Cette Thèse a pour objet d’identifier les règles qui s’appliquent aux travailleurs mobiles qui s’impatrient en France et ceux qui s’expatrient hors de France et d’en déterminer les conséquences fiscales. Une des problématiques majeures sera celle de la détermination de la résidence fiscale de ces individus mobiles afin d’en déduire les règles qui s’appliquent à eux, tout en tenant compte de la spécificité de chaque situation. Il conviendra de s’intéresser aux mesures et régimes issus de notre droit interne mais aussi à ceux issus du droit conventionnel. En effet, les Conventions fiscales prévoient des règles spécifiques afin que les contribuables ne soit pas imposés plus d’une fois sur les mêmes revenus. Il conviendra de mesurer le champ d’application des règles fiscales particulières prévues pour ces travailleurs dans le contexte de mobilité internationale que nous connaissons / The purpose of this Thesis is to identify the applicable rules for mobile workers, defined as individuals who chose to either move to France for work or become expatriates working abroad, and the tax consequences related to such mobility. One of the main points will be to determine the tax residency of such individuals in order to identify the applicable treatments, by taking into account the specificity of each situation. We will examine the rules and special treatments raised by not only our internal law but by tax treaties as well. Indeed, tax treaties set forth special rules in order to avoid tax payers from being taxed several times on the same income. We will identify the particular tax rules’ field of application that applies for these workers in the context of international mobility

Выпускная квалификационная работа (магистерская диссертация) посвящена исследованию налогообложения субъектов малого бизнеса в условиях конкуренции. Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения субъектов малого бизнеса. Основной целью магистерской диссертации является разработка комплексной концепции налогообложения субъектов малого бизнеса на основе развития теоретической дискуссии и детального анализа налогообложения субъекта малого бизнеса, выявить проблемы и предложить пути их решения. В заключении обозначены рекомендации по совершенствованию режима налогообложения для объекта исследования. / Final qualifying work (master's thesis) is devoted to the study of taxation of small businesses in a competitive environment. The subject of the study are the economic relations arising in the process of taxation of small businesses. The main purpose of the master's thesis is to develop a comprehensive concept of taxation of small businesses on the basis of the development of theoretical discussion and detailed analysis of taxation of small businesses, to identify problems and propose solutions. In conclusion, the recommendations for improving the tax regime for the object of study are outlined.

The relevance of the chosen topic is the need for the development of small business, as with the transition of the economy in Russia to market relations in the development of this business began to arise a lot of problems that are very common entrepreneurs, especially those who have just started their business. The aim of the work is to study the process of taxation of small businesses on the example of OOO "ASP-automation" and the development of proposals to minimize the tax burden. In this paper, the features of taxation of small businesses in the application of various tax regimes, analyzed the impact of the level of taxation in the application of the generally established system of taxation on the financial performance of small businesses OOO "ASP-automation", identified problems and proposed the optimal tax regime in which the tax burden will be minimal. 6. Ключевые слова: налогообложение, субъекты малого предпринимательства, специальные налоговые режимы. / Актуальность выбранной темы заключается в необходимости развития малого предпринимательства, так как с переходом экономики в России на рыночные отношение в развитие данного бизнеса стало возникать множество проблем, с которыми очень часто встречаются предприниматели, особенно те, которые только начали свой бизнес. Целью работы является исследование процесса налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО «АСП-Автоматизация» и выработке предложений по минимизации налоговой нагрузки. В данной работе исследованы особенности налогообложения малых предприятий при применении различных режимов налогообложения, проанализированы влияние уровня налогообложения при применении общеустановленной системы налогообложения на финансовые показатели деятельности субъекта малого предпринимательства ООО «АСП-Автоматизация», выявлены проблемы и предложен оптимальный режим налогообложения, при котором налоговая нагрузка будет минимальной.

Final qualifying work (master's thesis) is devoted to the study of taxation of small businesses in a competitive environment. The subject of the study are the economic relations arising in the process of taxation of small businesses. The main purpose of the master's thesis is to develop a comprehensive concept of taxation of small businesses on the basis of the development of theoretical discussion and detailed analysis of taxation of small businesses, to identify problems and propose solutions. In conclusion, the recommendations for improving the tax regime for the object of study are outlined. / Выпускная квалификационная работа (магистерская диссертация) посвящена исследованию налогообложения субъектов малого бизнеса в условиях конкуренции. Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения субъектов малого бизнеса. Основной целью магистерской диссертации является разработка комплексной концепции налогообложения субъектов малого бизнеса на основе развития теоретической дискуссии и детального анализа налогообложения субъекта малого бизнеса, выявить проблемы и предложить пути их решения. В заключении обозначены рекомендации по совершенствованию режима налогообложения для объекта исследования.

Выпускная квалификационная работа (магистерская диссертация) посвящена исследованию налогообложению субъектов малого предпринимательства. Предметом исследования является система экономических отношений, возникающая на малом предприятии в процессе налогообложения. Цель выпускной квалификационной работы (магистерской диссертации) заключается в исследовании теоретических и правовых основ налогообложения субъектов малого предпринимательства, анализ налогообложения малого предприятия ООО «АЛЬТЕР ВИЖИН» и на этой основе выявление проблем и разработка мероприятий, направленных на выбор оптимального режима налогообложения. В заключении приводятся основные выводы по проведенному анализу налогообложения субъектов малого предпринимательства, полученные в ходе исследования. / Final qualifying work (master's thesis) is devoted to the study of taxation of small businesses. The subject of the study is the system of economic relations arising in a small business in the process of taxation. The purpose of the final qualifying work (master's thesis) is to study the theoretical and legal basis of taxation of small businesses, analysis of taxation of small businesses ООО "ALTER VIZHIN" and on this basis to identify problems and develop measures aimed at choosing the optimal tax regime. In conclusion, the main conclusions of the analysis of taxation of small businesses, obtained in the course of the study.

Выпускная квалификационная работа (магистерская диссертация) посвящена исследованию налогообложения субъектов малого бизнеса в условиях конкуренции. Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения субъектов малого бизнеса. Основной целью магистерской диссертации является разработка комплексной концепции налогообложения субъектов малого бизнеса на основе развития теоретической дискуссии и детального анализа налогообложения субъекта малого бизнеса, выявить проблемы и предложить пути их решения. В заключении обозначены рекомендации по совершенствованию режима налогообложения для объекта исследования. / Final qualifying work (master's thesis) is devoted to the study of taxation of small businesses in a competitive environment. The subject of the study are the economic relations arising in the process of taxation of small businesses. The main purpose of the master's thesis is to develop a comprehensive concept of taxation of small businesses on the basis of the development of theoretical discussion and detailed analysis of taxation of small businesses, to identify problems and propose solutions. In conclusion, the recommendations for improving the tax regime for the object of study are outlined.

Submitted by Morgana Silva (morgana_linhares@yahoo.com.br) on 2016-07-05T17:51:34Z No. of bitstreams: 1 arquivototal.pdf: 1496133 bytes, checksum: e0440730ec741dbe497fd1c7f30cd6eb (MD5) / Made available in DSpace on 2016-07-05T17:51:34Z (GMT). No. of bitstreams: 1 arquivototal.pdf: 1496133 bytes, checksum: e0440730ec741dbe497fd1c7f30cd6eb (MD5) Previous issue date: 2015-04-08 / The right to housing is a human right, as recognized by international law, and a fundamental social right, as is provided for in the Federal Constitution. It exercises both the role of law and defense of the right to benefits, divided into these materials and regulatory benefits. In a normative activity of real estate has proven to be an effective instrument of access to decent housing. It is an activity which is characterized by the construction and sale, total or partial, of real estate units autonomous being constructed or still under construction. And why involve the disposal of future thing, the incorporative business presents a high risk of loss to the purchasers, which can be alleviated significantly with the adoption of the appropriated assets of the real estate regime, instrument that is characterized by the segregation of the net assets of each incorporation of general assets of the developer. It protects the purchaser of the real estate unit against any bankruptcy or insolvency civil of the developer, or undue delay in execution of work. Occurring of these situations, the general meeting shall decide the buyer or the continuation of the work by the liquidation of net assets. In either case, the developer is away from the direction of the project and representatives commission of the purchasers assumes administration of the enterprise affected, if feasible the construction, continue execution of the work, or liquidate the net assets of their incorporation affected. However, as the regime of affectation is of optional implantation, the discretion of the developer, it needs stimulus to offset the restrictions arising from the regime of affectation. For this purpose, the special tax regime was instituted for such appropriated assets, with the aim of simplifying and reducing the tax burden of affected incorporation in relation to federal taxes levied on the incorporative activity, compared with the usual forms of taxation by the developer of real income regime or the presumed profit regime. / O direito à moradia é considerado um direito humano, porque reconhecido pelo direito internacional, e um direito social fundamental, porque se encontra previsto na Constituição Federal. Ele exerce, simultaneamente, a função de direito de defesa e de direito a prestações, estas divididas em prestações materiais e normativas. Na esfera normativa, a atividade de incorporação imobiliária tem demonstrado ser um eficaz instrumento de acesso à moradia digna. Trata-se de atividade que se caracteriza pela construção e alienação, total ou parcial, de unidades imobiliárias autônomas a serem construídas ou em construção. E por envolver a alienação de coisa futura, o negócio incorporativo apresenta elevado risco de perdas para os adquirentes, que pode ser significativamente minorado com a adoção do regime do patrimônio de afetação da incorporação imobiliária, instrumento que se caracteriza pela segregação do acervo patrimonial de cada incorporação do patrimônio geral do incorporador. Ele protege o adquirente da unidade imobiliária contra eventual falência ou insolvência civil do incorporador, ou de atraso injustificado na execução da obra. Ocorrendo uma dessas situações, a assembleia geral dos adquirentes decidirá pelo prosseguimento da obra ou pela liquidação do acervo patrimonial. Em qualquer dos casos, o incorporador é afastado da direção do empreendimento e a comissão de representantes dos adquirentes assume a administratação do empreendimento afetado para, se viável a construção, continuar a execução da obra, ou liquidar o acervo patrimonial da respectiva incorporação afetada. Entretanto, como o referido regime de afetação é de implantação opcional, ao alvedrio do incorporador, este necessita de estímulos para compensar as restrições decorrentes do regime de afetação. Para esse fim, foi instituído o regime especial de tributação para o referido patrimônio de afetação, com o objetivo de simplificar e reduzir a carga tributária da incorporação afetada, em relação aos tributos federais incidentes sobre a atividade incorporativa, quando comparada com as formas de tributação normal do incorporador pelo regimes de lucro real ou pelo regime de lucro presumido.

La tarification des services publics mis en œuvre par les communes et leurs intercommunalités s’est développée ces dernières années et devrait encore se développer, sous l’effet d’évolutions touchant la matière tarifaire elle-même mais aussi la matière fiscale. Les atouts que présente la redevance se sont considérablement renforcés. Son périmètre théorique n’a cessé de s’élargir, avec d’une part l’essor des services publics locaux rendus et d’autre part l’essor de ce qui peut être économiquement, politiquement et juridiquement tarifé. Par ailleurs, les handicaps peu objectifs ayant longtemps grippé la mobilisation du levier tarifaire sont pour l’essentiel en voie d’être levés. Le nouvel essor de la redevance se fonde aussi sur ses relations avec les deux principaux avatars de l’imposition locale : l’« impôt général », affecté au financement des services publics, et l’« impôt spécial », affecté au financement d’un service public. Comparée à l’impôt général, la redevance fait aujourd’hui preuve d’une plus grande marge de manœuvre mais surtout d’une meilleure prise en compte des capacités contributives. Par ailleurs, la redevance semble bénéficier de l’engouement actuel des décideurs nationaux et locaux pour l’impôt spécial, principale réponse apportée à la critique de l’impôt et au délitement incident du consentement des citoyens. Parce qu’elle en partage la philosophie, à savoir la mise en contribution des usagers potentiels ou effectifs d’un service public, la redevance semble bénéficier d’un réel effet d’entraînement. Si l’essor de la taxation pourrait à long terme être problématique pour la tarification, il en est bien un formidable catalyseur à court terme / Public service pricing grids implemented by the cities and intercommunalities will continue to soar as tax and tariff systems are changing.As far as charging fees are concerned, both utility and current, their merits according to the local deciders are greater than ever. Its scope broadened along with the development of local public services and the evolution of what may be economically, politically and legally charged. Meanwhile, what arbitrary resistances might have slowed down the implementation of pricing grids are starting to fade away.The regained interest in charging fees is also based on complex interactions with both pillars of the local tax system: the “general tax”, financing all the public services, and the “special tax”, financing a specific public service.Compared to the “general tax”, the charging system allows for more leeway and takes better into account contributory capacities.Due to the global defiance of the public towards the legitimacy of the tax system (almost to the point of challenging the consent principle behind it), both national and local deciders tend to lean for more use of “special tax”. The charging fee system is therefore more likely to be accepted as the core ideology behind it is the same: the contribution of citizens who are to benefit (even potentially) from a specific public service. If in the short term the rise of special taxes is a catalyzer for the rise of charging fees, in the long term it could nevertheless become a potential hazard

Целью магистерской диссертации является совершенствование процессов налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации. В первой главе выделена значимость специальных налоговых режимов для малого бизнеса, исследован опыт российского и зарубежного налогообложения малого бизнеса. Во второй главе проведен анализ налогообложения малого бизнеса в России и Свердловской области. В третьей главе содержатся основные рекомендации по совершенствованию упрощенной системы налогообложения в целях повышения эффективности деятельности субъектов малого предпринимательства. / The purpose of the master's thesis is to improve the taxation processes of small businesses in the Russian Federation. The first chapter highlighted the importance of special tax regimes for small businesses, studied Russian and foreign experience of small business taxation. The second chapter analyzes the taxation of small business in Russia and the Sverdlovsk region. The third chapter provides basic recommendations for improving the simplified taxation system in order to improve the efficiency of small businesses.

The main objective of the master's thesis is the development of measures to improve the taxation of small business in the Russian Federation. The first chapter deals with the theoretical aspects of the development of small business in the Russian Federation. The second chapter analyzes the specifics of taxation of small business in the Russian Federation. The third chapter presents a program of measures to improve the taxation of small business in the Russian Federation. The calculation of events and conclusions throughout the work as a whole. / Основной целью магистерской диссертации является разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты развития малого предпринимательства в Российской Федерации. Во второй главе проведен анализ специфики налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации. В третьей главе представлена программа мероприятий по совершенствованию налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации. Произведен расчет мероприятий и сделаны выводы по всей работе в целом.