The doctoral thesis is dealing with the phenomenon of economic crime in the context of Nepal, i.e. a developing country situated between two big emerging States, China and India. The study starts by explaining objectives and methods of the work, then it gives a short overview about the actual social, economic and political situation of Nepal. Chapter 3 concentrates on the definitions of "economic crime" and describes seven different types, starting with corruption and ending with money laundering. The explanation of these various types is completed by sketching the relevant working agencies the task of which is to fight against specific crimes. In the next chapter, the author at first shows the structure of the Nepali legal order and organisation, before he is looking at various laws/acts relating to economic crime. At the end of chapter 4, he is trying to compare those laws and to assess their stringency and efficiency. Chapter 5 deals more detailledly with relevant working agencies and is structured similar to the previous one, i.e. it explains the organisation, task and powers of each agency as well as their cooperation and, at the end, it tries to assess common features, parallels as well as divergencies between them. Chapter 6 is based upon field studies of the author. On the one hand, it shows the results from questionnaires which were handed out to a lot of persons in Nepal and which might give a rather broad impression about various aspects of economic crime in this country. On the other hand, a very prominent case (Governor and Director of Nepal Rastra Bank) is looked at more intensively, and the author has scanned important original documents in order to give a clear account of its main features. At last, by summing up theoretical, normative and empirical components the author has been caused to deliver some proposals of his own for remedies relating to economic crime, in particular concerning improvements of control mechanisms and establishing a single working agency with different departments for the fight against economic crime. / Die rechtswissenschaftliche Dissertation befasst sich mit dem Phänomen von "economic crime" (Wirtschaftsstraftaten) im Kontext Nepals, d.h. eines Entwicklungslandes, das zwischen zwei großen Schwellenländern, China und Indien, gelegen ist. Die Untersuchung beginnt mit einer Erläuterung von Zielen und Methoden der Arbeit und gibt dann einen kurzen Überblick über die gegenwärtige gesellschaftliche, wirtschaftliche und politische Lage Nepals. Kap. 3 widmet sich den Definitionen von "economic crime" und beschreibt sieben unterschiedliche Typen, von Korruption bis Geldwäsche. Die Darstellung dieser verschiedenen Typen wird ergäzt durch einen Blick auf die zuständigen staatlichen Stellen, die mit dem Kampf gegen "economic crime" befasst sind. Im nächsten Kapitel zeigt der Verfasser zunächst die Struktur der Rechtsordnung und Staatsorganisation Nepals auf, bevor er sich zahlreichen Rechtsvorschriften bezüglich "economic crime" zuwendet. Am Schluss des 4. Kapitels ist er bestrebt, diese Vorschriften zu vergleichen und ihre Stringenz und Effizienz zu würdigen. Kap. 5 befasst sich ausführlicher mit den zuständigen (Verwaltungs-) Stellen und ist ähnlich aufgebaut wie das vorherige, d.h. es erläutert Aufbau, Aufgabe und Befugnisse jeder Stelle sowie deren Zusammenarbeit und versucht schließlich, Gemeinsamkeiten, Parallelen und Unterschiede zu verdeutlichen. Kap. 6 stützt sich auf Feldstudien des Verfassers. Einerseits zeigt es die Ergebnisse einer Erhebung per Fragebogen auf, den eine Vielzahl von Personen in Nepal erhielten und ausfüllten und durch den wichtige Eindrücke über verschiedene Aspekte von "economic crime" in diesem Land vermittelt werden. Andererseits wird ein überaus prominenter Fall (Gouverneur und Direktor der Nepal Rastra Bank) eigehender erörtert und der Verfasser gibt im Text wichtige Originaldokumente wieder, um die wesentlichen Züge dieses Vorfalls deutlich zu machen. Abschließend stützt sich der Verfasser auf theoretische, normative und empirische Erkenntnisse zur Unterbreitung eigener Vorschläge für Maßnahmen ("remedies") gegen "economic crime", vor allem im Hinblick auf eine Verbesserung der Überwachung und des Vollzugs sowie der Errichtung einer einzigen zuständigen Behörde mit mehreren Abteilungen zum Kampf gegen Wirtschaftsstraftaten.

The doctoral thesis is dealing with the phenomenon of economic crime in the context of Nepal, i.e. a developing country situated between two big emerging States, China and India. The study starts by explaining objectives and methods of the work, then it gives a short overview about the actual social, economic and political situation of Nepal. Chapter 3 concentrates on the definitions of "economic crime" and describes seven different types, starting with corruption and ending with money laundering. The explanation of these various types is completed by sketching the relevant working agencies the task of which is to fight against specific crimes. In the next chapter, the author at first shows the structure of the Nepali legal order and organisation, before he is looking at various laws/acts relating to economic crime. At the end of chapter 4, he is trying to compare those laws and to assess their stringency and efficiency. Chapter 5 deals more detailledly with relevant working agencies and is structured similar to the previous one, i.e. it explains the organisation, task and powers of each agency as well as their cooperation and, at the end, it tries to assess common features, parallels as well as divergencies between them. Chapter 6 is based upon field studies of the author. On the one hand, it shows the results from questionnaires which were handed out to a lot of persons in Nepal and which might give a rather broad impression about various aspects of economic crime in this country. On the other hand, a very prominent case (Governor and Director of Nepal Rastra Bank) is looked at more intensively, and the author has scanned important original documents in order to give a clear account of its main features. At last, by summing up theoretical, normative and empirical components the author has been caused to deliver some proposals of his own for remedies relating to economic crime, in particular concerning improvements of control mechanisms and establishing a single working agency with different departments for the fight against economic crime. / Die rechtswissenschaftliche Dissertation befasst sich mit dem Phänomen von "economic crime" (Wirtschaftsstraftaten) im Kontext Nepals, d.h. eines Entwicklungslandes, das zwischen zwei großen Schwellenländern, China und Indien, gelegen ist. Die Untersuchung beginnt mit einer Erläuterung von Zielen und Methoden der Arbeit und gibt dann einen kurzen Überblick über die gegenwärtige gesellschaftliche, wirtschaftliche und politische Lage Nepals. Kap. 3 widmet sich den Definitionen von "economic crime" und beschreibt sieben unterschiedliche Typen, von Korruption bis Geldwäsche. Die Darstellung dieser verschiedenen Typen wird ergäzt durch einen Blick auf die zuständigen staatlichen Stellen, die mit dem Kampf gegen "economic crime" befasst sind. Im nächsten Kapitel zeigt der Verfasser zunächst die Struktur der Rechtsordnung und Staatsorganisation Nepals auf, bevor er sich zahlreichen Rechtsvorschriften bezüglich "economic crime" zuwendet. Am Schluss des 4. Kapitels ist er bestrebt, diese Vorschriften zu vergleichen und ihre Stringenz und Effizienz zu würdigen. Kap. 5 befasst sich ausführlicher mit den zuständigen (Verwaltungs-) Stellen und ist ähnlich aufgebaut wie das vorherige, d.h. es erläutert Aufbau, Aufgabe und Befugnisse jeder Stelle sowie deren Zusammenarbeit und versucht schließlich, Gemeinsamkeiten, Parallelen und Unterschiede zu verdeutlichen. Kap. 6 stützt sich auf Feldstudien des Verfassers. Einerseits zeigt es die Ergebnisse einer Erhebung per Fragebogen auf, den eine Vielzahl von Personen in Nepal erhielten und ausfüllten und durch den wichtige Eindrücke über verschiedene Aspekte von "economic crime" in diesem Land vermittelt werden. Andererseits wird ein überaus prominenter Fall (Gouverneur und Direktor der Nepal Rastra Bank) eigehender erörtert und der Verfasser gibt im Text wichtige Originaldokumente wieder, um die wesentlichen Züge dieses Vorfalls deutlich zu machen. Abschließend stützt sich der Verfasser auf theoretische, normative und empirische Erkenntnisse zur Unterbreitung eigener Vorschläge für Maßnahmen ("remedies") gegen "economic crime", vor allem im Hinblick auf eine Verbesserung der Überwachung und des Vollzugs sowie der Errichtung einer einzigen zuständigen Behörde mit mehreren Abteilungen zum Kampf gegen Wirtschaftsstraftaten.

The aim of this thesis is to evaluate the financial situation of Jemnická Stavba, a. s. and subsequent proposals for the improvement of problem areas. The elaborated financial analysis shows the development of the company in 2012-2016. The theoretical part deals with specific indicators and concepts, which are subsequently used in the practical part of this thesis. The practical part contains an evaluation of the internal and external state of the company Jemnická Stavba, a. s. and the subsequent design of the solution. The aim of my diploma thesis is to elaborate high quality financial analyses showing the reality of the company and to propose appropriate measures for the improvement of the current state.

SKV and Tullverket have several important tools and methods available in each activity to ensure that taxes and fees are paid and charged rightfully. Among other things they use tax or customs surcharges, targeted and general third party injunctions or targeted and general third party audits. The targeted controls, ergo targeted injunctions and audits, are targeted towards specific persons or documents while during the general controls these are not specified. The methods have repeatedly been the subject of discussions and attempts to simplify the tax procedure and increase the Rule of Law for the individual. The government appointed a commission on March 8 of the year 2012 with the assignment to prepare proposals to increase the Rule of Law in the tax procedure. The assignment was therefore to analyze the areas of tax and customs injunctions, reimbursement because of expenses and agents and also third party controls. This study was delimited, partly due to space considerations, to examine the commission's proposals to increase the Rule of Law regarding third party controls as well as to SKV as the investigating authority. Consideration will therefore not be given to Tullverket as the investigating authority. The system concerning third party controls has repeatedly over the years been the subject of criticism and debate. Not least because of that the general third party controls are indistinct due to the fact that the person who is the subject of the control is not aware of the control and that the procedure is considered to contravene the protection of privacy in the RF and the right to private and family life of the ECHR. It has hence been considered that there is a need for change. The commission would thus investigate and make proposals to increase the Rule of Law but given the precondition that third party control, including general controls, would still remain as control methods. Therefore the commission had to consider a proportionality assessment between the protection of individual privacy and SKV:s control effectiveness. In this study focus was on SOU 2013:62 and the consultation bodies’ responses received on account of the proposals. The commission proposed that the decision making on general third party controls will stay with SKV as the decision making authority and that it should be clarified in the legislative text that SKV has to relate to the principle of proportionality when deciding on general third party controls. The commission also proposed that it should be clarified in the legislative text that SKV only may search for documents and information covered by the decision but that surplus information that was discovered spontaneously also may be used. The commission held that there is no need for clarification of the legislative texts regarding that SKV shall take into account the proportionality principle in the choice of method and choice of control object. The commission also held that there is no need to legislate any imposes for SKV towards the subject of control to inform about the control if the information gathered nevertheless is intended to be the basis for decisions on taxation. Furthermore it was proposed an imposition of legislative texts regarding that the controlled, in connection with the information about the control, should be given the opportunity to request documents and information excluded from the basis for decisions on taxation. That is, after the control is carried out and provided that the information will be added basis for decisions on taxation. The majority of the consultation bodies felt that the commission was inadequate, that the proposals did not add anything new on the merits and that a new commission should be appointed with the mission to increase the Rule of Law in the tax procedure. The studies’ concluding parts contain a pro et contra analysis of the proposals on the basis of the consultation bodies’ responses, my own conclusions and general concluding comments. In these parts my own proposals are submitted for improvement to further enhance the Rule of Law in tax procedures. My own proposals are due to that the commission in my opinion may be deemed deficient in several aspects. / SKV och Tullverket har flera viktiga metoder att tillgå i respektive verksamhet för att säkerställa att skatter och avgifter lämnas och tas ut rätteligen. Bland annat så kan kontrollmyndigheterna använda skatte- eller tulltillägg, riktade och generella tredjemansförelägganden eller riktade och generella tredjemansrevisioner. Vid riktade kontroller, ergo riktade förelägganden och riktade revisioner, är kontrollerna riktade mot specificerade personer eller handlingar och vid generella kontroller är dessa inte specificerade. Metoderna har upprepade gånger varit föremål för diskussioner och försök att förenkla skatteförfarandet och öka rättssäkerheten för den enskilde. Regeringen tillsatte den 8 mars år 2012 en utredning med uppgiften att framställa förslag för en ökad rättssäkerhet i skatteförfarandet. Uppdraget var att undersöka områdena skatte- och tulltillägg, ersättning för kostnader och ombud samt tredjemanskontroller. Denna studie har bland annat på grund av utrymmesskäl avgränsats till att undersöka utredningens förslag som avser ökad rättssäkerhet vid tredjemanskontroller samt till SKV som kontrollerande myndighet. Hänsyn kommer således inte tas till Tullverket som kontrollerande myndighet. Tredjemanskontrollförfarandet har upprepade gånger genom åren varit föremål för kritik och diskussioner. Inte minst för att generella tredjemanskontroller ansetts olämpliga på grund av att den kontrollerade inte har vetskap om att denna är eller har varit föremål för kontroll samt att förfarandet ansetts strida mot integritetsskyddet i RF och rätten till privat- och familjeliv i EKMR. Det har därav ansetts att behov av förändring föreligger. Utredningen skulle således undersöka och lämna förslag för att öka rättssäkerheten för den enskilde men med hänsyn till att tredjemanskontroller, i dessa inbegripet generella tredjemanskontroller, alltjämt skulle kvarstå som metod i SKV:s kontrollverksamhet. Det fordrades följaktligen av utredningen att genomföra en proportionalitetsavvägning mellan skyddet för den enskildes integritet och SKV:s kontrolleffektivitet. I denna studie har fokus lagts på SOU 2013:62 och de remissyttranden som inkommit med anledning av förslagen. Utredningen föreslog att beslutsordningen vid generella tredjemanskontroller ska stå oförändrad med SKV som beslutsfattande instans och att det ska förtydligas i lagtext att SKV ska förhålla sig till proportionalitetsprincipen vid beslut om generella tredjemanskontroller. Utredningen föreslog även att det ska förtydligas i lagtext att SKV endast får eftersöka handlingar och uppgifter som omfattas av beslutet men att överskottsinformation som anträffats spontant får användas. Vidare angav utredningen att det inte behövs något förtydligande i lagtext avseende att SKV ska beakta proportionalitetsprincipen vid val av metod och val av kontrollobjekt. Utredningen angav även att det inte behöver införas någon underrättelseskyldighet för SKV gentemot den kontrollerade om informationen som inhämtats ändå inte är avsedd att läggas till grund för beslut om beskattning. Vidare föreslogs ett införande i lagtext avseende att den kontrollerade ska ges möjlighet att begära handlingar och uppgifter undantagna från att läggas till grund för beslut om beskattning i samband med en underrättelse, det vill säga efter att kontrollen ägt rum och under förutsättning att informationen kommer läggas till grund för beslut om beskattning. Flertalet remissinstanser ansåg att utredningen var bristfällig, att förslagen inte innebar någonting nytt i sak samt att en ny utredning bör tillsättas med uppdrag att öka rättssäkerheten i skatteförfarandet. I studiens avslutande delar redovisas en pro et contra-analys av förslagen med utgångspunkt i remissyttrandena, egna slutsatser avseende förslagen samt allmänna avslutande kommentarer. I dessa delar lämnas egna förbättringsförslag för att ytterligare öka rättssäkerheten, eftersom utredningen enligt min mening får anses bristfällig i flera avseenden.