Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / La presente memoria se inicia dando una mirada general a los distintos regímenes de tributación simplificada a los cuales pueden acogerse los contribuyentes de nuestro país, para luego centrarse en el sistema contenido en el artículo 14 ter de la Ley de Impuesto a la Renta, incluyendo las modificaciones introducidas por la Reforma Tributaria de la ley 20.780 impulsada y aprobada en el Gobierno de la Señora Michelle Bachelet Jeria en septiembre del año 2014 y las normas contenidas en la Ley 20.170 publicada en el Diario Oficial el 21 de febrero de 2007, concluyendo con una investigación de campo cualitativa a empresarios de menor tamaño de la Región Metropolitana, orientada a observar el uso y funcionamiento de dicho sistema, sus dificultades y falencias

La base de la fiscalidad empresarial en España se encuentra constituida por el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Para el caso del IS, existe en nuestro ordenamiento jurídico tributario un régimen especial aplicable a los grupos de sociedades. Se trata, sin duda, de un régimen complejo y altamente controvertido en lo que concierne a su interpretación y aplicación práctica. Conviene destacar, en este contexto, la importante interrelación directa que existe entre el régimen especial de consolidación fiscal y el régimen de consolidación contable, hecho que genera un incremento del grado de complejidad y dificultad asociado al régimen fiscal. A su vez, y a fin de proceder al estudio del mismo, la elevada dosis de interrelación existente entre ambos regímenes obliga a combinar conocimientos especializados en contabilidad y fiscalidad, e incluso en derecho mercantil. Pese a la indiscutible importancia de la consolidación fiscal en el ámbito tributario, son pocos los trabajos científicos que abordan el estudio de este régimen especial, circunstancia ésta que posiblemente venga provocada por la necesidad de combinar conocimientos especializados en áreas tan diversas como la fiscalidad, la contabilidad y el derecho mercantil. En este sentido, resulta más que notable la escasez de trabajos que acometen un análisis del régimen especial de consolidación fiscal en el IS.

La presente investigación tiene como objetivo realizar un análisis de los precios de transferencia y determinar el impacto tributario y financiero de las empresas vinculadas del sector textil, ubicado en el distrito de Ate, año 2017. Los aspectos tributarios y financieros se evalúan mediante análisis de consistencia estadística y pruebas de hipótesis cuyos resultados se observan en las conclusiones. El trabajo de investigación consta de cinco capítulos que son: Capítulo I Marco Teórico, se realiza una investigación a través de diversas fuentes, desarrollándose los conceptos de precios de transferencia, antecedentes, definiciones, lineamientos de la OCDE y legislación peruana. Capitulo II Plan de investigación, se estable el problema principal y los específicos de la tesis, las hipótesis y los objetivos de la investigación. Capitulo III Metodología, se define la población, la muestra para la investigación cualitativa y cuantitativa, la recolección y el procesamiento de los datos. Capitulo IV Desarrollo, se exponen los resultados obtenidos en la investigación a través de la entrevista de profundidad, las encuestas realizadas y el desarrollo del caso práctico. Capítulo V Análisis de Resultados de los instrumentos y caso práctico. Concluyendo con la validación de la hipótesis general y específica en base a los resultados obtenidos en las tablas cruzadas y el CHI cuadrado. Se utiliza el coeficiente del alfa de Cronbach para validar el grado de confiabilidad de las encuestas obteniendo como resultado la categoría de “Excelente”. / The objective of this research is to analyze the transfer prices and determine the tax and financial impact of related companies in the textile sector, located in the district of Ate, 2017. Tax and financial aspects are evaluated through consistency analysis statistics and hypothesis tests whose results are observed in the conclusions. The research work consists of five chapters that are: Chapter I Theoretical Framework, an investigation is carried out through diverse sources, developing the concepts of transfer prices, antecedents, definitions, OECD guidelines and Peruvian legislation. Chapter II Research plan, the main problem and the specific ones of the thesis, the hypothesis and the objectives of the research are established. Chapter III Methodology, the population is defined, the sample for qualitative and quantitative research, the collection and processing of the data. Chapter IV Development, the results obtained in the investigation are exposed through the depth interview, the surveys carried out and the development of the practical case. Chapter V Analysis of the results of the instruments and practical case. Concluding with the validation of the general and specific hypothesis based on the results obtained in the crossed tables and the square CHI. The coefficient of Cronbach's alpha is used to validate the degree of reliability of the surveys, obtaining as a result the category of "Excellent". / Tesis

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / Preiss Contreras, Jaime, [Parte I], Silva Pérez, Alexander, [parte II] / La Ley N° 20.780 titulada “reforma tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario”, publicada con fecha 29 de septiembre del año 2014 (en adelante, la “Ley”), introdujo importantes cambios al sistema de tributación imperante en Chile hasta el momento de su publicación. Tales cambios supusieron no solo una modificación de normas estructurales de la Ley sobre Impuesto a la Renta (“LIR”), sino que también la incorporación de nuevas disposiciones que trascendieron a la sola discusión sobre la integración de los impuestos empresariales (Impuesto de Primera Categoría) con los impuestos finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional). Uno de los objetivos principales buscados por las normas incorporadas a la LIR, tal como lo señala el mensaje presidencial mediante el cual se dio origen a la tramitación legislativa de la Ley, es avanzar en medidas que disminuyan la elusión y evasión tributaria. En efecto, aunque la Ley contempla otros tres objetivos además del señalado, la disminución de la evasión y elusión tributaria resultaban (y resultan hoy también) particularmente relevantes si se considera que metodologías que permitieran una mayor recaudación -mediante una disminución de la evasión y elusión tributaria- servirían económicamente también para las diversas reformas no tributarias que el gobierno se había comprometido llevar a cabo. En ese contexto, quizás la modificación más importante a la LIR introducida por la Ley fue la incorporación de los nuevos regímenes generales de tributación que entraron en vigencia a partir del 1 de enero de 2017, y en los que es posible advertir la pretensión del legislador tributario en orden a obtener una mayor recaudación a través de sistemas que incluyen mecanismos destinados a evitar el diferimiento de los impuestos finales de la LIR.

La presente investigación está vinculada a un análisis realizado dentro del sector industrial, concretamente la industria metalmecánica, ya que representa aproximadamente el 13% del Producto Bruto Interno (PBI), de acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). Asimismo, debido a que las empresas que pertenecen a este sector se encargan de la producción de bienes a través de la conversión de materia prima, cuentan con un alto porcentaje de bienes del activo fijo con respecto a los activos totales. Por otro lado, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), durante los años 2014 y 2016, fue cuestionada por los contribuyentes respecto a si la depreciación relacionada a los activos revaluados o devaluados podría ser regularizada vía declaración jurada. Lo que indicó la SUNAT mediante los Informes N° 025-2014-SUNAT/4B0000 y N° 0120-2016-SUNAT/5D0000 es que los ajustes al costo que determinen mayor valor resultante no serán aceptados para el cálculo de la depreciación; en cambio, si dichos ajustes determinan un menor valor resultante, la única depreciación que se podrá deducir tributariamente es la contabilizada. Las empresas que adoptaron NIIF deben realizar revaluaciones periódicas, según lo señalado por la norma contable (NIC 16); lo que conlleva a que el costo de la propiedad, planta y equipo sea mayor o menor al costo histórico. Dicho esto, y según lo mencionado líneas arriba, se puede concluir que el caso que más afectaría a los contribuyentes sería el vinculado a una disminución del costo histórico por medición posterior de los activos fijos. En esta investigación, analizaremos el tratamiento tributario de la disminución del valor de adquisición de los elementos de la propiedad, planta y equipo; y su impacto en la determinación del Impuesto a la Renta como variable dependiente. / The present investigation "Tax treatment of the historical cost reduction of the application of IAS 16, and its impact on the determination of Income Tax in the metalworking sector, during the 2014-2017 period", is linked to an analysis carried out within the industrial sector, specifically the metal-mechanic industry, since it represents 13% of the Gross Domestic Product (GDP), the agreement with the National Institute of Statistics and Informatics (INEI). Also, because the companies that belong to this sector are responsible for the production of goods through the conversion of raw materials, they have a high percentage of active assets with respect to total assets. On the other hand, the National Superintendency of Tax Administration (SUNAT), during the years 2014 and 2016, was questioned by the taxpayers in relation to the depreciation of the revalued or devalued assets, which could deduct the sworn via. What SUNAT indicated through Reports No. 025-2014-SUNAT / 4B0000 and No. 0120-2016-SUNAT / 5D0000 is that the cost adjustments that determine the highest value are not those accepted for the calculation of depreciation. The only depreciation that can be tax deductible is the one recorded. Companies that adopted IFRS must perform periodic revaluations, as indicated by the accounting standard (IAS 16); what entails the cost of property, plant and equipment greater or lesser sea at historical cost. This is explained by the name of the line above. In this investigation, we will analyze the tax treatment of the decrease in the value of the acquisition of the elements of property, plant and equipment; And its impact on the determination of income tax as a dependent variable. / Tesis

La tesis consta de cuatro capítulos. En el primero, se hace un relevamiento de los resultados existentes de esta literatura. En el segundo, se expande el modelo de Hoyt (2001) mostrando cómo los niveles de gobierno eligen las alícuotas impositivas y la provisión de bien público para distintos supuestos en sus funciones objetivo, emergiendo externalidades verticales en la imposición. Se comparan los resultados utilizando el análisis de Atkinson y Stern (1973) mediante los costos de los fondos públicos para los distintos escenarios analizados. En el tercer capítulo, se introduce en la posibilidad de deducir de la tasa impositiva una proporción de la alícuota del otro nivel jurisdiccional, de manera tal que se pueda reducir el impacto de la externalidad vertical. En el último capítulo, se realiza una estimación econométrica para Argentina analizando el impuesto a los Ingresos Brutos y el impuesto al Valor Agregado. El propósito es evaluar si el incremento de la presión tributaria llevada a cabo por las provincias a lo largo de los últimos 20 años puede asociarse a un fenómeno de externalidad vertical. Para ello, se adapta un modelo presentado en Devereux (2007), en impuestos específicos sobre consumos en Estados Unidos, para el caso argentino.

No es raro que en estos últimos años, el crecimiento económico que viene desarrollando el país se deba, entre otras cosas, a la expansión del mercado inmobiliario. Lo que busca el presente artículo es realizar un análisis sobre la legislación tributaria aplicable a este sector, con el propósito de determinar si ésta evoluciona a la misma velocidad que el negocio inmobiliario o  si se está quedando relegada. Por otro lado, se analiza cómo la normativa tributaria se comporta en cada una de las fases del negocio constructor, empezando por el financiamiento de obra al momento de su ejecución y, finalmente, en la etapa de comercialización. Así, se resuelven inquietudes que nacen a partir de la interpretación y aplicación del Impuesto a la Renta, valiéndose el autor de informes, indicadores y la propia legislación tributaria. In recent years, we have seen that the economic growth has been developing in the country and that is due to the expansion of the housing market. What this article looks for is to analyze about the applicable tax law in this area, in order to determine if it evolves at the same speed of the housing market or if it is being relegated. On the other hand, the author analyzes how the tax legislation behaves in each phase of the construction business, starting with the construction financing at the time of its execution and, finally, the marketing. In this way, the author tries to solve the concerns that arise from the interpretation and application of the income tax, using reports, indicators and tax legislation itself.

Most of Ecuador’s contributors don’t prepare a well elaborate tax credit application form for their IVA declarations, which lead them to give a payment that goes unnecessary above the actual value, due to the inadequate form filling. In this article, we can see that through the implementation of a simple accounting system, taxpayers can optimize their IVA declaration without breaking any current tax provision, even more, going side by side with our country’s established law. / Gran parte de los contribuyentes en el Ecuador no realizan una aplicación correcta del crédito tributario en sus declara­ciones de IVA, lo que los lleva a pagar un valor mucho más alto del que pagarían si hicieran una aplicación adecuada. En el presente artículo, demostramos que a través de la implementación de un sencillo sistema contable, los contribuyentes pueden optimizar su declaración del IVA sin infringir ninguna disposición tributaria vigente, sino, por el contrario, apegándose estrictamente a lo que dice la ley en el país.

Con motivo de la presentación del Proyecto de Ley No. 03599/2013-CR, se realizó la presente entrevista, en la cual el autor esclarece los alcances del método del crédito indirecto. Asimismo, se analiza dicha institución en el marco del Proyecto de Ley antes mencionado, que busca incorporarlo en la Ley del impuesto a la renta. El tema de la entrevista cobra relevancia toda vez que la eliminación de la doble imposición tributaria es una preocupación permanente de los contribuyentes, así como el hecho de que en los últimos años las inversiones peruanas en el extranjero van en aumento.

La discusión sobre la conveniencia de eliminar o disminuir el IVA a los libros ha reaparecido en los últimos meses. Lo anterior ha motivado el presente trabajo, en el cual se formula la siguiente hipótesis nula: “una disminución o eliminación en el IVA a los libros aumentará de forma significativa la cantidad de lectores en Chile”. Primero constatamos la problemática exhibiendo los hábitos lectores en Chile contrastándolos con distintos países de la región similares a Chile. Luego, para contestar la pregunta, se analizaron diversas políticas aplicadas respecto al libro en función de diversos parámetros, tales como cantidad de librerías y editores por habitante, concentración de la industria, precio promedio del libro, etc. Se rechaza la hipótesis nula, debido a la inelasticidad precio de la demanda presente en los individuos que no tienen hábitos lectores, además concluye que esta política sólo beneficiará a los grupos socioeconómicos ABC1 y C2 quienes son principalmente los demandantes de libros y también beneficiará a las editoriales, las cuales presentan poder de mercado. La baja demanda por libros en Chile y en general en toda Latinoamérica hace que los costos fijos de impresión y tiraje por unidad sean elevados situándose la cantidad de copias producidas por título por debajo del óptimo. Se aconseja también seguir políticas que no apunten sólo a la disminución del precio del libro, sino busquen desarrollar hábitos lectores sólidos desde la infancia. Las limitaciones principales presentadas en la investigación, se generan en los nulos datos respecto a las elasticidades en el mercado del libro. Suponemos inelástica la elasticidad precio de la demanda para los no lectores, debido a que sólo un 13,2% de ellos señala como razón principal de su falta de hábito lector, el elevado precio de los textos. Y suponemos elástica la elasticidad precio para los lectores, debido a que un 77,2% señala que demandaría más si se suprimiera el cobro de IVA a los libros.