En la actualidad, el mercado de servicios educativos es un sector donde muchos inversionistas están interesados en invertir y otros ya lo hicieron; por lo tanto en un futuro podría convertirse en un importante sector empresarial que requerirá de una adecuada gestión tributaria para su normal funcionamiento y crecimiento. En este caso, el centro educativo particular (CEP) “José Santos Chocano” será objeto de análisis para dar respuesta a la siguiente interrogante: ¿Cuáles son las contingencias tributarias sobre IGV e IR que podrían afectarlo y su impacto en los índices de liquidez y rentabilidad en el período 2014?. Al analizar la información financiero-tributaria del CEP encontramos algunas contingencias tributarias a tener en cuenta, siendo la más relevante una contingencia tributaria por la omisión de ventas de uniformes de educación física a los alumnos; cuyas consecuencias influyen en gran medida en los índices de rentabilidad y liquidez de dicho CEP. Adicionalmente, se encontró una contingencia tributaria por un mal cálculo de la depreciación de los activos fijos y otra por el mal uso del crédito fiscal para la determinación del impuesto sobre la renta anual 2014. Dichas contingencias tributarias deberían mostrarse en los EEFF a fin de medir el impacto económico y financiero que ocasionarían en caso lleguen a producirse. / Tesis

La presente investigación determino importante la elaboración de un informe técnico para acreditar mermas como costos o gastos deducibles al pago del impuesto a la renta en la empresa J&S SAC en el periodo 2013. En tal sentido fue necesario conocer claramente el proceso productivo que la empresa sigue, así también como la maquinaria, los materiales e insumos utilizados en la elaboración de los ladrillos, y por último, los productos que tienen mayor aceptación en el mercado. Llegando a determinar de esta manera; que el problema de las mermas dentro del proceso productivo se da generalmente en el área de secado como consecuencia del sistema de tradicional que la empresa utiliza (a la intemperie), la rotación de su personal y las condiciones climáticas; asimismo, las mermas que se presentan en el área de formado son reutilizadas y por lo tanto no se consideran como tal, simplemente se le atribuye un costo superior a lo normal; por otro lado el área de cocción también es una de las áreas afectadas debido a sistema de quema y a la vez de los insumos utilizados en la misma, ya que no todas las temporadas se goza de los mismo insumos por lo que se tiene que recurrir a otros materiales para poder alcanzar la temperatura que se requiere para la quema del ladrillo. Con el fin de determinar el intervalo de aplicación de la merma típica se trabajó con condiciones de procesamiento similares a los ejercicios económicos pasados, en base a la media recortada y desviación estándar, llegando a concluir que los parámetros se mantienen estables por cuatro años consecutivos. / Tesis

Esta investigación evalúa el desempeño de las reglas fiscales para el Perú utilizando un modelo DSGE para una economía pequeña y abierta. Así, tomando como referencia el trabajo desarrollado por Córdova y Rojas (2010) se estima un modelo DSGE y un DSGE-VAR con datos trimestrales del periodo 1994-2015 y se evalúan reglas fiscales convencionales y estructurales. Los resultados muestran que, en el Perú, la evolución de las variables fiscales es consistente con la aplicación de una regla fiscal del tipo estructural. Asimismo, se encuentra que en el modelo, para que la política fiscal sea contracíclica se requiere de la presencia de agentes no ricardianos. El modelo estimado muestra que en el Perú el porcentaje de este tipo de agentes sería de 38,3%.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Paola Alejandra Araya Zuñiga [Parte I], Marcela Alejandra Barraza Zamora [Parte II] / El interés de realizar la presente tesis nace a raíz de la introducción de normas CFC a la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) mediante la Ley 20.780 modificada por la Ley 20.899, que constituye un cambio sustancial en el tratamiento tributario de las rentas obtenidas por entidades extranjeras controladas por contribuyentes chilenos. En su génesis, el nuevo artículo 41 g de la LIR se incorporó en el mensaje presidencial enviado al Congreso Nacional, sin encontrarse en su texto ninguna explicación técnica, ni referencias a documentos de estudio propios del Servicio de Impuestos Internos (SII), o cálculos específicos acompañados por la Dirección de Presupuestos del Ministerio de Hacienda (DIPRES) respecto del impacto en la recaudación fiscal potencial en los próximos periodos tributarios que las nuevas normas CFC podrían generar. Es justamente en esta última idea en la cual se centra la presente tesis, es decir en la forma en la cual los contribuyentes cumplirán su tributación respecto de las rentas pasivas que la institución fiscal determine como devengadas de sus entidades controladas, que documentación debe aportar, que requisitos debe cumplir para acreditar los ingresos y gastos relacionados con estas rentas, dificultad de cumplimiento relacionado con los distintos sistemas contables de los países con respecto a chile, registro y reconocimiento de créditos por impuestos pagados en el exterior y finalmente un análisis crítico de la aplicabilidad de estas normas y el real aumento en la recaudación fiscal asignable a ellas. De acuerdo a lo investigado, creemos que las grandes empresas nacionales, se anticiparon a la entrada en vigencia de las normas, y por tanto, realizaron modificaciones estructurales, basadas en reorganizaciones empresariales, mediante planificaciones tributarias agresivas, que le permitirán evitar el aumento en su carga tributaria derivada del alcance de la norma, zafando de este modo su aplicación particular. Además otra alternativa de planificación , se basa en trasladar las inversiones realizas mediante empresas controladas, desde un país que cumpla con los requisitos establecidos en el Articulo 41 H, hacia otro que no los cumpla y que por tanto no se aplique la atribución vía rentas pasivas . Finalmente creemos que es necesario que el Servicio de Impuestos Internos, se haga cargo de las imprecisiones que existen en la normativa y que aclare todos los aspectos relacionados con el cumplimiento por parte de los contribuyentes, los cuales fueron mencionados en la presente tesis, como un análisis crítico de la norma.

La redistribución del ingreso como forma de alcanzar objetivos de equidad es una cuestión sumamente compleja y un tema que genera fuertes controversias. Entre los posibles instrumentos fiscales disponibles para modificar la distribución de recursos, el impuesto personal a la renta ocupa un lugar destacado. A medida que el impuesto a la renta adquirió importancia, el debate sobre la definición teórica más adecuada de su base imponible, su alcance efectivo, el nivel deseado de progresión y otros aspectos críticos, se intensificó. Uno de los aspectos más discutidos en el marco del impuesto personal a la renta es el de la progresividad del tributo, principalmente a causa de la relación existente entre elevadas tasas marginales de imposición y efectos sobre los incentivos. De acuerdo con estos argumentos, el exceso de carga resultante de estructuras muy progresivas, determina cambios en las decisiones que implican costos de eficiencia y un menor margen para la redistribución. Esto ocurre porque los contribuyentes, en un intento por minimizar su obligación impositiva, eligen opciones menos gravadas y adoptan mecanismos de elusión y evasión impositiva que, en definitiva, reducen la base gravable. De este modo, las posibilidades efectivas de redistribución se reducen también. Esta tesis sostiene que el impuesto personal y progresivo sobre la renta tiene una moderado efecto redistribuidor. El interés se centra en el caso de Argentina. De este modo, a través de indicadores, estimaciones y simulación de escenarios, se suman argumentos que muestran que, aunque existe algún margen de mejora en la redistribución mediante cambios en el impuesto, en general, el resultado que puede esperarse no es drástico. El cálculo de indicadores de concentración muestra que la distribución de ingresos no mejora significativamente luego de la liquidación del impuesto personal a la renta, VI entendiendo “mejora” como un acercamiento a la equidistribución. Cuando se incorporan los individuos pertenecientes a segmentos de altos ingresos, omitidos en las encuestas de hogares, la diferencia es un poco mayor, aunque no sustancial. La estimación de tasas marginales máximas que potencialmente podrían aplicarse a los contribuyentes de altos ingresos para optimizar la recaudación y, por ende, las posibilidades de redistribución, arroja resultados heterogéneos, que van desde alícuotas algo inferiores a las actualmente vigentes hasta tasas del 62,8%. Todo depende del tipo de escenario supuesto, según los valores de elasticidad del ingreso gravable, preferencias redistributivas del gobierno y parámetro de Pareto asumidos en cada caso. Las estimaciones resultan altamente sensibles a los valores de dichos parámetros. Las ganancias potenciales en recaudación van desde prácticamente cero a 0,5% del PBI en el escenario más optimista. Finalmente el cálculo de tasas de marginales de imposición efectiva en el impuesto personal a la renta argentino revela que, incluso con tasas formalmente uniformes, las alícuotas que pagan en realidad distintas formas de renta son heterogéneas. Los valores se ubican en un rango que va desde -30% hasta 63%. Esto se asocia a una mayor elasticidad del ingreso gravable y, en definitiva, a un escenario menos optimista en términos de margen disponible para la redistribución. / The redistribution of income as a way to achieve equity purposes is a very complex issue and a topic of intense controversy. Among the possible fiscal instruments available to modify the distribution of resources, personal income tax has an important place. As the income tax became important, the debate about the most suitable theoretical definition of its tax base, its effective range, the desired level of progression and other critical aspects, intensified. One of the most discussed topics under the personal income tax is the progressiveness of the tribute, mainly because of the relationship between high marginal tax rates and incentive effects. According to these arguments, the excess burden resulting from very progressive structures, determines changes in decisions involving costs of efficiency and less margin for redistribution. This occurs because taxpayers, in an attempt to minimize their tax liability, choose less taxed options and adopt mechanisms for avoidance and tax evasion that, ultimately, reduce the taxable base. Thus, the real possibilities of redistribution are also reduced. This thesis argues that the progressive personal income tax has a moderate redistributive effect. The focus is on the case of Argentina. Thus, through indicators, estimates and simulated scenarios, the work adds arguments to show that, although there is some room for improvement in redistribution through changes in the tax, in general, the result can be expected will not be drastic. The calculation of concentration indicators shows that income distribution does not significantly improve after the liquidation of personnel income tax, where the "improvement" is interpreted as an approach to the equal distribution. When individuals belonging to high-income segments, omitted from household surveys, are incorporated, the difference is a little older, but not substantial. The estimate of maximum marginal rates that could potentially be applied to high-income taxpayers to optimize tax collection and, therefore, the possibilities of redeployment, gives mixed results, ranging from aliquots somewhat lower than the rates currently applied until 62.8 %. The results depend on the type of course scenario, based on the values of elasticity of taxable income, government redistributive preferences and Pareto parameter assume in each case. The estimates are highly sensitive to the values of these parameters. The potential gains in tax collection ranging from almost zero to 0.5% of GDP in the most optimistic scenario. Finally, the calculation of effective marginal rates of taxation on Argentinean personal income tax reveals that even with formally homogeneous rates, the aliquots actually paid by different forms of revenue are heterogeneous. The values are set in a range between -30% and 63%. This is associated with a greater elasticity of taxable income and, ultimately, to a less optimistic scenario in terms of margin available for redistribution.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Sebastián Castillo [Parte I], Karina León [Parte II] / El objetivo principal de esta tesis es el estudio del nuevo registro de utilidades tributarias afectas a impuesto global complementario o adicional, llamado “Registro RAI”. El desarrollo de la tesis se lleva a cabo a través del método analítico, donde se hizo un estudio general de la normativa vinculada a las partidas que forman parte del registro RAI, desmenuzando, luego, cada uno de los elementos que lo integran. Bajo el estudio de la Ley 20.780 publicada el 29 de Septiembre de 2014 se plantea la hipótesis que a nivel de los impuestos personales, es posible que la determinación del Registro RAI a partir del capital propio financiero resulta más gravoso en régimen de rentas parcialmente integrada y menos gravoso en el régimen de renta atribuida. El problema se presenta en la dificultad para determinar las utilidades financieras y tributarias que quedarán afectas a impuesto, considerando además, que la complejidad suele ser una de las causas del incumplimiento involuntario en el pago de impuestos. Por lo tanto, es de suma importancia para los contribuyentes entender el registro de rentas Afectas a Impuesto Global Complementario o Adicional, para poder optar por uno de los regímenes de tributación que entran en vigencia en el ejercicio comercial 2017. (V.1) / Estudiado y analizado en los capítulos anteriores los elementos que componen el registro RAI, exponiendo sus efectos financieros y tributarios bajo la Ley 20.780 del 29 de Septiembre de 2014, en el capítulo 4 se consideran los cambios introducidos por la Lay 20.899 de Febrero de 2016, llamada ley de simplificación de reforma tributaria. La ley 20.780 contempla el registro RAI para el régimen de renta atribuida y para el régimen parcialmente integrado y todos los contribuyentes tienen la posibilidad de optar por cualquiera de ellos, no importando su constitución jurídica. La Ley 20.899, viene a simplificar la atribución de la renta a las personas naturales, restringiendo la posibilidad de optar por cualquier régimen sólo a los contribuyentes formados por personas naturales. Además, simplifica el Registro RAI en su determinación, dejando atrás la alternativa de usar el monto mayor entre el capital propio tributario y el patrimonio financiero, dejando sólo el uso del capital propio tributario. Se elimina el registro RAI en el régimen de renta atribuida y se mantiene en el régimen parcialmente integrado. La razón por la cual se elimina del régimen de renta atribuida no está dicho expresamente, pero de acuerdo al estudio llevado a cabo en esta tesis nos permite apuntar a la dificultad en su determinación y a las diferencias que derivan de su cálculo, las cuales pueden producir un gran impacto impositivo en las empresas formadas sólo por personas naturales y que podrían ser pequeñas y medianas empresas. Dado que el capital propio tributario es un elemento que forma parte del registro RAI, se establece la relevancia en su correcta determinación, pues su resultado serán las rentas afectas a impuestos global complementario o adicional. Para las empresas que tienen derecho a ejercer la opción de régimen parcialmente integrado o renta atribuida, es importante considerar el registro RAI al momento de ejercer la opción, puesto que ante una distribución de utilidades o retiros se imputará en primer término a este registro que contiene utilidades tributables con impuestos finales y además el FUT estará formando parte de éste. Como conclusión se determina que bajo la ley 20.780 de Septiembre de 2014 nuestra hipótesis es verdadera, esto es, considerando el registro RAI, el régimen parcialmente integrado es más gravoso que el de renta atribuida a nivel de impuestos finales. Por último, también se concluye que con la publicación de la Ley 20.899 de Febrero de 2016 “simplificación de la reforma tributaria”, considerando el registro RAI, aún continúa siendo más gravoso el sistema parcialmente integrado y menos gravoso el régimen de renta atribuida. (V.2)

El establecimiento de un sistema tributario a la renta más equitativo y eficaz ha significado una preocupación constante para el legislador, quien no puede dejar de considerar los efectos que tienen los impuestos en la economía, por lo que su labor en ese ámbito debe tener como objetivo ocasionar un mínimo de distorsiones en el desenvolvimiento de actividades económicas, permitiendo que éstas se desarrollen en forma lo más fluida posible. Entre los efectos desincentivadores implícitos en un sistema de impuesto a la renta como el nuestro, cabe destacar las discriminaciones entre contribuyentes y los obstáculos que los impuestos pueden implicar en las inversiones, por lo que resulta indispensable que su labor se enfoque en la implantación de mecanismos que incentiven el ahorro y las inversiones que se traduzcan en una acumulación de capital, toda vez que la tasa de crecimiento económico depende de la proporción de ingreso dedicado a tales fines, lo cual implica que a mayor proporción de éste, más rápido es el crecimiento. En ese sentido, la doctrina ha desarrollado teorías cuyo principal efecto consiste precisamente en crear condiciones que favorezcan el ahorro e inversiones, que impliquen una capitalización, otorgando a los contribuyentes mayores posibilidades de invertir sus ingresos, mediante diversos mecanismos, que en general consisten en una autorización para deducir de sus rentas las cantidades invertidas

El presente trabajo tiene como objetivo principal analizar las posibles reformas tributarias en la legislación peruana, que, de ser aplicadas a negocios de servicios digitales remunerados de audio y video vía streaming utilizados en el Perú por personas naturales, incrementarán considerablemente los ingresos percibidos por la Administración Tributaria. Además, se estudiarán las distintas propuestas planteadas por países como Argentina, Chile y Colombia , los cuales toman como referencia las acciones del plan BEPS, y se analizará si lo mismo puede ser replicado por nuestra legislación. El estudio se encuentra dividido en cinco capítulos. En el primer capítulo, se describirán los avances realizados hasta la fecha en materia tributaria realizados por organismos internacionales y países en los cuales se han adoptado reformas en materia fiscal orientadas a la aplicación de impuestos sobre los ingresos y/o sobre el consumo, así como las definiciones actuales de nuestra jurisprudencia que abarcan este tipo de servicios. En el segundo capítulo, se identifica la problemática existente, las hipótesis a comprobar y los objetivos planteados. En el tercer capítulo, desarrollamos la metodología de investigación aplicada en el presente trabajo. La metodología utilizada es mixta, ya que utilizamos métodos cuantitativos y cualitativos, empleando como herramientas las entrevistas a profundidad y encuestas, que permitirán probar las hipótesis formuladas. En el cuarto capítulo, se presentan los resultados obtenidos de los análisis cuantitativos y cualitativos, así como el desarrollo de un caso práctico en el cual se estima el monto que la Administración Tributaria dejó de percibir por la ausencia de reformas que graven con el Impuesto a la Renta e IGV los servicios digitales remunerados de audio y video en streaming en el año 2017. En el quinto capítulo, se analizan los resultados obtenidos de los estudios cuantitativos y cualitativos, así como el análisis del caso práctico. Finalmente, se presentarán las conclusiones y recomendaciones que surjan a partir de la investigación. / The present job of professional proficiency was called "Tax Reform pending of business in virtual platforms of the payment in Peru and its impact in the fiscal collection of Lima Metropolitan 2017". to be applied to this type of digital services of audio and video transmission of transmissions in Peru by natural persons increased in the income received by the Tax Administration. In addition, the different options proposed by countries such as Argentina, Chile and Colombia will be studied, such as how to refer to the actions of the plan. The study is divided into five chapters. In the first chapter, we describe the progress made to date in the tax matters, the shipments are made in the countries and countries in which fiscal reforms have been adopted aimed at the application of income taxes and / or about consumption, as well as the current rights of our jurisprudence cover this type of services. In the second chapter, the identification of the existing problem, the hypotheses and the objectives set. In the third chapter, we developed the applied research methodology in this work. The methodology that is on my list, I use quantitative and qualitative methods, which I use as tools for in-depth interviews and surveys, to test hypotheses. In the fourth chapter, the results of the quantitative and qualitative results are presented, as well as the development of a practical case in which the amount of the administration is estimated. Income Tax and VAT digital audio and video services paid in streaming in 2017. In the fifth chapter, the results of quantitative and qualitative studies are analyzed, as well as the case study analysis. Finally, the conclusions and recommendations that arise from the investigation are presented. / Tesis

El objetivo de este documento es evaluar los efectos sobre el bienestar de una reforma tributaria orientada a quitarle protagonismo a los impuestos directos. Por lo que se demuestra que el costo marginal de los impuestos indirectos es menor al costo marginal de los impuestos directos. Asimismo, se calculan las elasticidades de sustitución oferta local VS externa (Armington), las elasticidades de sustitución demanda local vs externa (CET), las elasticidades de sustitución de factores de producción y las elasticidades de demanda – precio de hogares. Además, el Modelo de Equilibrio General Computable Standard desarrollado por Lofgren (2002) es calibrado con la Tabla de Insumo Producto del 2012, las elasticidades mencionadas anteriormente, la elasticidad de sustitución entre el valor agregado y la demanda intermedia para la oferta de cada bien y la elasticidad en la función de agregación del mismo bien producido por diferentes sectores de actividades. Entre sus principales resultados se obtiene que existe una potencial reforma tributaria para subir el Impuesto General a las Ventas y bajar el Impuesto a la Renta de tercera categoría a un costo de bienestar social relativamente bajo, asumiendo de que los beneficios tienen que ser más grandes que el Costo Marginal de los Fondos Públicos para compensar este factor de costo adicional. / Tesis

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Elio Ortiz Garrido [Parte I], Alexis Sánchez Bustamante [Parte II] / El presente trabajo de investigación tiene por finalidad proporcionar al lector una mirada objetiva y crítica de nuestro régimen tributario de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en función del principio de equidad horizontal ante la tributación que deben enfrentar los contribuyentes afectos al Impuesto Global Complementario. Para entrar en materia se analizarán las normas tributarias que se desprenden de la citada Ley, alcances de las reformas tributarias introducidas por las Leyes Nº 20.630 y Nº 20.780, opiniones y comentarios de autores que han referido sus temas de investigación al concepto de equidad tributaria, todo esto motivado por la gran importancia que implica en un mundo moderno la regulación tributaria y su cumplimiento, la correcta aplicación de las normas y el justo pago de impuestos. El problema de esta investigación nace de la comparación de las opciones de tributación que frente a un mismo nivel de ingresos conlleva a la determinación de bases imponibles distintas afectas a la tributación final. Algunos elementos a considerar como expresiones claves incluidas en esta investigación son: El concepto de tributación final, carga tributaria total, tasa efectiva, equidad en la tributación, rentas que inciden en el cálculo de la tributación final, el impuesto de primera categoría como anticipo del impuesto final, impuesto a las personas naturales. La investigación se basa en un estudio exploratorio y descriptivo, para lo cual se analizan las normas que se desprenden de la Ley sobre Impuesto a la Renta relacionadas con la tributación final de los propietarios de empresas o bien personas naturales que realizan una actividad afecta a impuestos finales. Con ello, a través de una comparación cuantitativa se demuestra cómo a un mismo nivel de renta o ingresos, existen distorsiones en el pago de impuestos; lo que atenta contra el principio de equidad tributaria. La investigación nos permite obtener información sobre el impacto que genera la determinación de diferencias frente a la base imponible del impuesto global complementario, respecto de un mismo ingreso y confirmar la hipótesis planteada. Para ello, se simulan casos prácticos de acuerdo a las normas en análisis, los cuales permitirán al lector, captar las diferencias que se generan al hacer uso de las opciones que el propio legislador ha incorporado en nuestras leyes y marcos normativos tributarios.