Entre los encuestados el 49,3% tenían grado de instrucción secundaria, el 51,7% tuvieron estudios superiores, el 52% eran trabajadores independientes, el 44,5% en el rango de 26 a 35 años, el 74,5% con categoría A IIa, el 63,8% tenían vehículo alquilado y el 36,2% eran propios, en los factores internos, el 72,1% desconoce la entidad que recauda el impuesto a la renta (IR), el 60,1% desconoce el fin del pago del IR, el 81,5% de los propietarios tenía entre 1 a 3 vehículos y el 68,9% alquilan los vehículos para servicio de taxi, el 62,4% arrienda con un sistema diario, entre los motivos de no pago, el 40% fue por desconocimiento del pago y el 23,7% considera un pago excesivo, de 135 propietarios sólo el 14,8% cumple con pago del IR de primera categoría por alquiler de vehículos. Se concluyó que hay una gran brecha en el cumplimiento tributario, siendo el principal factor la falta de cultura tributaria y desconocimiento del pago. Se debe mejorar los controles de fiscalización tributaria y fomentar la formalización en el rubro y concientización tributaria.

El presente documento plasma mi experiencia profesional en el área de Precios de Transferencia y está integrado por un informe de valorización realizado para determinar el valor al que debe ser pactada una operación de venta de un activo intangible entre partes vinculadas, de modo que refleje el valor que terceros independientes acordarían en una operación similar realizada en condiciones comparables. Los análisis de precios de transferencia resultan relevantes en un contexto globalizado como el actual, en el que son cada vez más comunes las transacciones intercompañía1 realizadas al interior de grupos tanto nacionales como multinacionales, dado que son, usualmente, operaciones implementadas con el propósito de efectuar actividades integradas que permitan generar sinergias, optimizar costos, entre otros. En razón a esto, la valorización objeto de este informe se realizó haciendo uso de la normativa de precios de transferencia incluida en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, así como de las directrices emitidas por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE). Asimismo, se utilizó información financiera publicada por el INEI2 e información de acceso privado proporcionada por Standard & Poor’s mediante su plataforma Capital IQ.

La empresa no está manejando de manera adecuada sus costos de adquisición, ya que no están tomando en consideración la NIC 2 párrafos 10, 11. Ni están manejando un control de sus inventarios de acuerdo a las fórmulas de costo según el párrafo 25 de dicha norma antes mencionada y la ley del impuesto a la renta en el capítulo 5 art. 20 Desde un punto de vista tributario, la empresa ha venido registrando los fletes asociados a la compra del producto como gastos del periodo, que les genera pagar menor impuesto y ante una revisión fiscal, la administración determinará que debería ser mayor impuesto, por tanto, este tendrá que ser cancelado más las multas asociadas y los interese. Por ende, se realizó un análisis de la misma norma junto con la Ley del impuesto a la renta para que posteriormente, se analizara casos mediante RTFS, que, si bien el tribunal fiscal menciona que, en la LIR no te lo especifica como tal que deberían formar parte del costo de adquisición, si te menciona que debería de utilizar conjuntamente con la NIC 2 ya que este si lo especifica. Por ello, se implementó el kardex para poder asociar el flete a las compras, lo cual genero un control de las unidades físicas y el flete asociado al costo del producto, finalmente con los cálculos ya correctos, tener los EEFF de la empresa verificar y calcular el monto correcto de impuesto que se tendría que pagar.

El presente informe lleva por título “Factores que caracterizan la cultura tributariaen trabajadores independientes”. La cual tiene como problema principal la interrogante a continuación: ¿Cuáles son los factores que caracterizan la cultura tributaria en trabajadores independientes?, según ello se formuló como objetivo principal: Determinar los factores que caracterizan la cultura tributaria en trabajadores independientes. Por lo que, se busca determinar aquellos factores que influyen en los trabajadores independientes con la finalidad de evitar la evasión fiscal con base en la cultura tributaria que estos han adquirido en el transcurso de su vida. Al final del presente trabajo de investigación se concluyó que existen diversos factores, como: conciencia tributaria, educación tributaria, entre otros, que tienen un efecto positivo en los contribuyentes y logran disminuir la evasión de impuestos, entre ellos el de renta de cuarta categoría donde lo integran los trabajadores independientes. Palabras clave: Cultura tributaria, recaudación, conocimiento tributario, renta de cuarta categoría, emisión de recibos por honorarios, retenciones, educación tributaria y declaraciones.

En el presente artículo, se analizan los efectos de la presentación de una declaración jurada rectificatoria por una mayor obligación tributaria del Impuesto a la Renta a la luz de la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta. Para dicho análisis, se parte de que el Impuesto a la Renta y la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta son dos impuestos distintos e independientes. En ese sentido, se concluye que es a partir de la valoración de la documentación que el contribuyente pueda presentar durante el procedimiento de fiscalización que la Administración Tributaria determinará si el destino del egreso observado se encuentra acreditado. Por ende, la presentación de esa declaración jurada rectificatoria no sirve ni para desvirtuar que se está ante un egreso no susceptible de posterior control tributario ni tampoco es una aceptación del contribuyente de la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta. En adición, también se concluye que las Resoluciones de Determinación emitidas por concepto de este impuesto son nulas, si es que fueron emitidas sin considerar la modificación de los hechos y datos comunicados mediante la declaración jurada rectificatoria del Impuesto a la Renta. / In this article, the effects of the presentation of a rectification affidavit for a higher Income Tax tax obligation are analyzed in relation to the application of the Additional Income Tax Rate. For this analysis, it is established that the Income Tax and the Additional Rate of Income Tax are two different and independent taxes. In this sense, it is concluded that it is from the evaluation of the documentation that the taxpayer can present during the inspection procedure that the Tax Administration will determine if the destination of the observed expenditure is accredited. Therefore, the presentation of this rectification affidavit does not serve to refute that this is a disbursement not susceptible to subsequent tax control, nor is it an acceptance by the taxpayer of the application of the Additional Rate of Income Tax. In addition, it is also concluded that the Determination Resolutions issued for this tax are null, if they were issued without considering the modification of the facts and data communicated through the Income Tax rectification affidavit. / Trabajo académico

Este estudio de carácter analítico de doctrina y jurisprudencia, tuvo como problemática central la siguiente interrogante: ¿De qué manera la norma que regula las solicitudes de fraccionamiento de impuesto a la renta anual de tercera categoría transgrede el principio de igualdad a contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan superado las 150 UIT en el periodo?; para poder darle respuesta se planteó como objetivo general: Establecer la transgresión al principio de igualdad, en la norma que regula las solicitudes de fraccionamiento de impuesto a la renta anual de tercera categoría en contribuyentes que hayan superado las 150 UIT de ingresos en el periodo, para lograr dicho objetivo se establecieron objetivos específicos que fueron: analizar las normas que regulan el fraccionamiento tributario del impuesto a la renta de tercera categoría, establecer los alcances del principio de igualdad y equidad en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional Peruano, determinar si existen razones que justifiquen la diferencia de trato en la norma que establece el fraccionamiento del impuesto a la renta anual de tercera categoría y analizar si existe transgresión al principio de igualdad en la norma que regula el fraccionamiento del impuesto a la renta de tercera categoría. La metodología utilizada en esta investigación fue de método socio crítica, con un enfoque cualitativo de diseño no experimental de tipo exploratorio – descriptivo, donde se tuvo como objetos de investigación todos los documentos, normas, relacionado con el fraccionamiento del impuesto a la renta en contribuyentes de tercera categoría que superan las 150 UIT, para ello, se hizo de una técnica cualitativa de análisis de doctrina y jurisprudencia. Finalmente, se concluye que la norma que regula las solicitudes de fraccionamiento de impuesto a la renta anual de tercera categoría no transgrede el principio de igualdad en contribuyentes que superen las 150 UIT de ingresos en el periodo.