Lotteri- och spelmarknaden har historiskt varit isolerad till respektive land inom EU, men i och med den tekniska utvecklingen har detta förändrats. Internetpoker är en verksamhet som sedan början av 2000-talet har haft en stadig tillväxt. Den variant av Internetpoker som kanske har haft störst genomslagskraft är Texas hold’em. Frågan har varit hur denna verksamhet skall bedömas och beskattas. Länge rådde det stor oreda i beskattningen av Internetpoker men sedan år 2005 har regelverket klarnat. Bakgrunden till detta är ett avgörande i EG-domstolen som klargjorde att den svenska beskattningen av lotteriintäkter var oförenlig med EG-rätten. Trots att regelverket har klarnat återstår många problem angående beskattningen. Internetpoker bedöms enligt lotteridefinitionen i 3 § lotterilagen som ett lotteri, intäkter som härrör sig från sådan verksamheten som är anordnad inom EES/EU är därmed enligt 8 kap. 3 § IL undantagen beskattning. Intäkter som härrör sig från lotterier som är anordnade utanför EES/EU är beskattningsbart i inkomstslaget kapital och skattesatsen är därmed 30 %. Någon rätt att dra av de kostnader som är kopplade till att delta i verksamheten eller för de förluster som uppkommer är ej tillåtet. Ett av de mest karaktäristika dragen för ett lotteri är slumpens inverkan på utgången. Slumpens inverkan på lotterier har historiskt varit problematiskt för lagstiftaren. Detta har lösts på så sätt att vid bedömningen om en verksamhet är att ses som ett lotteri eller ej skall även hänsyn tas till den allmänna karaktären av verksamheten. Det har även debatterats huruvida slumpen är den avgörande faktorn för utgången av Internetpoker eller om verksamheten är ett utslag för spelarens skicklighet. Då hänsyn skall tas i bedömningen till verksamhetens allmänna karaktär kan verksamheten bedömas som ett lotteri. EG-rätten har haft inverkan på beskattningen av Internetpoker. Den har medfört att Sverige varit tvunget att ändra regelverket på så sätt att intäkter som anses anordnad inom EES/EU undantas från beskattning. Det har i EG-domstolens praxis framkommit att det accepterats inskränkningar med hänsyn till lotteriers speciella karaktär, det har dock betonats att dessa inskränkningar skall anses som proportionerliga. I de fall att medlemsländer har haft olik beskattning på lotteriintäkter som härrör från olika medlemsländer har i praxis bedömts som diskriminerande och har inte kunnat rättfärdigas. Frågan var Internetpoker anses anordnad är oklar, i och med att verksamheten är internetbaserad kan de olika företagsfunktionerna spridas över olika geografiska platser i större utsträckning än i traditionellt företagande. Vid bedömningen av var verksamheten anses anordnad skall utgångspunkten vara där den huvudsakliga verksamheten bedrivs. I förarbeten har det påpekats att den plats som det skall tas extra hänsyn till är den plats där företagsledningen har sin placering och i det land spellicensen är utfärdad. Den plats som inte kan vara utgångspunkten för bedömningen är där servern har sin geografiska placering. Skatteverket har tidigare menat att det är den skattskyldiges ansvar att påvisa var verksamheten anses anordnad men det har i domar påvisats att detta anses vara ett för hårt ställt krav på den skattskyldige. Det torde i nuläget räcka att den skattskyldige påvisar var verksamheten är anordnad, det ankommer senare på Skatteverket att motbevisa detta. Hur termen ”vinst” skall tolkas får i nuläget anses oklart. Det torde vara så att när verksamheten är anordnad utanför EES/EU är varje enskild pokeromgång beskattningsbar. Skatteverket har dock valt att beskatta de intäkter som den skattskyldige får överfört till sitt bankkonto. Detta innebär att den skattskyldige får en skatterabatt eftersom det råder ett avdragsförbud för de kostnader som är kopplade till verksamheten och för de förluster som spelaren gör.

This paper investigates the environmental effectiveness of the Swedish energy taxes. That is, whether these have decreased the CO2 emissions and how they have changed the structure of the energy consumption. Time series data for the years 1960-2002 is used. The results show that the oil and coal taxes seem to favour a substitution towards less CO2 intensive energy sources. For the natural gas tax however, the opposite is true. An energy saving effect is found for the oil tax and the petrol tax, but the electricity tax seems to increase energy consumption. Regarding the total effect on CO2 emissions, the oil and coal taxes seem to decrease CO2 emissions while the natural gas tax seems to increase them. Cross-country regressions are also made to examine if countries with a higher petrol tax have lower a lower rate of CO2 emissions on average. The results show that a higher petrol tax is significantly correlated to lower CO2 emissions. The results thus indicate that energy taxes do decrease CO2 emissions. They also show that caution should be used before implementing a natural gas tax since it can have adverse effects on the CO2 emissions.

The thesis identifies and discusses the changing structure of international trade and specialization in the industries of cars and heavy trucks. The main contribution of the thesis is that it discusses the patterns from the perspective of the car industry with the similar but in some aspects different industry of heavy trucks as a contrasting example. This method aims at giving more knowledge about the varying challenges that different industries face in a globalized economy. To authors’ knowledge such a direct comparison has not yet been done. Some results presented in the study is that while car producers compete on a global scale the producers of heavy trucks does it on a regional scale. For the OECD 23 car producing countries, this implies competition from producers in countries with low factor input costs. This is probably one of the reasons why OECD 23 car producers have raised the export value or their goods relatively more than the producers of heavy trucks. The thesis also reveals how the patterns of export and specialization have shifted dramatically in both industries.

This thesis concerns agreements for the exchange of information relating to tax matters between Sweden and the previous tax havens Monaco and Liechtenstein. Monaco does not apply any tax on income or capital for individuals and Liechtenstein has strict bank secrecy, both aspects are supposed to be counteracted by similar agreements. The purpose is to investigate whether the entered agreements increases transparency and effective exchange of information in accordance with the OECD´s objectives in the area. Furthermore, is there any regulation in the agreements that can be seen as potentially loopholes to avoid the exchange of information and if so; may these loopholes be justified in any way? OECD believe that the tax havens favorable tax regulation is resulting in harmful tax competition and they identify lack of transparency and lack of effective exchange of information as the main reasons. A model agreement on exchange of information in tax matters has been designed in order to reduce those gaps. Through the Nordic Council of Ministers Sweden sign agreements on exchange of information with previous tax havens in order to provide the Swedish tax authority with relevant information in tax matters. Some of the regulations in the agreements may be seen as potentially loopholes. It is discussed in this thesis whether or not these loopholes may be justified on the basis of some other superior interest. Despite the loopholes, the agreement on exchange of information with previous tax havens, such as Monaco and Liechtenstein, will open up for transparency, ease of state secrecy and contributes to a more efficient effective exchange of information. OECD´s objectives may therefore be regarded as fulfilled. However, there are provisions in the agreements that should be subject to evaluation in order to obtain maximum impact.

<p>Lotteri- och spelmarknaden har historiskt varit isolerad till respektive land inom EU, men i och med den tekniska utvecklingen har detta förändrats. Internetpoker är en verksamhet som sedan början av 2000-talet har haft en stadig tillväxt. Den variant av Internetpoker som kanske har haft störst genomslagskraft är Texas hold’em. Frågan har varit hur denna verksamhet skall bedömas och beskattas. Länge rådde det stor oreda i beskattningen av Internetpoker men sedan år 2005 har regelverket klarnat. Bakgrunden till detta är ett avgörande i EG-domstolen som klargjorde att den svenska beskattningen av lotteriintäkter var oförenlig med EG-rätten. Trots att regelverket har klarnat återstår många problem angående beskattningen.</p><p>Internetpoker bedöms enligt lotteridefinitionen i 3 § lotterilagen som ett lotteri, intäkter som härrör sig från sådan verksamheten som är anordnad inom EES/EU är därmed enligt 8 kap. 3 § IL undantagen beskattning. Intäkter som härrör sig från lotterier som är anordnade utanför EES/EU är beskattningsbart i inkomstslaget kapital och skattesatsen är därmed 30 %. Någon rätt att dra av de kostnader som är kopplade till att delta i verksamheten eller för de förluster som uppkommer är ej tillåtet.</p><p>Ett av de mest karaktäristika dragen för ett lotteri är slumpens inverkan på utgången. Slumpens inverkan på lotterier har historiskt varit problematiskt för lagstiftaren. Detta har lösts på så sätt att vid bedömningen om en verksamhet är att ses som ett lotteri eller ej skall även hänsyn tas till den allmänna karaktären av verksamheten. Det har även debatterats huruvida slumpen är den avgörande faktorn för utgången av Internetpoker eller om verksamheten är ett utslag för spelarens skicklighet. Då hänsyn skall tas i bedömningen till verksamhetens allmänna karaktär kan verksamheten bedömas som ett lotteri.</p><p>EG-rätten har haft inverkan på beskattningen av Internetpoker. Den har medfört att Sverige varit tvunget att ändra regelverket på så sätt att intäkter som anses anordnad inom EES/EU undantas från beskattning. Det har i EG-domstolens praxis framkommit att det accepterats inskränkningar med hänsyn till lotteriers speciella karaktär, det har dock betonats att dessa inskränkningar skall anses som proportionerliga. I de fall att medlemsländer har haft olik beskattning på lotteriintäkter som härrör från olika medlemsländer har i praxis bedömts som diskriminerande och har inte kunnat rättfärdigas.</p><p>Frågan var Internetpoker anses anordnad är oklar, i och med att verksamheten är internetbaserad kan de olika företagsfunktionerna spridas över olika geografiska platser i större utsträckning än i traditionellt företagande. Vid bedömningen av var verksamheten anses anordnad skall utgångspunkten vara där den huvudsakliga verksamheten bedrivs. I förarbeten har det påpekats att den plats som det skall tas extra hänsyn till är den plats där företagsledningen har sin placering och i det land spellicensen är utfärdad. Den plats som inte kan vara utgångspunkten för bedömningen är där servern har sin geografiska placering. Skatteverket har tidigare menat att det är den skattskyldiges ansvar att påvisa var verksamheten anses anordnad men det har i domar påvisats att detta anses vara ett för hårt ställt krav på den skattskyldige. Det torde i nuläget räcka att den skattskyldige påvisar var verksamheten är anordnad, det ankommer senare på Skatteverket att motbevisa detta.</p><p>Hur termen ”vinst” skall tolkas får i nuläget anses oklart. Det torde vara så att när verksamheten är anordnad utanför EES/EU är varje enskild pokeromgång beskattningsbar. Skatteverket har dock valt att beskatta de intäkter som den skattskyldige får överfört till sitt bankkonto. Detta innebär att den skattskyldige får en skatterabatt eftersom det råder ett avdragsförbud för de kostnader som är kopplade till verksamheten och för de förluster som spelaren gör.</p>

<p>In 1993, the Committee on Fiscal Affairs (CFA) formed a Working Group to study the application of the OECD Model Tax Convention (OECD MTC) to partnerships, trusts, and other non-corporate entities. In Issues in International Taxation no 6 – The Application of the OECD Model Tax Convention to Partnerships (OECD Report), different cases involving the issues relating to the taxation of partnerships are discussed. In dealing with these cases the CFA tried to develop general principles. There are several issues involved when discussing the taxation of partnerships. Depending on the circumstances in the actual case different tax issues arise.</p><p>The OECD Report resulted almost exclusively in making changes in the commentary to the OECD MTC (OECD Commentary) and not in the OECD MTC itself. The only change made in the OECD MTC itself is found in article 23 OECD MTC. The changes made in the OECD Commentary are of two different categories: a) changes that are a direct consequence of the changes in the articles themselves in the OECD MTC, and b) changes that are neither clarifications nor amendments to unchanged articles in the OECD MTC. It is important to make this difference in classification since different consequences are at hand for the OECD Member States (OECD MS).</p><p>Bilateral tax treaties are part of public international law and therefore, their interpretation is governed by the Vienna Convention of the Law of the Treaties (VCLT). Articles 31-33 VCLT are relevant for treaty interpretation. Since the CFA adopted the above-mentioned method, it is important to analyse if the OECD Commentary and changes made to it can be used as a legal means of interpretation according to the VCLT. It must be determined what legal value the OECD Commentary and the implemented changes have upon the parties to the bilateral treaties in force.</p><p>The determination of the legal value of the OECD Commentary is an important issue and well discussed in the literature. Since the legal status of the OECD Commentary is debated, it is even more important to discuss the consequences of changes made in the OECD Commentary. The OECD Report has been chosen since this is a good example of resolving tax issues by making changes in the OECD Commentary rather than amending the OECD MTC itself.</p>

<p>The thesis identifies and discusses the changing structure of international trade and specialization in the industries of cars and heavy trucks. The main contribution of the thesis is that it discusses the patterns from the perspective of the car industry with the similar but in some aspects different industry of heavy trucks as a contrasting example. This method aims at giving more knowledge about the varying challenges that different industries face in a globalized economy. To authors’ knowledge such a direct comparison has not yet been done. Some results presented in the study is that while car producers compete on a global scale the producers of heavy trucks does it on a regional scale. For the OECD 23 car producing countries, this implies competition from producers in countries with low factor input costs. This is probably one of the reasons why OECD 23 car producers have raised the export value or their goods relatively more than the producers of heavy trucks. The thesis also reveals how the patterns of export and specialization have shifted dramatically in both industries.</p>

Univ., Diss.--Louvain-la-Neuve, 2007.

Dieses Papier nimmt eine theoriegeleitete empirische Analyse des OECD Projekts gegen schädliche Steuerpraktiken vor. Auf der Grundlage der Literatur zur Handlungsfähigkeit von Nationalstaaten angesichts wirtschaftlicher Globalisierung wird ein theoretisches Modell des Steuerwettbewerbs als asymmetrisches Gefangenendilemma entwickelt. Aus dieser Spielstruktur werden verschiedene Hypothesen über die Wahrscheinlichkeit und Form der internationalen Kooperation generiert. Es kann zum Beispiel erwartet werden, dass Kooperation, sofern sie überhaupt zustande kommt, nur multilateral erfolgen wird. Des weiteren sieht das Modell die kleinen Staaten in der strukturell stärkeren Verhandlungsposition. Die Zusammenhänge, die diesen und weiteren Hypothesen unterliegen, werden mit sogenannten Schelling Diagrammen veranschaulicht. Anschließend werden die Hypothesen mit dem empirischen Material konfrontiert. Es wird gezeigt, dass das Modell in wesentlichen Zügen zutreffende Vorhersagen generiert. Allerdings zeigt sich, dass die kleinen Staaten ihren ökonomisch definierten strukturellen Vorteil nicht in Verhandlungsmacht verwandeln können. Abschließend wird diskutiert, inwieweit sich die Erklärungslücken des interessenbasierten Modells durch die Berücksichtigung der Faktoren Macht und Ideen schließen lassen. (Autorenref.) / Series: Discussion Papers SFB International Tax Coordination

Most firms are using optimal combination of equity and debt so as to maximize firms value and the wealth of the shareholders. To achieve all these, firms should be aware of the factors that influence the capital structure decisions. Previous empirical studies attempted to explain what determines the choice of capital structure in firms. The focus was on firms in general without categorizing family firms and non-family firms. The primary objective of this study is to examine what determines the capital structure of family firms in OECD countries. Amadeus database was used to obtain the data needed for the statistical analysis. Measures for firm-specific characteristics were calculated based on the previous stud-ies. The study was conducted over a period of 9 years from 2005-2013. Dataset com-prised of 95 family firms resulting in 850 observations. The results from the study indicate that the capital structure for family firms in OECD countries is influenced by profitability, asset tangibility, growth, size, debt tax shield , non-debt tax shield and liquidity. Both pecking-order theory and trade-off theory explain the capital structure of family firms.