El presente documento plasma mi experiencia profesional en el área de Precios de Transferencia y está integrado por un informe de valorización realizado para determinar el valor al que debe ser pactada una operación de venta de un activo intangible entre partes vinculadas, de modo que refleje el valor que terceros independientes acordarían en una operación similar realizada en condiciones comparables. Los análisis de precios de transferencia resultan relevantes en un contexto globalizado como el actual, en el que son cada vez más comunes las transacciones intercompañía1 realizadas al interior de grupos tanto nacionales como multinacionales, dado que son, usualmente, operaciones implementadas con el propósito de efectuar actividades integradas que permitan generar sinergias, optimizar costos, entre otros. En razón a esto, la valorización objeto de este informe se realizó haciendo uso de la normativa de precios de transferencia incluida en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, así como de las directrices emitidas por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE). Asimismo, se utilizó información financiera publicada por el INEI2 e información de acceso privado proporcionada por Standard & Poor’s mediante su plataforma Capital IQ.

La empresa no está manejando de manera adecuada sus costos de adquisición, ya que no están tomando en consideración la NIC 2 párrafos 10, 11. Ni están manejando un control de sus inventarios de acuerdo a las fórmulas de costo según el párrafo 25 de dicha norma antes mencionada y la ley del impuesto a la renta en el capítulo 5 art. 20 Desde un punto de vista tributario, la empresa ha venido registrando los fletes asociados a la compra del producto como gastos del periodo, que les genera pagar menor impuesto y ante una revisión fiscal, la administración determinará que debería ser mayor impuesto, por tanto, este tendrá que ser cancelado más las multas asociadas y los interese. Por ende, se realizó un análisis de la misma norma junto con la Ley del impuesto a la renta para que posteriormente, se analizara casos mediante RTFS, que, si bien el tribunal fiscal menciona que, en la LIR no te lo especifica como tal que deberían formar parte del costo de adquisición, si te menciona que debería de utilizar conjuntamente con la NIC 2 ya que este si lo especifica. Por ello, se implementó el kardex para poder asociar el flete a las compras, lo cual genero un control de las unidades físicas y el flete asociado al costo del producto, finalmente con los cálculos ya correctos, tener los EEFF de la empresa verificar y calcular el monto correcto de impuesto que se tendría que pagar.

El sistema de detracciones es un sistema tributario que se instaló para disminuir de cierta manera la evasión tributaria, no obstante que muchas empresas le ha resultado como una barrera de formalización y para otras también es un sistema que de otra forma limita la disponibilidad de liquidez inmediata, la aplicación de esta ley también han llevado a que los contribuyentes y empresas incurran en diversas sanciones y/o infracciones debido a la falta de información a generado consecuencias como la multas, la perdida de crédito fiscal, entre otras. La metodología de este artículo de revisión se realizó sobre la base de documentos relacionados con las variables estudiadas, la normativa relacionada a la recopilación de datos, indicamos que el sistema detracciones inciden en la liquidez de las empresas al solicitar la devolución del dinero para poder cubrir con algunos compromisos de pagos de corto y largo plazo.

El presente informe lleva por título “Factores que caracterizan la cultura tributariaen trabajadores independientes”. La cual tiene como problema principal la interrogante a continuación: ¿Cuáles son los factores que caracterizan la cultura tributaria en trabajadores independientes?, según ello se formuló como objetivo principal: Determinar los factores que caracterizan la cultura tributaria en trabajadores independientes. Por lo que, se busca determinar aquellos factores que influyen en los trabajadores independientes con la finalidad de evitar la evasión fiscal con base en la cultura tributaria que estos han adquirido en el transcurso de su vida. Al final del presente trabajo de investigación se concluyó que existen diversos factores, como: conciencia tributaria, educación tributaria, entre otros, que tienen un efecto positivo en los contribuyentes y logran disminuir la evasión de impuestos, entre ellos el de renta de cuarta categoría donde lo integran los trabajadores independientes. Palabras clave: Cultura tributaria, recaudación, conocimiento tributario, renta de cuarta categoría, emisión de recibos por honorarios, retenciones, educación tributaria y declaraciones.

La motivación que nos genera la presente investigación se origina cuando advertimos la insuficiencia de la Ley N° 30884 – Ley que Regula el Plástico de un Solo Uso y de los Recipientes o Envases Descartables, publicada el 19 de diciembre de 2018, debido a que en su artículo 12, si bien establece un impuesto al plástico de un solo uso, sin embargo, dicho mandato legal resulta insuficiente, puesto que desde nuestra perspectiva no se condice con la finalidad prevista en su artículo 1, de contribuir en la concreción del derecho que tiene toda persona a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al desarrollo de su vida, reduciendo para ello el impacto del plástico de un solo uso, de la basura marina plástica, fluvial y lacustre, y de otros contaminantes similares en la salud humana y en el ambiente. Es decir, la citada ley no considera en el ámbito de aplicación al resto de elementos contaminantes como podrían ser los empaques plásticos que son distintos a las bolsas plásticas de un solo uso, ya que estos otros elementos contaminantes causan igual o peor impacto en el medio ambiente, pues en particular, la finalidad de los empaques plásticos muchas veces no es proteger el bien contenido en ella, sino sus fines son decorativos o publicitarios; por tanto, en esos casos su uso, en la mayoría de las veces resulta injustificado. Para tal fin, sobre la necesidad de regular el impuesto a los empaques plásticos, se analizará lo previsto en la Constitución Política del Estado, en lo referido a los principios que orientan la materia tributaria (en lo relativo al impuesto extrafiscal) y ambiental. Asimismo, con la finalidad de comprender la naturaleza de dicho impuesto extrafiscal, se analizará lo que la doctrina y jurisprudencia han desarrollado sobre la misma. Además, se analizará la tesis pigouviana que implica la intervención estatal en las actividades económicas que causan impacto en el medio ambiente a manera de reparar el daño causado. También, se verificará los tratados y convenios suscritos por el Estado Peruano, mediante los cuales se busca proteger a la naturaleza, como un entorno saludable del ser humano, de la contaminación causada por el plástico en general. Especialmente por los empaques plásticos. Seguidamente, se hace mención de forma general a la normativa ambiental, sobre la cual consideramos que su aplicación no resulta del todo eficaz para la lucha contra el medio ambiente causada por los elementos contaminantes como el plástico de un solo uso y los empaques plásticos. Igualmente se analizará diversa jurisprudencia donde el máximo intérprete de la constitución ha establecido como un fin del Estado, la protección del medio ambiente, ello pasa por justificar la intervención del Estado en determinadas actividades que causan impacto en el medio ambiente, que incluso es similar a lo establecido en la jurisprudencia comparada de algunos países que conforman la Alianza del Pacifico como Chile y Colombia. Por tanto, los criterios jurisprudenciales en dichos países sobre la contaminación ambiental de algún modo se encuentran orientados en el mismo horizonte a lo establecido en nuestra jurisprudencia interna. Finalmente se busca materializar la propuesta de investigación, pretendiendo abarcar la ley cuestionada aplicando a los empaques plásticos, estableciendo la especie tributaria que acogería la mentada propuesta, asimismo las características y los elementos esenciales de dicho tributo, para tal fin se analizarán algunas propuestas sobre determinados bienes que contienen los elementos contaminantes cuyo uso es injustificado. Todo lo anterior permite que, a través de la propuesta sugerida mediante la norma tributaria aplicada a los empaques plásticos, se puede concluir que resulta más efectiva la imposición fiscal a los empaques plásticos que la búsqueda de la reducción de la contaminación ambiental a través de campañas poco efectivas que realiza el Ministerio del Ambiente, todo ello con la finalidad de concretizar no solo lo que manda la anotada Ley N° 30884, sino además la Constitución Política del Estado en lo referido a la protección del medio ambiente. Es por ello la propuesta de ampliar el ámbito de aplicación de dicha Ley N° 30884 a los empaques plásticos que son distintos a los empaques plásticos de un solo uso.

En el presente artículo, se analizan los efectos de la presentación de una declaración jurada rectificatoria por una mayor obligación tributaria del Impuesto a la Renta a la luz de la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta. Para dicho análisis, se parte de que el Impuesto a la Renta y la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta son dos impuestos distintos e independientes. En ese sentido, se concluye que es a partir de la valoración de la documentación que el contribuyente pueda presentar durante el procedimiento de fiscalización que la Administración Tributaria determinará si el destino del egreso observado se encuentra acreditado. Por ende, la presentación de esa declaración jurada rectificatoria no sirve ni para desvirtuar que se está ante un egreso no susceptible de posterior control tributario ni tampoco es una aceptación del contribuyente de la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta. En adición, también se concluye que las Resoluciones de Determinación emitidas por concepto de este impuesto son nulas, si es que fueron emitidas sin considerar la modificación de los hechos y datos comunicados mediante la declaración jurada rectificatoria del Impuesto a la Renta. / In this article, the effects of the presentation of a rectification affidavit for a higher Income Tax tax obligation are analyzed in relation to the application of the Additional Income Tax Rate. For this analysis, it is established that the Income Tax and the Additional Rate of Income Tax are two different and independent taxes. In this sense, it is concluded that it is from the evaluation of the documentation that the taxpayer can present during the inspection procedure that the Tax Administration will determine if the destination of the observed expenditure is accredited. Therefore, the presentation of this rectification affidavit does not serve to refute that this is a disbursement not susceptible to subsequent tax control, nor is it an acceptance by the taxpayer of the application of the Additional Rate of Income Tax. In addition, it is also concluded that the Determination Resolutions issued for this tax are null, if they were issued without considering the modification of the facts and data communicated through the Income Tax rectification affidavit. / Trabajo académico

El objetivo principal es describir la eficacia de la recaudación y su incidente en la morosidad para el diseño de estrategias del impuesto predial en la municipalidad provincial de Lambayeque de los años 2018-2020,es importante obtener beneficios para originar más obras públicas y bienestar a los ciudadanos .La presente investigación es de enfoque cuantitativo , tipo aplicada ,población en la área de recaudación ,muestra el impuesto predial de la municipalidad de Lambayeque de la Gerencia de Administración Tributaria y el procesamiento se realizó a través de un análisis documental e entrevista. Se obtuvo como resultado que el proceso de recaudación es deficiente en la gestión y evaluación de ejecución de actividades para la toma de decisiones, esto es debido por la falta de pagos, desconocimiento de los ciudadanos en cuento a sus obligaciones y por la falta personal. Se deben implementar estrategias ya que ayudaran a tener una mejor eficiencia y eviten el incremento del nivel de mora del impuesto predial. Se recomienda a la Municipalidad de Lambayeque la actualización de la normativa, elaboración de flujograma, contratación de más personal para que logre una cobranza eficiente en la gestión de cobranza y disminuir el índice de morosidad mediante el cumplimiento de pago a tiempo. También deben cambiar de estrategias como los programas de incentivos a los ciudadanos que paguen a tiempo, entrega de estado de cuenta de deuda, habilidad de medio de pago electrónico y actualización de página web para aumentar la eficacia e incrementar la recaudación del impuesto predial.

En la investigación se estableció como objetivo principal determinar la incidencia que representan las estrategias de cobro implementadas y proponer estrategias complementarias para mejorar la eficiencia en el área de recaudación enfocada en el impuesto predial y arbitrios dispuestos por el Servicio de Administración Tributaria de Chiclayo, periodos 2021 y 2022 y de esta manera evaluar la efectividad de dichas estrategias sobre el proceso de recaudación tanto del impuesto predial como de los arbitrios; esto busca contribuir con la realización de una gestión eficiente en la cobranza que realiza el departamento de recaudación y control de deuda. Como resultados se obtuvo que en la entidad existe deficiencias en su gestión de recaudación, mismas que quedan evidenciadas al no lograr el 100% de efectividad en torno a sus metas de recaudación. Asimismo, se concluye que con la aplicación de nuevas estrategias para realizar el proceso de cobro hará más efectiva la recaudación. De esta forma se muestra que la implementación y ejecución de estrategias para realizar la gestión de cobranzas influye directamente en los ingresos recaudados, por lo que, la entidad debe cumplir con cada uno de los procedimientos o acciones establecidas para recaudar y poder lograr la eficiencia en sus gestiones.

Este estudio de carácter analítico de doctrina y jurisprudencia, tuvo como problemática central la siguiente interrogante: ¿De qué manera la norma que regula las solicitudes de fraccionamiento de impuesto a la renta anual de tercera categoría transgrede el principio de igualdad a contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan superado las 150 UIT en el periodo?; para poder darle respuesta se planteó como objetivo general: Establecer la transgresión al principio de igualdad, en la norma que regula las solicitudes de fraccionamiento de impuesto a la renta anual de tercera categoría en contribuyentes que hayan superado las 150 UIT de ingresos en el periodo, para lograr dicho objetivo se establecieron objetivos específicos que fueron: analizar las normas que regulan el fraccionamiento tributario del impuesto a la renta de tercera categoría, establecer los alcances del principio de igualdad y equidad en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional Peruano, determinar si existen razones que justifiquen la diferencia de trato en la norma que establece el fraccionamiento del impuesto a la renta anual de tercera categoría y analizar si existe transgresión al principio de igualdad en la norma que regula el fraccionamiento del impuesto a la renta de tercera categoría. La metodología utilizada en esta investigación fue de método socio crítica, con un enfoque cualitativo de diseño no experimental de tipo exploratorio – descriptivo, donde se tuvo como objetos de investigación todos los documentos, normas, relacionado con el fraccionamiento del impuesto a la renta en contribuyentes de tercera categoría que superan las 150 UIT, para ello, se hizo de una técnica cualitativa de análisis de doctrina y jurisprudencia. Finalmente, se concluye que la norma que regula las solicitudes de fraccionamiento de impuesto a la renta anual de tercera categoría no transgrede el principio de igualdad en contribuyentes que superen las 150 UIT de ingresos en el periodo.

La presente tesis aborda los tributos municipales vinculados a la propiedad predial, un conjunto de impuestos, contribuciones y tasas1 cuyo análisis ha ocupado –si es que algo- sólo una fracción del tiempo dedicado al estudio del Impuesto a la Renta o el Impuesto al Valor Agregado; pero que –a pesar de ello- gozan de una posición increíblemente privilegiada en un sistema tributario como el peruano: (i) sus antepasados datan de tiempos inmemoriales, (ii) sufren modificaciones relativamente pequeñas en su regulación esencial –es más, gozan de una estabilidad casi sin precedentes en el contexto de un ordenamiento como el peruano-, (iii) tienen una base bastante amplia de contribuyentes distribuidos en circunscripciones espaciales relativamente pequeñas y quienes son fácilmente determinables con certeza, y (iv) en el caso particular del Impuesto Predial, la manifestación de capacidad contributiva gravada es difícilmente trasladable físicamente, modificable o pasible de ser ocultada ante una inspección fiscal; y los resultados de estas inspecciones -cuando son correctamente llevadas a cabodebieran ser difícilmente rebatibles a través del interpretaciones jurídicas.