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Tratamiento tributario de las costas y la condena en costas frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta : situación particular de las Instituciones de Salud Previsional (ISAPRES) en los recursos de protecciónAbuyeres Arancibia, Alejandro Nicolás January 2018 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Todo proceso judicial conduce a que las partes deban incurrir en una serie de desembolsos necesarios para su sustanciación, ya sea que algunos se realicen en cumplimiento de una ley que así lo requiera o se efectúen con el fin de mejorar las expectativas de las partes de obtener un resultado favorable.
Sin embargo, si una de las partes resulta totalmente vencida en la litis o en un incidente deberá ser condenada en costas lo que la obligará a pagar a una suma de dinero que podrá ser más o menos equivalente al gasto que incurrió durante la litis.
En este sentido, la naturaleza jurídica de la condena en costas ha dado lugar a discusión desde la óptica del Derecho Tributario, en tanto el Servicio de Impuestos Internos comenzó a rechazar el gasto por concepto de condena en costas impuestas a las Instituciones de Salud Previsional en el marco de ciertos los recursos de protección, aplicando sobre dichas sumas el impuesto del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto la Renta, desencadenando una crisis en la industria.
En vista de tan relevante cuestión, en el presente trabajo se examinará la regulación de las costas judiciales y la condena en costas bajo el Código de Procedimiento Civil, para posteriormente analizar la acción constitucional de protección con especial énfasis en la condena en costas que se puede imponer en de dicho recurso, y finalmente los aspectos generales del impuesto a la renta de Primera Categoría.
Todo ello con el certero fin de dar respuesta al título de esta memoria, esto es, cuál es el tratamiento tributario que reciben las costas y la condena en costas frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta, con especial referencia al caso de las Instituciones de Salud Previsional (“ISAPRES”) en los recursos de protección.
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Efectos tributarios en el impuesto a la renta y el contrato de leasing, al ceder o enajenar la opción de compraVargas León, María Elena 03 1900 (has links)
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Caballero Nonquepan, Víctor, [Parte I],
Vargas León, María Elena, [Parte II] / A contar del año 2010, a causa del terremoto del 27 de febrero, la ocurrencia de diversos
movimientos sociales y también producto de los compromisos sostenidos por Chile en la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos - OCDE, nuestra normativa tributaria ha tenido cambios
significativos y profundos en el D.L. 824, Ley de la Renta, que han sido plasmados en la Ley 20.455 del
año 2010, después en la Ley 20.630 del año 2012, luego en la Ley 20.780 del año 2014 y finalmente en
la Ley 20.899 del año 2016; todos esos cambios tienen entre sus normas más significativas incluir
medidas para disminuir la evasión y la elusión.
En Chile, corresponde al Servicio de Impuestos Internos, conforme a su Ley Orgánica1, la
aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos en que tenga interés el Fisco y cuyo control no
esté encomendado por la ley a una autoridad diferente, entre los cuales está el Impuesto a la Renta.
Por su parte, el leasing2, constituye un mecanismo de financiamiento particularmente eficiente
para las empresas, por lo cual es imprescindible analizar las implicancias en la actividad económica3.
Asimismo, es pertinente estudiar cómo se ha modificado con la reforma tributaria la facultad de
tasar del Servicio de Impuestos Internos y en ese análisis particular revisar y aportar en la discusión, si el
valor de la cesión o enajenación de la opción de compra debe ser el equivalente a las cuotas pagadas o
al valor corriente en plaza.
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Mermas y Desmedros y su Incidencia en los Estados Financieros y en el Impuesto a la Renta en las Empresas del Sector Avícola de Lima, año 2017 / Wastages and Declines and its Incidence in the Financial Statements and Income Tax in Companies of the Poultry Sector of Lima, year 2017Aquiño Perales, Laura, Mamani Yaringaño, Damaris Sonia 30 January 2019 (has links)
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo determinar la implicancia en los estados financieros y en el impuesto a la renta de las mermas y desmedros en las empresas del sector avícola del Lima en el año 2017.
Para el desarrollo del trabajo de investigación se ha tomado como base principal la Norma Internacional de Contabilidad 2, así como las Resoluciones del Tribunal Fiscal que tratan de mermas y desmedros. Además, se analizó el sector avícola, adquiriendo información necesaria para el desarrollo del trabajo.
El trabajo de investigación inicia con el Capítulo I con un amplio marco teórico en el que se se encontrarán diversas fuentes sobre el tema. En su Capítulo II se continuará con el Plan de investigación donde especificaremos el problema, hipótesis y objetivos, así como también la metodología para la cual se ha considerado necesario emplear la investigación mixta, esta se encuentra conformada por la investigación cualitativa y cuantitativa. En el Capítulo III se detalla los métodos e instrumentos a utilizar en la investigación y la forma de aplicación. En cuanto a la primera esta consta de una entrevista a profundidad (conformada por 10 preguntas) y la segunda de una encuesta de investigación (conformada por 20 preguntas). El Capítulo IV trata del Desarrollo de la investigación, es decir cómo se aplicó los dos instrumentos de investigación. Posteriormente se desarrolló un caso práctico donde se detalla el análisis de los Estados Financieros y la influencia que tiene las mermas y desmedros en la determinación del Impuesto a la Renta. Por último, en el Capítulo V se realizará el análisis de los instrumentos aplicados. La investigación termina con las conclusiones, con respecto a la hipótesis general y secundarias se considera que las mermas y desmedros influyen positivamente en los EEFF e IR en las empresas del sector avícola, finalmente las recomendaciones del caso. / The objective of this research work is to determine the implication in the Financial Statements and the Income Tax of the companies and the products in the companies of the poultry sector of Lima in the year 2017.
For the development of the research work, the International Accounting Standard has been taken as the main base, as well as the Tax Court Resolutions that deal with waste and detriment. In addition, the poultry sector was analyzed, acquiring information necessary for the development of the work.
The research work begins with Chapter I with a broad theoretical framework where several sources on the subject are found. In chapter II, we continue with the research plan where we will specify the problems, hypotheses and objectives as well as the methodology for which it has been chosen necessary for qualitative and quantitative research. Chapter III details the methods and instruments in the investigation and the form of application. As for the first observation of an in-depth interview (consisting of 10 questions) and the second of a research survey (consisting of 20 questions). Chapter IV deals with the development of research, that is, how the two research instruments were applied. Subsequently, a practical case can be arrived at detailing the analysis of the Financial Statements and the Influence of the losses and the criteria in the determination of the Income Tax. Finally, in Chapter V the analysis of the applied instruments is carried out.
The investigation will conclude with the conclusions, with respect to the general and secondary hypothesis, it is considered that the losses and detrimental effects positively influence the RUs and IR in the companies of the poultry sector, finally the recommendations of the case. / Tesis
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La simulación fiscal y su impacto en la determinación del Impuesto a la Renta de las MYPEs del sector publicitario del distrito de Miraflores por el periodo / Tax simulation and its impact in the income tax calculation of the MYPEs of the advertising sector of Miraflores district for the period 2017Huárniz Noya, Víctor Jesús, Rojas Carrión, Yosselin Marioli 25 February 2019 (has links)
La globalización, el impacto de la lucha contra la evasión internacional (BEPS, entre otros), así como la creciente preocupación por la corrupción e informalidad dieron impulso a la Administración Tributaria para replantear una disputa que mantenía con los gremios empresariales, la Norma XVI. Esta norma fue suspendida hasta su reglamentación por otorgar demasiadas facultades a la Administración, vulnerando el principio de estabilidad jurídica. No obstante, los recientes superintendentes de la Administración Tributaria estuvieron dispuestos a terminar y publicar el reglamento para poder ejercer dicha herramienta y combatir la evasión y elusión fiscal.
Por ello, el presente trabajo de investigación pretende demostrar que la simulación fiscal tiene un impacto significativo en la determinación del Impuesto a la Renta de las MYPEs del sector publicitario del distrito de Miraflores. Asimismo, comprobar que la misma vulnera la representación fiel de los estados financieros y que las MYPEs de dicho sector están altamente dispuestas a ejercer la simulación fiscal.
El presente trabajo empleó una investigación mixta, dado que se aplicaron instrumentos cualitativos y cuantitativos. Por un lado, para la investigación cualitativa, se realizaron tres entrevistas a profundidad a expertos tributarios que compartieron sus conocimientos sobre el tema en estudio, y además aplicamos dos casos prácticos. Por otro lado, la investigación cuantitativa se basó en la ejecución de treinta encuestas realizadas a los representantes de las MYPEs del sector publicitario del distrito de Miraflores. / Globalization, the impact of the fight against the international evasion (BEPS, and others), also the growing concern about corruption and informality gave momentum to the Tax Administration to reconsider a dispute kept with business associations, the XVI norm. This norm was suspended until its regulation because it gave many faculties to the administration, violating the principle of legal stability. However, recent superintendents of the tax administration were disposed to finish and publish the regulation to use this tool and fight against fiscal evasion and elusion.
The present investigation pretends to prove that tax simulation has a significant impact in the income tax calculation of the MYPEs of the advertising sector of Miraflores district. Furthermore, to verify that tax simulation violates the faithful representation of the financial statements and MYPEs of this sector are highly willing to exercise tax simulation.
The present work used a mixed investigation due to the appliance of qualitative and quantitative tools. On one hand, for the qualitative research, three individual interviews with tax experts that shared their knowledge over the study theme, in addition to the analysis of two practical cases. On the other hand, the qualitative research is based on thirty surveys for the representatives of the MYPEs of the advertising sector of Miraflores. / Tesis
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Operaciones inmobiliarias y prestación de servicios en el I.V.A. de la C.E.E.: aplicación al sistema españolAlemany Sánchez de León, Jesús 28 June 1982 (has links)
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En un estado constitucional de derecho ¿se pueden permitir las deducciones objetivas en el impuesto a la renta sobre el trabajo sin que se vulneren principios de justicia tributaria?López Agüero, Delia Katherine 28 February 2019 (has links)
En el Perú la determinación de la base imponible del impuesto a la renta sobre las rentas
del trabajo se realiza de manera objetiva a partir del año 1994, pero ello no siempre fue
así. Anteriormente ésta se efectuaba realizando una serie de deducciones que para
algunos autores era un método que se acercaba más a los principios de justicia tributaria
porque tenía en cuenta la verdadera capacidad de contribuir con los gastos públicos. Es
por ello que en la presente investigación, analizamos si la forma de obtención de la base
imponible de modo objetivo es violatoria de algún principio de justicia tributaria, tales
como el de capacidad contributiva o el de no confiscatoriedad. Ello teniendo en cuenta
un modelo de Estado Constitucional de Derecho, así como también determinar cuáles
son los principios que justificarían tal intromisión al derecho a la propiedad y a otros
principios consagrados Constitucionalmente como lo serían el deber de contribuir
basado en el principio de solidaridad, y la lucha contra la evasión fiscal y la informalidad.
En su defecto determinaremos hasta qué punto se puede permitir dicha vulneración al
principio de no confiscatoriedad, en un caso en particular; y en general a los principios
de justicia tributaria a través del análisis del test de proporcionalidad que ha sido
adoptado por el Tribunal Constitucional cuando existe alguna controversia o conflicto
entre principios o derechos constitucionales. En consecuencia al finalizar la presente
tesis se efectuará un análisis de ponderación o proporcionalidad entre el deber de
contribuir basado en el principio de solidaridad y los derechos fundamentales de las
personas, a la salud y la educación, basados en el valor dignidad humana. / In Peru, the determination of the tax base of income tax on labor income is made
objectively from 1994, but this was not always the case. Previously this was done by
making a series of deductions that for some authors was a method that was closer to the
principles of tax justice because it took into account the true ability to contribute to public
spending. Consequently, in the present investigation, we analyze whether the basic way
of obtaining base is in violation of some principle of tax justice, such as that of
contributory capacity or non-confiscatory capacity, within a Constitutional State of Law,
as well as To determine which are the principles that would justify such an intrusion on
the right to property and other principles enshrined in the Constitution, such as the duty
to contribute based on the principle of solidarity, and the fight against tax evasion and
informality. In its absence, we determine the extent to which this violation can be allowed
to the principle of non-confiscation in a particular case and generally to the principle of
tax justice, through the technique of weighing constitutional principles that conflict. / Tesis
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Las indemnizaciones por responsabilidad civil contractual y su deducibilidad como gastoRodriguez Bullon, David Alejandro 11 February 2019 (has links)
Mediante la presente investigación se busca determinar si es que las indemnizaciones
pagadas por las empresas a terceros por haber incumplido alguno de los términos
contenidos en un contrato con su contraparte califican como gasto deducible para fines
de la determinación del Impuesto a la Renta, incumplimiento que puede surgir en el
devenir de las diversas operaciones económicas aquellas empresas realizan y que
puede deberse a un sinnúmero de factores. Lo señalado obedece a la ausencia de un
tratamiento tributario en la legislación tributaria, teniendo como consecuencia una
dispersión de criterios ya sea en entre las mismas empresas o en los distintos
estamentos administrativos y judiciales, que originan incertidumbre y un debido
cumplimiento referente a la correcta determinación de aquel impuesto. Para
determinar si aquel gasto es aceptado para fines del Impuesto a la Renta, se analiza
qué criterios o condiciones debe cumplir un gasto, cualquiera este sea, para que sea
deducido por las empresas. Asimismo, se analiza la legislación actual concerniente al
incumplimiento contractual y los factores que lo propician. Adicionalmente, se recurre a
la jurisprudencia nacional así como de otros países, con la finalidad de examinar
cuáles son las posturas que adoptan respecto a la deducción de un gasto por las
indemnizaciones antes descritas y cuáles son los fundamentos que las soportan.
Como consecuencia de las acciones descrito, se determina que las indemnizaciones
en las que se incurren como resultado de incumplimientos contractuales no son gastos
deducibles (o no aceptados tributariamente) para el Impuesto a la Renta, salvo
situaciones particulares que excedan a la voluntad y actos del contribuyente, por lo
que las empresas deben adoptar medidas adecuadas y planificar concienzudamente,
para de esta manera evitar incurrir en incumplimiento de sus obligaciones
contractuales que conlleven a un desembolso de indemnizaciones a favor de terceros. / Trabajo de investigación
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Implementación de oficina desarrolladora de obras por impuestosAparicio Chapiama, Frescia Aely 06 August 2018 (has links)
Con el presente análisis, se busca impulsar el concepto del mecanismo Obras por Impuestos, tanto en el sector público como privado, a fin de consolidarlo como una herramienta altamente efectiva en el cierre de brechas de infraestructura del país.
En esa línea, los Capítulos 1 y 2 exponen en cifras las brechas de infraestructura de la que adolece el Perú, la cual se ha visto incrementada, por los embates del Fenómeno El Niño Costero, acaecido durante el verano del 2017.
Por otro lado, a fin de resaltar los aspectos positivos que se incorporan en el país, en el Capítulo 3, se menciona la creación del nuevo sistema Invierte.pe, siendo uno de sus beneficios, la eliminación de procedimientos burocráticos que retrasaban las inversiones.
A fin de entrar en materia, el Capítulo 4 describe el concepto de Obras por Impuestos, el perfeccionamiento de la legislación, y el proceso de su incorporación tanto en el sector público como privado, acorde a su regulación, Ley 29230; así también se presenta la estadística de su aplicación en el país.
Finalmente, el Capítulo 5 plantea la Implementación de Oficina Desarrolladora de Obras por Impuestos, un proyecto que busca cooperar de forma directa con el bienestar social, pues pretende impulsar el trabajo conjunto del sector público y privado hacia el cierre de las brechas de infraestructura antes mencionadas. Este capítulo concluye con la evaluación económica-financiera de la idea de negocio, que, basado en las consideraciones descritas en la misma sección, da como resultado un proyecto RENTABLE. / With this analysis, we seek to promote the concept of the Works for Taxes mechanism, both in the public and private sectors, in order to consolidate it as a highly effective tool in closing the country's infrastructure gaps.
In this line, Chapters 1 and 2 show in figures the infrastructure gaps that Peru suffers from, which has been increased by the onslaught of the El Niño Costero Phenomenon, which occurred during the summer of 2017.
On the other hand, in order to highlight the positive aspects that are incorporated in the country, in Chapter 3, the creation of the new system Invierte.pe is mentioned, one of its benefits being the elimination of bureaucratic procedures that delayed investments.
In order to enter into matter, Chapter 4 describes the concept of Works for Taxes, the improvement of legislation, and the process of its incorporation in both the public and private sectors, in accordance with its regulation, Law 29230; this also shows the statistics of its application in the country.
Finally, Chapter 5 proposes the Implementation of the Office for the Development of Works for Taxes, a project that seeks to cooperate directly with social welfare, since it aims to promote the joint work of the public and private sector towards closing the aforementioned infrastructure gaps. This chapter concludes with the economic and financial evaluation of the business idea, which, based on the considerations described in the same section, results in a PROFITABLE project. / Tesis
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Entre presunciones y ficciones. Un análisis de la norma antiparaíso prevista en la Ley del Impuesto a la RentaCalle Sánchez, José Luis 05 February 2019 (has links)
El presente trabajo analiza el inciso m) del artículo 44 de la ley del impuesto a la renta,
dentro de un entorno de adecuación de las normas tributarias peruanas a los
estándares y recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico (OCDE) y además teniendo en cuenta que ha transcurrido casi 18 años
desde su incorporación a la ley del impuesto a la renta sin alguna modificación
sustancial. La investigación se justifica por cuanto nos encontramos en un nuevo
contexto en la fiscalidad internacional por lo que amerita detenernos a analizar la
forma en que se ha venido regulando la norma antiparaíso bajo la hipótesis de que su
actual redacción no coadyuva a tener una legislación moderna, que permita a los
contribuyentes probar los gastos realizados a cuyo efecto se analiza el concepto de
paraíso fiscal, así como el adecuado uso de la técnica legislativa de las presunciones y
ficciones jurídicas. A partir de este análisis se concluye que, una aplicación deficiente
e indiscriminada de esta técnica legislativa, además de afectar económicamente al
contribuyente mediante la prohibición a la deducción de gastos realizados con sujetos
ubicados en paraísos fiscales, podría configurar una vulneración al principio
constitucional de capacidad contributiva razón por la cual se recomienda una
modificación normativa. / Tesis
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Consecuencia de los efectos tributarios respecto a los desembolsos según el Art nº37 de la LIR en base al principio de causalidad relacionados con la responsabilidad social en la empresa Cafetalera Vista Verde E.I.R.L. Lambayeque 2016 – 2017Nole Juarez, Kevin Bryan, Vidaurre Cruz, Jhon Christian January 2018 (has links)
En la presente investigación se analizan los efectos tributarios de los gastos por responsabilidad social en la empresa cafetalera VISTA VERDE E.I.R.L. siendo una realidad en nuestra legislación las controversias al momento de otorgarle el tratamiento tributario adecuado a dichos desembolsos, tal es así, que al existir este vacío en la materia, las organizaciones se limitan a intervenir en el desarrollo económico y social de nuestra sociedad. Por consiguiente, en base a lo antes expuesto nos planteamos un objetivo general: analizar la consecuencia de los efectos tributarios respecto a los desembolsos según el art 37 del LIR en base al principio de causalidad relacionados con la responsabilidad social en la empresa cafetalera VISTA VERDE E.I.R.L. durante el periodo 2016-2017. No obstante, resultó determinante el estudio de resoluciones del tribunal fiscal para evaluar la perspectiva de nuestro órgano resolutor ante la problemática que acoge a las empresas, y la opinión de expertos para determinar si nuestra legislación vigente ofrece las garantías para un tratamiento adecuado de tales gastos tomando el principio de causalidad como base indispensable para nuestro estudio. / Tesis
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