A evolução do setor industrial em todo o Brasil é identificada no Município de Campo Largo, Estado do Paraná, através da indústria cerâmica, a qual é considerada historicamente como uma das principais atividades econômicas da região, devido à disponibilidade de matéria-prima de origem mineral e facilidade na obtenção de insumos necessários ao processo, em especial a água. Muitas destas empresas do município estão localizadas há mais de 50 anos onde hoje é considerada uma área de manancial de abastecimento público, demonstrando a necessidade imediata de estudos que avaliem o desempenho ambiental do processo produtivo e dos produtos cerâmicos, com foco à interferência dos mesmos na qualidade e disponibilidade de água do manancial. Este trabalho resulta de um estudo de campo sobre o processo cerâmico desenvolvido no Município de Campo Largo, onde foram obtidos dados de empresas do setor de cerâmicas brancas - louças de mesa. Os dados apresentados referem-se, essencialmente, ao consumo de matérias-primas, energia, geração de resíduos sólidos, líquidos e gasosos, através da utilização da metodologia de análise de inventário do ciclo de vida. Os resultados obtidos foram agregados na forma de avaliação de aspectos e impactos ambientais que avaliem o desempenho ambiental do setor, para a definição de um plano de ação corretivo para as empresas cerâmicas localizadas na bacia hidrográfica do Rio Itaqui. Os resultados demonstram impactos ambientais significativos associados às emissões atmosféricas, decorrentes dos processos de queima e transporte de matérias-primas. O plano de ação corretivo incluiu propostas de controle ambiental para o setor cerâmico e atividades relacionadas à fiscalização e monitoramento das atividades industriais na bacia do Rio Itaqui, além de atividades voltadas ao planejamento urbano da região e ações de Educação Ambiental. / The evolution of the industrial sector in Brazil is identified in the city of Campo Largo, Parana State, through the ceramic industry, which is historically considered one of the main economic activities in the region, due to the availability of raw materials of mineral origin and ease of obtaining necessary inputs to the process, in particular water. Many of these companies have been located in the city for over 50 years in what is now considered an area source of public supply, demonstrating the urgent need for studies to evaluate the environmental performance of the production process and ceramic products, focusing on the interference of the same quality and availability of water from the spring. This work results from a field study of the ceramic process developed in the city of Campo Largo, where data was obtained from companies of white ceramic - tableware. The data shown is essentially the consumption of raw materials, energy, generation of waste solids, liquids and gases, by using the analysis method inventory life cycle. The results were aggregated in the form of evaluation of environmental aspects and impacts to assess the environmental performance of industry, to define a corrective action plan for companies located in the ceramics River basin Itaqui. The results demonstrate significant environmental impacts associated with air emissions arising from burning processes and transport of raw materials. The corrective action plan included proposals for environmental control for the ceramic sector and activities related to the supervision and monitoring of industrial activities in the river basin Itaqui, and activities geared to urban planning in the region and actions for Environmental Education.

Thesis (MTech (Quality))--Cape Peninsula University of Technology, 2016. / The quality assurance role is an essential function in high risk industries such as the nuclear power industry where process failures can potentially have catastrophic results. As part of mitigating the risk inherent in such industries, the need for reliable quality assurance cannot be over-emphasised. Underpinning a reliable quality assurance function, lies the need for effective identification of risk; as well as effective decision making processes by competent auditors. A nuclear quality assurance (QA) department has noted an increase in the variability of its audit outcomes, which has resulted in the value of the audit process being questioned by various stakeholders. The research endeavoured to: explore and describe the practice amongst auditors when rating audit findings; potentially identify reasons for inconsistencies amongst auditors when rating findings; and provide recommendations to improve both the consistency amongst auditors when rating audit finding and the overall performance of the audit process. An exploratory study using the Delphi technique was adopted to enable multiple iterations of qualitative and quantitative data collection and analysis, mimicking elements of a sequential exploratory strategy.

Orientador: Karina Paes Bürguer / Coorientador: Ana Maria Centola Vidal / Banca: Annelise Carla Camplesi dos Santos / Banca: Marco Antônio de Andrade Belo / Banca: José Ribamar Privado Filho / Banca: Maria Angélica Dias / Resumo: A contaminação microbiana dos alimentos é um dos principais problemas de saúde pública. Nos estabelecimentos produtores de alimentos, a contaminação de carnes e derivados cárneos é muito comum. O objetivo do presente estudo foi verificar as condições higiênico-sanitárias e físico-estruturais dos estabelecimentos e também a qualidade microbiológica das linguiças frescal suína produzidas pelos estabelecimentos fiscalizados pelo Serviço de Inspeção Municipal de Rio Verde/Goiás. A pesquisa foi dividida em duas partes, sendo a primeira realizada por meio de auditorias técnicas nos estabelecimentos com produção de linguiça frescal suína, com a aplicação de um checklist para verificação da condições higiênico-sanitárias e físico-estruturais e aplicação de um questionário para os manipuladores de alimentos para verificação das condições socioeconômicas e conhecimento sobre BPF. Já a segunda parte foi desenvolvida por meio da avaliação da qualidade microbiológica das linguiças frescal suína produzidas pelos estabelecimentos auditados. Os estabelecimentos foram classificados de acordo com as notas obtidas do checklist, como 2,2% (1/45) deficiente, 6,6% (3/45) regular, 70,0% (30/45) bons, e 22,2% (10/45) muito bons. Os manipuladores entrevistados possuíam baixo nível de escolaridade, 36% (18/50) com ensino médio completo, contrastando com 34% (17/50) com ensino fundamental incompleto, 58,0% (29/50) trabalhava há mais de 10 anos em açougues ou em frigoríficos, tinham bons hábitos higiênicos e 68% dos manipuladores participaram de cursos de Boas Práticas de Fabricação. Verificou-se que das 45 amostras de linguiça frescal suína analisadas 8,9% (4/45) excederam o limite regulamentar, sendo que 2,2% (1/45) amostras foram positivas para Staphylococcus coagulase positivos, 6,6% (3/45) amostras positivas para Coliformes termotolerantes e Staphylococcus... / Abstract: The microbial contamination from food is one of the major public health problems. In food-producing establishments, the contamination of meat and meat food derived is very common. The aim of this study was to verify the sanitary hygienic conditions and physical structural from the establishments and also the microbiological quality of frescal swine sausages produced by institutions monitored by the Municipal Inspection Service of Rio Verde/Goiás. The research was divided into two parts, the first by means of technical audits in establishments with frescal swine sausage production with the application of a checklist to verify the sanitary conditions and physical-structural and application of a questionnaire for food handlers to verify the socioeconomic conditions and knowledge of GMP. The second part was developed by assessing of the microbiological quality of frescal swine sausages produced by the audited institutions. The establishments were classified according to the grades obtained the checklist as 2.2% (1/45) poor, 6.6% (3/45) regular, 70.0% (30/45) good, and 22, 2% (10/45) very good. The handlers interviewed had low educational level, 36% (18/50) with a complete high school, contrasting with 34% (17/50) with incomplete primary education, 58.0% (29/50) worked for over 10 years in butcher shops or slaughter houses, they had good hygiene habits and 68% of handlers participated in good Manufacturing Practices courses. It was found that the 45 frescal swine sausage samples analyzed 8.9% (4/45) exceeded the regulatory limit, and 2.2% (1/45) samples were positive for Staphylococcus coagulase positive, 6.6% (3/45) positive samples for thermotolerant coliforms and Staphylococcus positive coagulase concurrently. Based on these results, the adequacy of non-conformities is recommended, as the training of handlers and monitoring of the items evaluated. Some properties require an intensification ... / Doutor

A Reestruturação da Auditoria Interna do Instituto Nacional Seguro Social - INSS, do Rio de Janeiro, teve como marco principal a mudança de foco do trabalho daquela auditoria. A Auditoria Interna antes do processo de modernização era apenas um instrumento de detecção de fraude, com caráter punitivo para as pessoas envolvidas. Com a reengenharia implantada, a partir do ano de 2000, o foco dos trabalhos foi direcionado a fim de lograr melhorias nos métodos de controle, gestão e prevenção de fraudes e erros. O objetivo desse estudo foi de examinar a percepção dos funcionários da Auditoria Interna Regional do INSS Rio de Janeiro sobre este processo de modernização. Analisou o comportamento humano em relação às resistências a nova metodologia de trabalho. Buscou-se analisar diversas bibliografias de autores renomados com o objetivo de fundamentar a pesquisa de campo que foi realizada com entrevistas semi-estruturadas de forma direta. Os entrevistados eram servidores públicos que exerciam a função de auditor interno na Auditoria Regional do Rio de Janeiro. Este estudo levantou pontos importantes sobre o processo de modernização da auditoria interna, em especial no que diz respeito treinamento dos funcionários envolvidos; resistências culturais ao fator de mudanças e controle na prevenção de fraudes. Nas entrevistas realizadas, foram detectados fatores de sucesso como o empenho das pessoas envolvidas na reestruturação. Descobriu-se que as recomendações dos relatorios de auditoria são colocados em prática, e a estrutura física foi reformulada com sucesso. Alguns fatores de insucesso também foram detectados; por exemplo, restrições legais que impedem a eficácia dos trabalhos; envio de grande quantidade de informação por meio eletrônico, os quais são absorvidos apenas parcialmente não se conseguindo interpretar todas as mudanças, principalmente por falta de treinamento, e o baixo nível técnico na área contábil. A equipe de Auditoria Interna do Rio de Janeiro, em pouco tempo estará aposentada. Atualmente não existe um processo de investimento de melhora na capacidade dos funcionários. Não há plano de carreira diferencial para os auditores internos. O quantitativo atual é próximo ao ideal, porém a capacidade técnica está muito abaixo do esperado para o desenvolvimento de atividades de auditoria que visem a melhoria de técnicas de controle, e principalmente de gestão dos recursos públicos. A partir disto ficou constatada a grande importância da melhoria dos recursos humanos envolvidos na Auditoria Interna do Rio de Janeiro. / The Internal Audit Restructuring of the Instituto Nacional de Seguridade social (National Institute of Social Security) INSS had as its main demarkation point the changing focus on the work developed by that department. Before the modernization process the Internal Audit was only an instrument for detecting frauds to punish to the people involved on them. With the reengineering implemented, as from the year 2000, the work focus was redirected to the improvements on the control, manage and errors and frauds prevention modules. This study objective was to analyze the Rio de Janeiro Regional INSS Internal Audits employees perception about this modernization process. It analyzed the human behaviour in relation to the resistances to the new work methodology. It searched to also analyze several reputed authors bibliographies with the objective of validating the field research performed with semi-structured direct interviews. The interviewers were civil service employees who worked as internal auditors in the Rio de Janeiro Reginonal Auditing. This study raised important questions about the internal audit modernization process, specially the ones related to the employees trainning, cultural resistance to the changes and control of fraud preventions. In the interviews made were also detected success factors like the people interest on the restructuring. It disclosed that audit reports are put in practice and physical structure was successfully altered. Some unsuccessfull factors were also disclosed like; legal restrictions obstructing the work effectivenesss, sending of large amount of information by eletronical means which are only partially absorbed not allowing the interpretation of all changes manly due to the lack of training and the low technical level on accounting areas. Most of the Rio de Janeiro Internal Audit team will be retired in a short term. Nowdays it does not exist an investment planning process to improve the personnel skills. It does not exist a differential career plan for the internal auditors. The current number of auditors is closely to the ideal; however their technical skills are below the ones expected in relation to the auditing activities development aiming an improvement on control techniques and mainly to the management of public resources. As from these findings it has been evidenced the great importance on the betterment of the Rio de Janeiro Internal Audit human resources.

Essa pesquisa teve como objetivo analisar a aplicabilidade de uma metodologia de investigação das disfunções existentes no conjunto de dados eleitorais de uma eleição para cargo majoritário no Brasil. O desenvolvimento e a rápida expansão da teoria descoberta por Newcomb-Benford, conhecida como Lei de Benford, bastante difundida por Mark J. Nigrini, Ph.D. no meio contábil, com a utilização de testes estatísticos, despertou o interesse por esta pesquisa. Vislumbrou-se a possibilidade de reduzir o risco de fraude eleitoral através da utilização da análise digital. Entretanto, é necessário adotar procedimentos mais acurados para que possíveis erros de aplicação do método analisado não acabem inviabilizando os efeitos benéficos trazidos pelo mesmo. A probabilidade de ocorrência do erro tipo I alarme falso pode levar ao aumento de custo na análise dos dados. Um dos maiores problemas encontrados em auditorias, contábeis ou não, diz respeito à falha na obtenção de evidências. No Brasil, a partir da utilização de sistema de processamento eletrônico de votação, houve um aumento da preocupação com a fraude, visto que não existe ainda um procedimento que permita verificar, por trilha de auditoria, a confiabilidade dos dados eleitorais. Para atingir o objetivo da pesquisa, foi realizada a aplicação do método estudado em um conjunto de dados relativos à eleição para cargo majoritário Presidente da República do Brasil - no ano de 2010, e a posterior análise dos resultados obtidos. Então, a partir dos resultados obtidos, pode-se sugerir a aplicabilidade da Lei de Benford, em especial o teste do 2 dígito, para a detecção de manipulação ou fraude no conjunto de dados eleitorais.

This thesis contain audit the financial statements, which by law is not required to audit.

The purpose of this research was to empirically examine the relationship between audit committees and the changing of independent accounting firms, especially those independent auditor changes in which accounting firms are displaced as auditors by accounting firms that are in the larger-sized category. This research involved the testing of two different, but closely related questions. The first research question asks, "Does the existence of an audit committee of a board of directors partially explain a company's decision to change independent accounting firms?" The second research question asks, "Does the existence of an audit committee of a board of directors partially explain a company's decision to change to a larger accounting firm rather than change to an accounting firm of equal or smaller size?" Statistical models were developed for the two research questions using criteria involved in the auditor change decisions as reported in previous research studies. Eight criterion, including the existence of an audit committee, were defined specifically and incorporated into a survey instrument. The survey instrument was circulated to the accounting firms in the Dallas-Fort Worth area. The accounting firms were asked to report certain information regarding their current and previous auditing clients. Data received from the firms were analyzed using multiple regression techniques .

Importantes mudanças foram implementadas por órgãos normatizadores do mercado de capitais, no Brasil e nos Estados Unidos, relativas às atividades de controle e fiscalização na elaboração e divulgação de demonstrações contábeis. A percepção da necessidade dessas mudanças decorreu, em grande parte, das fraudes corporativas que se utilizaram de instrumentos contábeis, revelados a partir da segunda metade da década de 1990 nos dois países. Nos Estados Unidos, mais precisamente, nos anos de 2001 e 2002. Este trabalho foi desenvolvido com o objetivo de analisar, comparativamente, as principais normas publicadas no Brasil e nos Estados Unidos entre 1998 e 2004, que buscaram o aprimoramento da governança corporativa através da estruturação de controles internos e de fiscalização sobre a elaboração e divulgação de demonstrações contábeis em setores empresariais regulamentados. As normas estudadas foram: a Lei Sarbanes-Oxley, sancionada nos Estados Unidos em 2002, as Resoluções 2554 e 3198 do Conselho Monetário Nacional - CMN, editadas em 1998 e 2004, respectivamente, a Resolução 118 de 2004 do Conselho Nacional de Seguros Privados - CNSP e as Circulares 249 e 280 de 2004 da Superintendência de Seguros Privados - SUSEP. Para a realização da análise comparativa foram coletadas opiniões, através da aplicação de questionário junto a participantes especialistas ativos das indústrias bancária, de seguros e das companhias abertas brasileiras, sobre a eficácia e suficiência das normas estudadas e foram levantados artigos acadêmicos, teses, dissertações e outros trabalhos que já tenham se proposto a analisar as referidas normas. As principais conclusões obtidas revelam que as normas estudadas são em geral eficazes e eficientes e abordaram aspectos importantes para a redução dos riscos de elaboração e divulgação de relatórios financeiros inadequados; que as medidas determinadas na Seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley revelam pouca eficácia para a redução daqueles riscos e a custos muito elevados, principalmente para pequenas empresas; que, no Brasil, é necessário que os órgãos normatizadores das indústrias bancária, de seguros e das companhias abertas, bem como da profissão de contabilidade e auditoria desempenhem suas atividades de fiscalização e monitoramento de forma mais ampla e ativa. / Stock market regulatory agencies in Brazil and the United States have effected major changes in the control and inspection of the preparation and disclosure of financial statements. The need for these changes was made mostly evident when corporate frauds perpetrated using accounting tools started to be disclosed in the second half of the 1990s in both countries. In the United States more precisely in 2001 and 2002. The purpose of this thesis was to compare the main regulations enacted in Brazil and the United States between 1998 and 2004, which sought to improve corporate governance by structuring internal and inspection controls over the preparation and disclosure of financial statements in regulated industries. The following regulations were studied: Sarbanes-Oxley Act approved in the United States in 2002, Resolutions No. 2554 and 3198 passed by the National Monetary Council (CMN) in 1998 and 2004, respectively, Resolution No. 118 of 2004 of the National Council of Private Insurance (CNSP) and Circular Letters No. 249 and 280 issued by the Superintendence of Private Insurance (SUSEP) in 2004. For a comparative analysis, opinions were collected by sending out questionnaires to experts from the banking and insurance industries and Brazilian public companies on the effectiveness and sufficiency of the regulation studied. Also, academic papers, dissertations, theses and other works that analyzed those regulations were surveyed. The main conclusions show that the studied regulations are in general effective and efficient and address major issues involved in reducing the risks of preparing and disclosing inadequate financial statements; that the provisions set forth in Section 404 of the Sarbanes- Oxley Act have little effectiveness in reducing those risks and the costs are very high, specially for small companies; that in Brazil regulatory agencies of the banking and insurance industries and public companies, as well accountants? and auditors? professional bodies, must perform their inspection and monitoring activities more actively and widely.

nÃo hà / Sendo a Auditoria Fiscal um instrumento ostensivo de combate a sonegaÃÃo, quer seja pela sua efetiva realizaÃÃo ou em consequÃncia da percepÃÃo do contribuinte em ser auditado, objetivou-se verificar o impacto incidente na arrecadaÃÃo no exercÃcio seguinte a realizaÃÃo de auditoria fiscal. Para tanto, foram selecionadas empresas cadastradas no segmento de comercio atacadista e varejista cearenses considerando como parÃmetro o ICMS anual resultante das atividades operacionais, com a amostra compreendendo 8.166 empresas no perÃodo 2005-2011. Modelos com dados em painel foram estimados e os resultados permitem inferir que à significante o impacto da atividade de auditoria sobre o montante do ICMS arrecadado pelas empresas, impacto este que parece se dissipar no tempo, o que reflete uma âperda de memÃriaâ das empresas fiscalizadas. Ademais, constatou-se que este grupo de empresas teve um incremento anual mÃdio de 4,37% a 6,10% na arrecadaÃÃo individual, no perÃodo subsequente à fiscalizaÃÃo.

Submitted by Irene Nascimento (irene.kessia@ufpe.br) on 2016-09-19T18:40:20Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) Dissertação_Kamilla_Doria_v3 CD.pdf: 2299055 bytes, checksum: 917d4a23b010d4a6fcc6d29a00151c78 (MD5) / Made available in DSpace on 2016-09-19T18:40:20Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) Dissertação_Kamilla_Doria_v3 CD.pdf: 2299055 bytes, checksum: 917d4a23b010d4a6fcc6d29a00151c78 (MD5) Previous issue date: 2015-11-13 / Em resposta a uma série de escândalos por fraudes contábeis, o governo dos Estados Unidos criou a Lei Sarbanes-Oxley (SOX), em 30 de Julho de 2002. Esta lei visa responsabilizar os dirigentes de empresas em relação à eficácia de seus controles internos de TI e de negócio sobre a segurança e confiabilidade de seus dados contábeis. A avaliação desses controles é feita por meio de uma auditoria externa e do órgão regulador americano chamado SEC, o qual recomenda o uso do framework COSO para a implementação desses controles. No entanto, o COSO é um framework estratégico, ou seja, não oferece orientações para a implementação tática e operacional de controles, e principalmente não é comumente aplicado na área de TI, sendo normalmente aplicado na área de negócios. Tendo como escopo a área de segurança em banco de dados, e dado que o COSO não oferece detalhamento operacional para garantir o cumprimento da lei SOX nesta área, este trabalho propõe um guia de controles internos para este fim. O guia proposto baseia-se no COBIT 5 e na norma ISO 27002. Como prova de conceito do guia proposto, este foi utilizado como base para desenvolver a ferramenta SOXSecurity4DB, a qual foi usada em uma empresa multinacional do ramo de varejo, que havia contratado um projeto para garantir o cumprimento com a Lei SOX. Como resultado da aplicação da ferramenta, foi observado que alguns controles precisavam de ajuste, pois ainda haviam problemas para serem resolvidos. / Responding to a series of accounting fraud scandals, the American government created SOX Act, on July 30, 2002. This law aims at empowering business leaders regarding the effectiveness of their internal IT controls and business on the safety and reliability of its accounting data. The evaluation of these controls is done by an external audit and the American regulatory body called SEC which recommends using the COSO framework for the implementation of these controls. Considering the database security scope, and that in this scope, COSO does not provide operational details to ensure compliance with the SOX law, this paper proposes a guide of internal controls for this purpose. The proposed guide is based on the COBIT 5 and ISO 27002. As the proposed standard guide proof of concept, this was used as a basis to develop SOXSecurity4DB tool, which was used in a multinational company in the retail business, which had hired a project to ensure compliance with the SOX Act. As a result of application of the tool, it was observed that some controls needed adjustment, because there were still problems to be solved.