Šis magistro baigiamasis darbas yra skirtas gyventojų pajamų mokesčio analizei Europos Sąjungoje bei atskirose jos valstybėse narėse. Darbo tikslas – atskleisti gyventojų pajamų mokesčio ypatybes. Gyventojų pajamų apmokestinimas – mokesčių mokėtojų, objektų ir mokėjimo taisyklių nustatymo sistema. Šiame darbe buvo analizuojama Europos Bendrijos kompetencija šio mokesčio srityje, dvigubo apmokestinimo politika Europos Sąjungoje, buvo nustatyta, kad gyventojų apmokestinimo klausimas paliekamas spręsti kiekvienai Europos Sąjungos valstybei narei. Planuojama, kad ir ateityje, kai Europos Sąjunga pasieks dar didesni integracijos lygį, tai bus palikta kiekvienos šalies narės diskrecijai. Gyventojų pajamų mokestis yra vienas svarbiausių mokesčių mūsų valstybėje, kuris yra per didelis daugeliui gyventojų. Šiuo klausimu yra daug diskusijų, kokiomis priemonėmis geriau mažinti šio mokesčio naštą. Daugelyje kitų Europos Sąjungos valstybių narių yra taikomas progresinis gyventojų pajamų apmokestinimas, mokesčio tarifas priklauso nuo mokėtojo kategorijos ir nuo gaunamų pajamų dydžio. Dvigubo pajamų apmokestinimo srityje Europos Sąjungos šalys narės tarpusavyje bei su trečiosiomis šalimis sudaro dvigubo pajamų apmokestinimo išvengimo sutartis, kad gyventojų pajamos nebūtų apmokestinamos du kartus. / The final master‘s paper is dedicated to the analysis of income tax in the European Union and in the Member States. The main task is to study and to explain the features of the income tax. Income taxation – is the system, which establishes the taxpayers, objects and the rules of how to pay the income tax. Herein the competence of the European Union on the income taxation issue was analyzed, as well the double taxation policy in the European Union. It was established that the sphere of the income tax would be left to the Member States, even when the European Union achieves a higher level of integration than at present. The income tax is one of the most important taxes in Lithuania, which is too big according to the income that people receive. And there are a lot of discussions, on how to choose the best way to decrease the burden of the income tax. The tariffs of the income tax are progressive in a lot of European Unions Member States. The amount of taxes that the residents need to pay depends on many things, such as the amount of income, the category of taxpayers. Speaking about the double taxation, the Member States conclude double taxation treaties with each other and with third countries, to avoid the cases, when the income are taxed twice.

Šiame darbe autorė aptaria pridėtinės vertės mokesčio ištakas, šio netiesioginio mokesčio harmonizavimo priežastis ir svarbą, nagrinėja ir apibendrina Europos Teisingumo Teismo praktiką atskirais pridėtinės vertės mokesčio aspektais – apmokestinamųjų sandorių sąvokos, apmokestinamųjų asmenų, apmokestinamojo momento, apmokestinamosios vertės, atskaitos. Taip pat siekiama atskleisti, ar į Europos Teisingumo Teismo bylas pridėtinės vertės mokesčio klausimais yra atsižvelgiama, nagrinėjant mokestinius ginčus Lietuvoje. Tyrimas remiasi Europos Teisingumo Teismo ir Lietuvos vyriausiojo administracinio teismo praktikos pridėtinės vertės mokesčio srityje analize, teisės aktais, reglamentuojančiais šio mokesčio taikymą, Lietuvos ir užsienio autorių literatūra, periodine literatūra, kurioje nagrinėjami su šio darbo tema susiję klausimai. Darbe aptariami pridėtinės vertės mokesčio derinimo tarp Europos Sąjungos valstybių narių tikslai ir reikšmė, Europos Teisingumo Teismo išaiškinimai pridėtinės vertės mokesčio aspektais. Taip pat aptariamas Europos Teisingumo Teismo vaidmuo, jo sprendimų pridėtinės vertės mokesčio klausimais reikšmė teisės aktų raidai ir mokestinių ginčų nagrinėjimui Lietuvoje. Daug dėmesio skiriama Lietuvos vyriausiojo administracinio teismo praktikai, nagrinėjant su pridėtinės vertės mokesčio taikymu susijusias mokestines bylas. Siekiama atskleisti, kokią įtaką Europos Teisingumo Teismo praktika pridėtinės vertės mokesčio srityje turi Lietuvos vyriausiajam... [toliau žr. visą tekstą] / In this work, the author discusses the origins of value added tax, the harmonization of this indirect tax reasons and importance, analyze and summarize the European Court of Justice practice on these value added tax aspects - the concept of taxable transactions, the taxable persons, the taxable moment, the taxable value, the deduction. It also aims to disclose or to the European Court of Justice cases of value added tax issues are taken into account in the consideration of tax disputes in Lithuania. The study is based on the European Court of Justice and the Lithuanian Supreme Administrative Court practice, the value added tax analysis, the law on this tax, the Lithuanian and foreign authors, periodical literature, which dealt with the labor issues. The paper discusses the value added tax harmonization between the European Union member states, the objectives and importance of the European Court of Justice's interpretation of value added tax aspects. It also discusses the European Court of Justice's role, its decisions on the value added tax influence in legislation development and tax litigation in Lithuania. Much attention is paid to the Lithuanian Supreme Administrative Court practice, considering the value added tax on related tax matters. The aim is to reveal the impact of the European Court of Justice law of value added tax in Lithuania to the High Administrative Court, the State Tax Inspectorate of the Ministry of Finance of the Republic of... [to full text]

2011 metų pabaigoje Seime priimti Žemės mokesčio įstatymo pakeitimai. Priėmus naują žemės mokesčio įstatymo pakeitimo įstatymą nuo 2013 metų pereita prie žemės mokesčio skaičiavimo nuo vidutinės žemės rinkos vertės, kuri nustatoma masinio arba individualaus vertinimo būdu. Iš esmės keičiasi ne pats žemės mokestis, o vertė, nuo kurios šis mokestis skaičiuojamas. Teisę nustatyti žemės mokesčio tarifus ir taip reguliuoti mokesčio dydį nuo 0,01 iki 4 procentų (vietoje buvusio 1,5 proc. tarifo) žemės vertės ribose įstatymas suteikia savivaldybėms. Panašūs įgaliojimai savivaldybėms vykdyti savarankišką mokesčių politiką yra suteikti nekilnojamojo turto mokesčio srityje bei nuomojant valstybinę žemę, kur jau eilę metų mokesčiai skaičiuojami nuo rinkos vertės, o savivaldybės turi kompetenciją spręsti dėl konkrečių tarifų nustatytose ribose. Ištyrus pasikeitimus galime pastebėti, jog naujas įstatymas nebuvo paruoštas iki galo, kadangi neaišku pagal kokias taisykles savivaldybės nustatinėja tarifus ar kaip bus nustatyta nenaudojama žemė. Taip pat dėl plataus žemės mokesčio tarifo intervalo, bei palikto tik vieno žemės apmokestinimo vertę mažinančio koeficiento šis įstatymas kai kuriems žemės savininkams mokesčius išaugino po kelis ar keliolika kartų. Magistratūros baigiamąjį darbą (MBD) sudaro: įvadas, 5 skyriai, 8 poskyriai, 4 skirsniai, išvados bei literatūros sąrašas. Darbo apimtis – 55 puslapiai, jame yra 11 paveikslų ir 7 lentelės. Bibliografinį aprašą sudaro 35 šaltiniai. / At the end of 2011 Seimas has adopted changes in land taxation system. Since 2013, after a new enactment came into force, the land was taxed according to the average land’s value in the market. The value was determined in a way of mass or individual appraisal. Generally, the tax on the land remained the same, just the value has changed, which resulted in different calculation of the taxes. The enactment provided the municipalities with the right to appraise and control the tariffs of the taxes on the land from 0.01 to 4 percent (instead of the former 1.5 percent tariff). Moreover, very similar enactments which enable the municipalities to implement an independent taxing policy have been provided in the real-estate and leasehold of government’s land areas, where the taxes used to be calculated according to the market value and the municipalities used to have the competence to decide on the certain tariffs within the limits for years. After having performed the analysis of the changes, it is noticeable that the new enactment has not been fully prepared as it is not clear according to what canon the municipalities appraise the tariffs or how they will identify the unexploited land. Finally, this enactment has caused the increase on the land taxes for some of the landlords in several or even more times, because of the wide interval of land tariff and only one coefficient which reduces the land’s taxation value left. This graduate work contains: preface, 5 chapters, 18... [to full text]

Tyrimo objektas – pridėtinės vertės mokestis. Tyrimo tikslas – nustatyti pridėtinės vertės mokesčio pokyčių įtaką valstybės pajamų formavimo kontekste. Tyrimo uždaviniai: 1) atskleisti mokesčio svarbą valstybės pajamoms bei aptarti pridėtinės vertės mokesčio vertinimo modelius, išskiriant jų taikymo galimybes; 2) parengti pridėtinės vertės mokesčio vertinimo metodiką; 3) įvertinti Lietuvoje taikomo pridėtinės vertės mokesčio prognozavimo modelio pakeitimo tikslesniu modeliu galimybes ir šio pokyčio įtaką valstybės pajamoms bei sumodeliuoti galimas mokesčio tobulinimo kryptis. Tyrimo metodai: mokslinės literatūros sisteminės, lyginamosios, loginės analizės metodai, apibendrinimas, sintezės, statistinis grupavimas, vienfaktorė, daugiafaktorė, koreliacinė, lyginamoji analizės, grafinis vaizdavimas. Tyrimo rezultatai: o pirmoje darbo dalyje išnagrinėta pridėtinės vertės mokesčio reikšmė valstybes pajamoms, nustatytos apmokestinimo principų ir uždavinių suderinamumo problemos bei pateikti pridėtinės vertės mokesčio vertinimo modeliai; o antroje darbo dalyje pateikta mokesčio vertinimo metodika; o trečioje darbo dalyje pateikta pridėtinės vertės mokesčio Lietuvoje analizė, įvertintas pridėtinės vertės mokestis Lietuvoje, pateiktas mokesčio modeliavimas bei pasiūlytas naujas pridėtinės vertės mokesčio prognozavimo modelis. / Objectof the research – value-added tax. Aim of the research – to establish the impact of value-added tax changes in the context of revenue formation. Objectives of the research: 1) to reveal the importance of value-added tax in state revenue and to discuss the models of value-added tax evaluation; 2) to develop the methodology of value-added tax evaluation; 3) to evaluate the possibilities to replace the model used in Lithuania with more accurate model and the influence of this change on state income, to model possible trends of value-added tax policy development. Research methods: systematic, comparative, logical analysis of scientific literature, summary and synthesis, statistical grouping, correlation, graphical representation. Research results: o The first part of the research analyzes the importance of value-added tax in state income, identifies problems of taxation principles and objectives‘ compatibility and provides models of value-added tax evaluation. o The second part of the research presents the methodology of value-added tax evaluation. o The third part of the research analyzes value-added tax in Lithuania, evaluates value-added tax in Lithuania and proposes new model of value-added tax forecasting.

Tyrimo objektas – gyventojų pajamų mokestis. Tyrimo dalykas – gyventojų pajamų mokesčio analizė ir tobulinimas. Darbo tikslas – atskleidus mokesčių teorinius pagrindus ir gyventojų pajamų mokesčio problemas, įvertinti gyventojų pajamų mokestį ir pateikti pasiūlymus šio mokesčio tobulinimui. Darbo uždaviniai: • Atskleisti pagrindines mokesčių teorijas, funkcijas ir apmokestinimo ribą; • Nustatyti gyventojų pajamų mokesčio problemas; • Sukurti metodiką gyventojų pajamų mokesčio vertinimui; • Įvertinti gyventojų pajamų mokestį ir nustatyti kitimo tendencijas; • Pateikti pasiūlymus gyventojų pajamų mokesčio tobulinimui. Tyrimo metodai – literatūros analizė, loginė analizė, duomenų sisteminimo ir dorojimo, statistinės analizės būdai: dinamikos eilučių, mažiausių kvadratų metodas, santykinių dydžių, grafinio vaizdavimo, horizontalioji ir vertikalioji analizė, regresinė analizė. Išanalizavus Lietuvos autorių mokslinius straipsnius, periodinę spaudą, užsienio autorių mokslinius darbus apie gyventojų pajamų apmokestinimą, atlikta Lietuvos gyventojų pajamų mokesčio analizė ir pateikti pasiūlymai šio mokesčio tobulinimui. / The object of this research is the Personas Income Tax. The subject of this research is analysis and improvement of Personal Income Tax. Research aim – by detecting theoretical essential of taxing and problems of Personal income tax, value Personal income tax and subject proposal for a further personal income tax improvement. The purpose of the work: - open main theories, functions of tax, principles of faxing and border; - estimate problems of Personal income tax; - create mythology to value Personal income tax; - to value Personal income tax and set its variation; - subject proposal for a further. Research methods: logical and comparative analysis, methods of logical and graphic modeling, methods of statistical analysis, horizontal and vertical analysis, dynamic line, regression. Researching treatise of Lithuanian author’s, periodical print, scientific task of foreign author’s about Personal income taxing, accomplished analysis of Personal income tax and proposed suggestion for improvement of Personal income tax.

Šiuo metu Lietuvoje gana aktualus lengvatinių PVM tarifų taikymo klausimas. Lengvatinių PVM tarifų poveikis prekių/paslaugų kainai, jų paklausai, naujų darbo vietų kūrimui, valstybės pajamoms – aktuali tema ne tik Lietuvoje, bet ir visoje Europos Sąjungoje. Tai įrodo vis gausėjantys ekonomistų straipsniai mokslo leidiniuose, įvairių institucijų atliekamos PVM lengvatų poveikio analizės. Be to, lengvatinio PVM tarifo taikymo tikslingumas – dažnas visuomenės diskusijų ir žiniasklaidos susidomėjimo objektas. Darbo tikslas – išanalizuoti ir įvertinti lengvatinių pridėtinės vertės mokesčio tarifų taikymo tikslingumą, atliekant analizę. Darbo objektas – lengvatinių pridėtinės vertės mokesčio tarifų taikymas Lietuvoje ir Europos Sąjungoje bei jų poveikis ekonomikai. Darbo tikslui pasiekti buvo iškelti tokie uždaviniai: apibūdinti pridėtinės vertės mokestį, nustatant jo vietą mokesčių sistemoje ir aptariant jo reikšmingumą šalies biudžetui; išanalizuoti pagrindinius teisės aktus, reglamentuojančius pridėtinės vertės mokesčio taikymą Lietuvoje ir Europos Sąjungoje, bei išanalizuoti lengvatinių pridėtinės vertės mokesčio tarifų taikymo reglamentavimą Europos Sąjungoje ir Lietuvoje; išanalizuoti lengvatinių pridėtinės vertės mokesčio tarifų kaitą Lietuvoje; palyginti Lietuvoje ir kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse taikomų lengvatinių pridėtinės vertės mokesčio tarifų dydžius ir jais apmokestinamų prekių/paslaugų grupes; palyginti pardavimų, apmokestinamų lengvatiniais... [toliau žr. visą tekstą] / The effect of the value added tax decrease (VAT) on prices, inquiry, employment and public revenue is subjected regularly to the intensive debate not only in Lithuania, but also in the whole European Union (EU). The importance of reduced VAT effect shows growing number of economic articles, also the application of the reduced VAT is a frequent discussion object in the society and in the media. The goal of the work is to analyze the importance of the application of the reduced VAT sentences. The object of the work is the economic effects of the application of the reduced VAT sentences in Lithuania and in the European Union. To reach a purpose of the work, such tasks are issued: To define VAT and to explain its importance; to analyze the most important VAT laws; to analyze the alternation of the reduced VAT sentences in Lithuania; to compare the reduced VAT sentences in Lithuania and in the EU; to compare the categories of goods and services which are taxed on the VAT sentence in the EU; to compare the interest of the base of the reduced price in the EU; to explain the purposes of the VAT decrease; to analyze the price effects, production effects and occupation effects of VAT decrease; to overlook views of different institutions. In the work such working methods are applied: Analysis of the juridical documents and the nonfiction literature; contents analysis; analysis of the statistical information; Comparative analysis and a review of the electronic data base. Work hypothesis... [to full text]

Antanas NESTECKIS Gyventojų pajamų mokesčio įtaka savivaldybių biudžetų pajamoms Magistrantūros studijų baigiamasis darbas, 53 puslapių, 8 paveikslai, 13 lentelių, literatūros šaltinių, priedai. RAKTINIAI ŽODŽIAI: gyventojų pajamų mokestis, savivaldybės biudžetas, mokesčio tarifas, gyventojų pajamų apmokestinimas. Tyrimo objektas - gyventojų pajamų mokesčio pajamos Kauno apskrities savivaldybėse. Tyrimo dalykas - gyventojų pajamų mokestis. Tyrimo tikslas – nustatyti gyventojų pajamų mokesčio įtaką savivaldybių biudžetų pajamoms. Tyrimo uždaviniai: 1. Nustatyti gyventojų pajamų mokesčio reikšmę savivaldybių pajamoms; 2. Identifikuoti pajamų mokesčio politikos tendencijos Europos šalyse; 3. Nustatyti pagrindines gyventojų pajamų apmokestinimo principų ir uždavinių taikymo problemas. 4. Parengti gyventojų pajamų mokesčio įvertinimo formuojant savivaldybių biudžetų pajamas metodiką; 5. Atlikti pajamų surinkimo iš gyventojų pajamų mokesčio įvertinimą; 6. Pateikti pasiūlymus pajamų surinkimui iš gyventojų pajamų mokesčio tobulinti. Tyrimo metodai: • tiriant teorinius gyventojų pajamų apmokestinimo pagrindus bei mokesčių politikos ES tendencijas naudoti bendramoksliniai tyrimo metodai – mokslinės literatūros bei teisinių dokumentų analizė ir sintezė. • vertinant gyventojų pajamų mokesčio įtaką savivaldybių biudžetų pajamoms – statistiniai duomenų rinkimo bei analizės metodai, teisinių gyventojų pajamų mokesčio Lietuvos dokumentų analizė ir sintezė, loginė analizė ir... [toliau žr. visą tekstą] / Antanas Nesteckis The influence of Personal Income Tax on Municipal Budget Revenue Final work Master of Science diploma comprises of 53 pages, 8 pictures, 7 tables, literature sources and appendixes. Keywords: Personal Income Tax, Municipal Budget, tax rate, Personal Income taxation. Research object – revenue of Personal Income Tax in Kaunas district. Research subject - Personal Income Tax. Research aim – to estimate the influence of Personal Income Tax on municipal revenue. Research tasks: 1. To determine the influence of Personal Income Tax on Municipal Revenue; 2. To identify Income Tax policy trends in European countries. 3. To determine the main problems of Personal Income Tax taxation principles and aims use. 4. To prepare a methodology of Personal Income Tax assessment setting Municipal Revenue. 5. To estimate Personal Income Tax collection. 6. To make a suggestions for the improvement of Personal Income Tax collection. Research methods: • Analysing the main reasons of theoretical Personal Income Tax taxation and Tax policy trends there were used scientific research methods - scientific literature, legal document analysis and synthesis. • Evaluating influence of Personal Income Tax on Municipal Revenue there were used statistical data collection and analysis methods, legal Lithuanian documents about Personal Income Tax analysis and synthesis, logical analysis and synthesis. • Processing and systematization statistic information there were used aggregation... [to full text]

Remiantis moksline literatūra darbe apžvelgiami svarbiausi mokesčių sistemos pasirinkimą įtakojantys kriterijai. Nagrinėjama progresinių mokesčių sistema bei jos teigiamas ir neigiamas poveikis. Apžvelgiami galimi progresyvumo pasiekimo būdai. Siekiant išsiaiškinti progresinio mokesčio reikalingumą Lietuvoje, apžvelgiama Lietuvos gyventojų finansinė situacija, išanalizuojama gyventojų nuomonė apie progresinius mokesčius bei įvertinamos Lietuvos galimybės įvesti progresinį pajamų mokestį. / The Master’s Thesis provides a review of main criteria influencing selection of tax system with reference to scientific literature. Progressive tax system is investigated as well as its positive and negative influence. Possible ways of achieving progressiveness are reviewed in the first chapter. The second and third chapters are dedicated to analysis of the situation in Lithuania. In purpose of finding out if Lithuania needs progressive taxes, the financial situation of the population of Lithuania is reviewed, population’s opinion of progressive taxes is analyzed and possibility of introducing progressive taxes in Lithuania is evaluated.

Indirect taxes are value added tax, excise and customs. Taxation on these taxes is different than on the other taxes, because indirect taxes are paid by the person who pays the cost of the good or service, but collected form the real taxpayers – natural and legal persons, which are determined in the legal acts. The taxation of natural and legal persons begins from the principles of taxation, which are the basis of taxation. The principles of taxation are distributed into two groups: theoretical and determined in the legal acts, because of the collision of theory and legal acts. The indirect taxes – value added tax, excise and customs – are described through the principles of taxation. Also these taxes are analysed by their taxpayers – natural and legal persons, the procedure of taxation, the influence of the indirect taxes to the national budget and the main tendencies of all indirect taxes in Lithuania.

Final master work consists of 62 pages, 9 figures, 11 tables, 40 sources of literature, lithuanian language. Key words: tax, taxation, principles, the burden of taxation, tax rate, tax shield, tax-free income, tax object, tax subject. The object of researching is income tax. The subject of researching is analysis and improvement of income tax. The aim of the work is to explore the essence, necessity and functions, to analyse taxable principles and purposes of the income tax in order to make suggestions how to improve and perfect them. The purpose of the work: 1. to survey tax doctrine and show why tax is needed; 2. to do the analysis of income tax and the burden of taxation; 3. to make suggestions how to improve income tax. The methods of research: in combining methods of analysis (monographic, statistic, logical, horizontal and vertical analysis ) and means (comparicon, graphical) to present suggestions how to improve the Tax of Personal Income.