Made available in DSpace on 2010-04-20T20:51:33Z (GMT). No. of bitstreams: 3 100504.pdf.jpg: 20694 bytes, checksum: 948aaaa089887a6ea8960d09229cd703 (MD5) 100504.pdf: 1399974 bytes, checksum: 6e0fd3155d3e01086ab45818af5a5f43 (MD5) 100504.pdf.txt: 321093 bytes, checksum: 28240734af5010c424825814a3669355 (MD5) Previous issue date: 2006-06-14T00:00:00Z / This study approached the issue of quality of health assistance offered by private Health Management Organizations, discussing several aspects of medical audit management, specifically, the using of health indicators based in Supplemental Health Care Qualification Program (SHQP) of National Supplemental Health Care Agency (NSA). Fourteen managers of different types of Health Management Organizations, headquartered in São Paulo, were consulted and three of them were interviewed with objective to know: motivations of the organizations to improve health assistance supplied to insureds; aspects of relations between health audit and quality improvement; perceptions and expectations about SHQP, verifying implications of this NSA initiative over Health Audit operational work-flow, and existence of strategic management to quality improvement and models adopted. The identified motivations are the “mission of the company”, marketing motivation, and the reduction of health costs. The initiatives are punctual, not widely adopted, and directed to cost reduction or marketing purpose. It was verified that medical audit and network provider aren't completely prepared for quality driven health service. The perception of the interviewed managers related to the PQSS is positive, considering that it brings the subject of the quality towards Supplemental Health Agenda, but they believe beneficiaries won't value SHQ program, paying more attention to factors as size of network and purchase prices of health plan. / O presente estudo pretende abordar a questão da qualidade da assistência prestada aos beneficiários das Operadoras de Planos Privados de Assistência à Saúde, buscando discutir aspectos envolvidos na gestão da Auditoria em Saúde, especificamente o uso de indicadores assistenciais preconizados pelo Programa de Qualificação da Saúde Suplementar (PQSS) da Agência Nacional de Saúde Suplementar (ANS). Foram consultados quatorze gestores e entrevistados três gestores de operadoras de planos de saúde de distintas modalidades, sediadas em São Paulo, com o objetivo de conhecer: as motivações das operadoras de planos de saúde para promover a melhoria da qualidade da assistência prestada ao beneficiário; alguns aspectos da relação entre auditoria em saúde e melhoria da qualidade; as percepções e expectativas dos gestores de operadoras de plano de saúde em relação ao PQSS, verificando as implicações dessa iniciativa da ANS nas rotinas operacionais da Auditoria em Saúde e a existência de uma gestão estratégica para a melhoria da qualidade e os modelos utilizados. As motivações identificadas são a ¿missão da empresa¿, motivação mercadológica, e a redução de custos assistenciais. As medidas adotadas são pontuais, não abrangentes e direcionadas para a redução de custos assistenciais ou tem motivação mercadológica. Foi verificado que a Auditoria Médica e a Rede Credenciada não estão plenamente preparadas para um enfoque de prestação de serviços aos beneficiários, voltado à qualidade assistencial. A percepção dos entrevistados em relação ao PQSS é positiva, pois traz o tema da qualidade à tona no cenário da Saúde Suplementar, mas acredita-se que os beneficiários não valorizarão a metodologia de avaliação da ANS, em suas decisões de aquisição de planos de saúde, considerando apenas fatores como preço do plano e tamanho da rede credenciada.

Submitted by Marcia Bacha (marcia.bacha@fgv.br) on 2013-10-09T18:12:28Z No. of bitstreams: 1 swaelen.pdf: 570327 bytes, checksum: cfd7441dce726c4b44c74dc6c12e1c99 (MD5) / Approved for entry into archive by Marcia Bacha (marcia.bacha@fgv.br) on 2013-10-09T18:13:19Z (GMT) No. of bitstreams: 1 swaelen.pdf: 570327 bytes, checksum: cfd7441dce726c4b44c74dc6c12e1c99 (MD5) / Approved for entry into archive by Marcia Bacha (marcia.bacha@fgv.br) on 2013-10-09T18:13:35Z (GMT) No. of bitstreams: 1 swaelen.pdf: 570327 bytes, checksum: cfd7441dce726c4b44c74dc6c12e1c99 (MD5) / Made available in DSpace on 2013-10-09T18:16:09Z (GMT). No. of bitstreams: 1 swaelen.pdf: 570327 bytes, checksum: cfd7441dce726c4b44c74dc6c12e1c99 (MD5) Previous issue date: 2008 / Este estudo examina a relação entre o porte da empresa de auditoria e a manipulação da informação contábil. Consistente com a literatura, o porte de auditoria tem sido utilizado como proxy de qualidade do serviço, e classificado como auditoria Big 6 e não-Big 6, sendo quanto maior o porte, maior a qualidade. A pesquisa abrangeu os estudos que utilizam acumulações discricionárias na estimação da manipulação da informação contábil. Por meio de uma revisão sistemática da literária, foram selecionadas 14 pesquisas empíricas, abrangendo Estados Unidos, Europa e Ásia. Com base na análise dos seus aspectos substantivos e metodológicos, a conclusão é que a magnitude da manipulação da informação contábil não é uniforme nos países estudados sugerindo que os ambientes cultural, institucional e legal podem influenciar a capacidade da auditoria em mitigar a ação discricionária dos gestores. / This study examines the relation between the audit firm size and the manipulation of accounting information. Consistent with the literature, firm size has been used as a proxy for quality of service, and classified as Big 6 and non-Big 6, and the larger the size, the better the quality. The survey covered the studies that use discretionary accruals in the estimation of earnings management Through a systematic review of literature, 14 empirical researches were selected, covering the United States, Europe and Asia. Based on the analysis of their substantive and methodological issues, the conclusion is that the magnitude of the accounting manipulation of information is not uniform in the countries surveyed suggesting that the cultural, institutional and legal environments may influence the ability of the audit to mitigate managers’ discretion.

Objetivo: Identificar os instrumentos de trabalho e ferramentas documentais utilizados pelos auditores em uma seguradora de saúde e comparar os achados e os modelos de auditoria da empresa com a literatura. Método: Trata-se de um estudo qualitativo, descritivo exploratório, realizado em uma seguradora de saúde de grande porte no município de Barueri/SP. Para coleta dos dados foi utilizado um formulário semiestruturado e posteriormente análise documental e análise de conteúdo, que envolveu também o mapeamento dos processos e observação de campo. Resultados: As atividades dos auditores, exceto no que compreende as atividades de regulação médica (análises das solicitações de procedimentos médicos, exames, liberação de medicamentos de alto custo para tratamento oncológico e remoção), são meramente gerenciais. Utilizam contratos firmados com os prestadores de serviços médico-hospitalares, tabelas de honorários médicos, como a CBHPM e AMB, guia farmacêutico Brasíndice e revista Simpro, além de tabelas próprias de preços, consensos, guidelines e o Rol da ANS como instrumentos de trabalho e ferramentas documentais. Há diferenças nas atividades realizadas pelos médicos auditores e enfermeiros auditores. Os profissionais informaram que os objetivos da auditoria visam garantir a qualidade na realização do procedimento autorizado, reduzir os desperdícios e consequentemente os custos assistenciais através da análise das contas hospitalares e acompanhamento do segurado durante o período de internação. Conclusões: O papel dos auditores está centrado na redução dos custos médico-hospitalares. As atividades dos médicos e enfermeiros auditores são bem definidas dentro das operadoras de planos de saúde, apesar das competências descritas na regulamentação das atividades desses profissionais serem bem mais amplas e irem além das atividades mecanicistas evidenciadas nessa pesquisa e na literatura. A intensificação e incentivo de estudos nessa área permitirão a verificação dos modelos de auditoria existentes nas seguradoras e operadoras de plano de saúde, com vistas à remodelagem dos processos para melhor aproveitamento das habilidades desses profissionais e garantia de melhor qualidade na oferta dos serviços de saúde com o desenvolvimento de indicadores para avaliação da qualidade dos prestadores de serviços, assegurando, consequentemente, controle dos custos assistenciais e estudos de modelos de remuneração viáveis à manutenção do sistema de saúde suplementar. A proposta de um novo modelo de processo na área de auditoria com autonomia de sistema possibilitará o gerenciamento de cada etapa do processo fazendo correções necessárias sem causar prejuízo à empresa e segurado no que tange ao tempo para análise das solicitações médicas / Aim: Identify the instruments of work and documented tools used by auditors on a Health insurance company and comparing the results found and models of the audit company with literature. Method: It is a quantitative study, exploratory descriptive, realized by a large Health insurance company in the city of Barueri/SP. To collect the data it was used a semistructured form and further documented analyzes and content analyses, that involves also mapping processes and field observation. Results: The activities of auditors, except on medical regulations (analyses of medical procedures\' requests, exams, high-cost medication release for oncological treatments and removals), are merely managerial. Using contracts made with the providers of medical and hospital services, medical schedule charts, like CBHPM and AMB, pharmaceutical guide Brasíndice and Simpro magazine, also the price charts, consensus, guidelines and ANS roll as work tools and documented tools. There are differences in the activities performed by the medical auditors and nurses auditors. The professionals informed that the goal of the audit aims to ensure the quality on the doing of authorized procedure, reduce the waste and therefore the care costs through the analyses of hospital bills and monitoring the secured during the period of hospitalization. Conclusion: The role of auditors is centered on the medical and hospital cost reduction. The medical and nurses activities are well defined on health insurance operators, despite the competences described on the activities of those professionals being widely and going beyond the activities evidenced on this research and on the literature. The intensification on studies in this field will let the verification of existent audit models on insurances and on health care operators, in view of the processes remodeling for a better use of the skills of those professionals and the guarantee of a better quality on the health services offers with the development of evaluation indicators on the quality of the services providers, ensuring, therefore, control of care costs and studies of models of feasible remuneration to the maintenance of supplementary health system. The proposal of a new model of process on audit field with system autonomy will provide the management of each process step making needed corrections without causing harm to the company and the insured regarding the time for the analysis of medical requests

Made available in DSpace on 2015-12-03T18:35:30Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Angela_Aparecida_Rosseto_Vitti_Ricci.pdf: 835030 bytes, checksum: dc92d1d49577f22a800805ae5ac4152d (MD5) Previous issue date: 2014-03-19 / The several crises and many scandals occurred in the recent history of the Financial Market, brings about discussions concerning audit work aiming auditing report issuance. Therefore, this research aims to determine the level of regulatory compliance relating to the audit report established by Resolutions n??. CFC 1.231/09 - ISA 700, CFC n?? 1.232/09 - ISA 705, CFC n??. 1.233/09 - ISA 706 on the auditing reports issued by companies of information technology sector, available on the website of BM&FBovespa. To reach the proposed goal we have performed a study based on the technique of document analysis and content analysis, in which we have attempted to identify the content of the reports of selected audits adequacy, determined by the existing rules for the issuance of the auditing report. The research is descriptive and qualitative approach have been used, checking the contents of 25 audit reports of companies in the information technology industry in which we have compared the mandatory content established by the standard with the contents of the reports. It has been found that: the reports issued by independent auditing firms on the financial statements of the Information Technology companies for the period 2010-2012. It can be concluded that the reports analyzed, show adequacy to the regulations currently in force, in 10 of the 16 mandatory items established by those rules. However, it has been verified inadequacy as to the way exception is presented in the reports, i.e., through an emphasis paragraph, when it should be in an specific paragraph for exceptions. All the information collected is described and analyzed in the development of this work / A hist??ria recente do mercado financeiro por for??a das crises e dos muitos esc??ndalos corporativos traz ?? tona discuss??es a respeito dos trabalhos de auditoria, que t??m por finalidade a emiss??o do relat??rio de auditoria. Diante de tal exposto, esta pesquisa tem como objetivo a verifica????o do n??vel de adequa????o ??s normas relativas ao relat??rio de auditoria definidas pelas resolu????es CFC n??. 1.231/09 - NBC TA 700, CFC n??. 1.232/09 - NBC TA 705, CFC n??. 1.233/09 - NBC TA 706, dos relat??rios de auditoria emitidos pelas empresas do setor de tecnologia da informa????o, as quais disponibilizam suas informa????es no s??tio da BM&FBovespa. Para atingir o objetivo proposto, realizou-se um estudo baseado na t??cnica de an??lise documental e an??lise de conte??do, com as quais se buscou identificar, no conte??do dos relat??rios das auditorias selecionados a adequa????o determinada pelas normas em vigor para emiss??o de relat??rios. A pesquisa tem car??ter descritivo e utilizou a abordagem qualitativa, para averiguar o conte??do de 25 relat??rios de auditoria das empresas do setor de tecnologia da informa????o, tendo-se comparado o conte??do obrigat??rio institu??do pela norma com o conte??do dos relat??rios. Constatou-se que: os relat??rios emitidos pelas firmas de auditoria independente acerca das demonstra????es cont??beis das empresas de Tecnologia da Informa????o relativos ao per??odo de 2010 a 2012 apresentam adequa????o ?? norma vigente em 10 itens dos 16 itens obrigat??rios institu??dos pela referidas normas. Verificou-se inadequa????o quanto ?? forma de ressalva apresentada nos relat??rios, visto que a ressalva se d?? pelo par??grafo de ??nfase, quando o correto seria em par??grafo espec??fico de ressalva. Todos os dados coletados s??o descritos e analisados no desenvolvimento deste trabalho

Made available in DSpace on 2015-12-04T11:45:36Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Jose_Aluisio_Vieira.pdf: 688481 bytes, checksum: 400ed5239f3fabdbbc48b9fe8378f227 (MD5) Previous issue date: 2005-08-29 / The subject of this paper is to discuss fastly the internal control concepts and components, including the that publicated by Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - COSO, the recomended principles recommended by Basel Committee, the brasilian regulations context and the Basel Accords I and II influences. After this fast concepts discuss, the papaer show a quickly analysis of compliance, comparing the brasilian rules with the international principles and requiriments, precisly the Basel Accords I and II. Concern the first Basel Accord, are criticaly presents the twenty-five principles and is maked a comparison with brasilian legislation published from 1994 at today. Yet concern the second Basel Accord, the analysis stay centred on the requiriments of disclosure and is maked a comparison with the actuals rules. In addition is maked a quick analysis the accounting impacts implementation that the requiriments are requesting of the financial instituitions and many comments about the Brasilian Central Bank Comunicate N?? 1.276 that was edited at the end 2.004 subjecting to begin the the New Basel Accord compliance process. How consequence of the analysis realized is attributed for each iten the compliance degree at the international rules. Finally, based on the precedent comparisons and analysis, is realized a valuation and present a table about the compliance degree of the brazilian rules to the international principles ane requirements essentially those recommended by Basel Committee. / O presente trabalho tem como objetivo discutir sucintamente os conceitos e componentes de controles internos, inclusive aqueles publicados pelo Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - COSO, os princ??pios recomendados pelo Comit?? da Basil??ia, o contexto das normas brasileiras em vigor e as influ??ncias dos Acordos da Basil??ia I e II. Ap??s essa breve discuss??o conceitual, o trabalho apresenta uma r??pida an??lise de ader??ncia, comprando as normas brasileiras com os princ??pios e requerimentos internacionais, mais precisamente os Acordos da Basil??ia I e II. Com rela????o ao primeiro Acordo da Basil??ia s??o apresentados criticamente os vinte e cinco princ??pios e ?? feito um confronto com a legisla????o brasileira editada a partir de 1994 at?? os dias atuais. J?? com respeito ao segundo acordo, a an??lise fica centrada nos requerimentos de divulga????o (disclosure) e ?? feita uma compara????o com as normas em vigor. Adicionalmente ?? feita uma breve avalia????o dos impactos cont??beis da implementa????o que os requerimentos est??o a exigir das institui????es financeiras e alguns coment??rios sobre o Comunicado N?? 1.276 do Banco Central do Brasil que foi editado ao final de 2.004 objetivando iniciar o processo de ader??ncia ao segundo Acordo da Basil??ia. Como consequencia da an??lise levada a efeito ?? atribuido a cada ??tem o grau de ader??ncias ??s normas internacionais. Por fim, com base nos confrontos e an??lises precedentes, ?? feita uma avalia????o e apresentada uma tabela sobre o grau de ader??ncia das normas brasileiras aos princ??pios e requerimentos internacionais assencialmente aqueles recomendados pelo Comit?? da Basil??ia.

Importantes mudanças foram implementadas por órgãos normatizadores do mercado de capitais, no Brasil e nos Estados Unidos, relativas às atividades de controle e fiscalização na elaboração e divulgação de demonstrações contábeis. A percepção da necessidade dessas mudanças decorreu, em grande parte, das fraudes corporativas que se utilizaram de instrumentos contábeis, revelados a partir da segunda metade da década de 1990 nos dois países. Nos Estados Unidos, mais precisamente, nos anos de 2001 e 2002. Este trabalho foi desenvolvido com o objetivo de analisar, comparativamente, as principais normas publicadas no Brasil e nos Estados Unidos entre 1998 e 2004, que buscaram o aprimoramento da governança corporativa através da estruturação de controles internos e de fiscalização sobre a elaboração e divulgação de demonstrações contábeis em setores empresariais regulamentados. As normas estudadas foram: a Lei Sarbanes-Oxley, sancionada nos Estados Unidos em 2002, as Resoluções 2554 e 3198 do Conselho Monetário Nacional - CMN, editadas em 1998 e 2004, respectivamente, a Resolução 118 de 2004 do Conselho Nacional de Seguros Privados - CNSP e as Circulares 249 e 280 de 2004 da Superintendência de Seguros Privados - SUSEP. Para a realização da análise comparativa foram coletadas opiniões, através da aplicação de questionário junto a participantes especialistas ativos das indústrias bancária, de seguros e das companhias abertas brasileiras, sobre a eficácia e suficiência das normas estudadas e foram levantados artigos acadêmicos, teses, dissertações e outros trabalhos que já tenham se proposto a analisar as referidas normas. As principais conclusões obtidas revelam que as normas estudadas são em geral eficazes e eficientes e abordaram aspectos importantes para a redução dos riscos de elaboração e divulgação de relatórios financeiros inadequados; que as medidas determinadas na Seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley revelam pouca eficácia para a redução daqueles riscos e a custos muito elevados, principalmente para pequenas empresas; que, no Brasil, é necessário que os órgãos normatizadores das indústrias bancária, de seguros e das companhias abertas, bem como da profissão de contabilidade e auditoria desempenhem suas atividades de fiscalização e monitoramento de forma mais ampla e ativa. / Stock market regulatory agencies in Brazil and the United States have effected major changes in the control and inspection of the preparation and disclosure of financial statements. The need for these changes was made mostly evident when corporate frauds perpetrated using accounting tools started to be disclosed in the second half of the 1990s in both countries. In the United States more precisely in 2001 and 2002. The purpose of this thesis was to compare the main regulations enacted in Brazil and the United States between 1998 and 2004, which sought to improve corporate governance by structuring internal and inspection controls over the preparation and disclosure of financial statements in regulated industries. The following regulations were studied: Sarbanes-Oxley Act approved in the United States in 2002, Resolutions No. 2554 and 3198 passed by the National Monetary Council (CMN) in 1998 and 2004, respectively, Resolution No. 118 of 2004 of the National Council of Private Insurance (CNSP) and Circular Letters No. 249 and 280 issued by the Superintendence of Private Insurance (SUSEP) in 2004. For a comparative analysis, opinions were collected by sending out questionnaires to experts from the banking and insurance industries and Brazilian public companies on the effectiveness and sufficiency of the regulation studied. Also, academic papers, dissertations, theses and other works that analyzed those regulations were surveyed. The main conclusions show that the studied regulations are in general effective and efficient and address major issues involved in reducing the risks of preparing and disclosing inadequate financial statements; that the provisions set forth in Section 404 of the Sarbanes- Oxley Act have little effectiveness in reducing those risks and the costs are very high, specially for small companies; that in Brazil regulatory agencies of the banking and insurance industries and public companies, as well accountants? and auditors? professional bodies, must perform their inspection and monitoring activities more actively and widely.

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:19Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Francisco de Paula dos Reis Junior PDF.pdf: 635913 bytes, checksum: f53ebb38b3acd1e9a22fc9ef0ab357ff (MD5) Previous issue date: 2006-06-22 / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior / The main purpose of this dissertation is to investigate the impact on the organization of small and medium audit companies after adopting the External Quality Review carried out by the regulating bodies. In addition, we try to identify up to what point these companies are prepared to carry out international-level audits, meeting demands requested by the national and international regulating bodies of the profession. The development of independent audit and the concepts of total quality are approached in chapters 1 to 3 by means of bibliographical research. Afterwards, the international and Brazilian standards are analyzed for the audit works quality control. Additionally, the External Quality Review Program in force and effect and its results from 2002 up to 2005 are reviewed. In chapter 4, a case study is submitted, and it is carried out in order to check the procedures used by an International Network of medium audit companies that have members in Brazil. As main outcome of this study it is possible to conclude for the success of the External Quality Review Program implemented in Brazil since 2002 and its full acceptance by the medium and small audit companies. The results obtained while carrying out this work enable us to demonstrate the adoption, for the regulating bodies of the profession in Brazil, the International Standards for quality controlling the audit works and identifying how these standards are being applied by the medium and small Brazilian audit companies. Finally, we my conclude that there has been full adoption of the quality control standards by the Network and by his member companies in Brazil. It is possible to realize, still, the success of the of External Quality Review Program implemented in Brazil, by the Federal Board of Accountancy - CFC, since 2002, and its full acceptance by the medium and small audit companies / O principal objetivo desta dissertação é investigar o impacto na organização das pequenas e médias empresas de auditoria após a adoção da Revisão Externa de Qualidade efetuada pelos órgãos reguladores. Além disso, procura-se identificar até que ponto essas empresas estão preparadas para executar auditorias de nível internacional, cumprindo exigências dos organismos regulamentadores nacionais e internacionais da profissão. Nos capítulos de 1 a 3, através de pesquisa bibliográfica, aborda-se o desenvolvimento da auditoria independente e dos conceitos de qualidade total. Em seguida, analisa-se as normas internacionais e brasileiras para o controle de qualidade dos trabalhos de auditoria. Adicionalmente, são examinados o Programa de Revisão Externa de Qualidade em vigor e os seus resultados de 2002 até 2005. No capítulo 4, apresenta-se um estudo de caso, efetuado no intuito de averiguar os procedimentos utilizados por uma Network Internacional de empresas de auditoria de porte médio que possuem membros no Brasil. Os resultados obtidos durante a realização deste trabalho possibilitam demonstrar a adoção, pelos órgãos reguladores da profissão no Brasil, das Normas Internacionais para o controle de qualidade dos trabalhos de auditoria e identificar como essas normas estão sendo aplicadas pelas médias e pequenas empresas brasileiras de auditoria. Finalmente, conclui-se que houve plena adoção das normas de controle de qualidade pela Network e por suas empresas membros no Brasil. Pode-se perceber, ainda, o sucesso do Programa de Revisão Externa de Qualidade implementado no Brasil, pelo Conselho Federal de Contabilidade - CFC, a partir de 2002, e sua plena aceitação pelas médias e pequenas empresas de auditoria

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:26Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Evandro Luis Rezera.pdf: 1092863 bytes, checksum: a00d8527585a3c0b1ac33c29716dbadf (MD5) Previous issue date: 2007-12-14 / Trust is the main product it is expected from the auditor s work, because it provides credibility to its report and, consequently, to the audited financial statements. In addition to high ethical standards and technical expertise inherent to its reviewer role, the external auditor, in order to generate the expected trust, depends on the perception society has in relation to auditor s ethical and technical attributes. Aiming to obtain the perception from the professionals that work fo private companies and that are directly involved with the external auditor s work, it was reviewed the bibliography considered relevant on auditing and concerning subjects, in Brazil and abroad, especially ethics, fraud, independence and factors that potentially affet the auditing quality. 28 companies participated in this analysis, through the perceptions obtained from 28 executives that work for such companies. The data was collected through a questionnaire applied between April and May 2007. The main results of this analysis comprise the classification of the external auditors as the less responsible agent for identify relevant fraud in an audited entity, compared to other four agents, and the attribute of the grade 4 to the auditor, in a scale ranging from 1 to 5, in relation to its efficacy to identify relevant frauds and errors that affet the financial statements. The main conclusions of this work are that the auditing clients do not exaggerate the responsibility of the auditor to detect relevant frauds and errors to the financial statements, and believe the auditors are efficient to identify such frauds and errors. In addition, this work identified certain areas of concern to the auditor, that may support a thorough understanding of the current situation of the profession and its future challenges / Confiança é o principal produto que se espera do trabalho do auditor, porque confere credibilidade ao seu relatório e, conseqüentemente, às demonstrações financeiras das entidades auditadas. Além do atendimento a elevados padrões éticos e da necessária capacidade técnica inerente ao papel de revisor, o auditor independente, para gerar a confiança esperada, depende da percepção da sociedade em relação aos seus atributos éticos e técnicos. Com o objetivo de captar a percepção dos profissionais que atuam em empresas de capital aberto e que estão diretamente envolvidos com o trabalho do auditor independente, revisou-se a bibliografia considerada relevante sobre auditoria e temas afins, tanto no Brasil quanto no exterior, especialmente ética, fraude, independência e fatores com potencial de afetar a qualidade dos trabalhos de auditoria. Participaram do estudo final 28 companhias, através das respostas de 28 executivos. A coleta de dados foi realizada com a aplicação de questionário respondido pelos participantes no período de Abril a Maio de 2007. Os principais resultados obtidos foram a classificação do auditor independente como o menos responsável, em uma lista de cinco agentes, pela identificação de fraudes relevantes numa entidade, e sua avaliação com o conceito 4 (tanto agregando os resultados pela media aritmética, quanto pela mediana), numa escala de 1 a 5, quanto à sua eficácia em identificar fraudes e erros relevantes às demostrações financeiras. As principais conclusões desse trabalho foram que os clientes de auditoria não superavaliam a responsabilidade do auditor quanto à detecção de fraudes que afetem de forma relevante as demonstrações financeiras, e tampouco julgam que os auditores não são eficazes na identificação de erros e fraudes. Ainda, o trabalho identificou certas áreas de atenção para o auditor, que podem auxiliar no entendimento da situação atual da profissão e dos seus desafios futuros

Made available in DSpace on 2016-04-25T18:40:29Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Marcus Sergio Satto Vilela.pdf: 1017895 bytes, checksum: 8b7bce257e7469921b01b14df17da1eb (MD5) Previous issue date: 2008-05-12 / The central theme of this study is the search for methods and techniques to support the teaching-learning process at the higher education, more specifically in the Accounting Audit discipline. According to the educational focus and how to learn each student, are presented different obstacles in relation to teaching-learning. In this dimension, the goal of this study was to identify and to propose strategies to minimize the difficulties of teachers of the discipline Accounting Audit for greater efficiency in the teaching-learning process, especially in the professional experience. Therefore, it was necessary to present an educational theoretical reference, which are reviewed and discussed the variables in the teaching-learning process, and an evaluation of the strategies for teaching commonly used in higher education. The documentary evaluation of the Accounting Audit discipline in the history of the Accounting course, and the adherence to its programmatic content to the national and global professional requirements, allowed an adequate characterization of the curriculum structure. The achievement of the research with teachers of this discipline in Minas Gerais, corroborates with the studied theories, also supported by the results of other studies. It is observed that the lack of pedagogical training in teachers and technological and structural limitation of the universities creates a gap between the teaching academic and the professional technical formation. The change of attitude of the teacher, as regards the limitations and difficulties in the teaching-learning process, can and must be supported by the use of alternative strategies for teaching, so that, it allows to present for the student, the appropriate professional life experience in the activity of the accounting Audit / A temática central deste estudo é a busca por métodos e técnicas que subsidiem o ensino e a aprendizagem em nível superior, mais especificamente na disciplina Auditoria Contábil. De acordo com o enfoque educacional e a forma de aprender de cada aluno, são apresentados obstáculos diferentes em relação ao ensinaraprender. Nessa dimensão, o objetivo deste estudo foi identificar e propor estratégias que minimizem as dificuldades dos professores da disciplina Auditoria Contábil para maior eficácia no processo ensino-aprendizagem, principalmente no que tange ao vivenciamento profissional. Para isso, foi necessária a apresentação de um referencial teórico educacional, no qual são analisadas e discutidas as variáveis presentes no ensinar e no aprender, além de uma avaliação das estratégias de ensino, comumente utilizadas no ensino superior. A avaliação documental da evolução da disciplina Auditoria Contábil na história do curso de Ciências Contábeis, bem como a aderência de seus conteúdos programáticos às exigências profissionais nacionais e mundiais possibilitou uma adequada caracterização da estrutura curricular dessa disciplina. A realização da pesquisa de campo, junto aos docentes dessa disciplina em Minas Gerais, corrobora o embasamento teórico levantado, sustentado também pelos resultados de outras pesquisas. O que se observa é que a ausência de formação pedagógica dos professores e a limitação tecnológica e estrutural das universidades criam uma defasagem entre o ensino acadêmico e a formação técnico-profissional. A mudança de postura do professor, no que se refere às limitações e às dificuldades existentes no processo ensino-aprendizagem, pode e deve ser apoiada pela utilização de estratégias de ensino alternativas, de tal forma a apresentar, ao aluno, o vivenciamento profissional adequado à atividade da Auditoria Contábil

nÃo hà / O desenvolvimento das tecnologias, nos seus mais variados campos, à alicerÃado pela pesquisa cientÃfica. à ela que fomenta as grandes inovaÃÃes que refletem na melhoria de vida das pessoas. No Brasil, a pesquisa à realizada, principalmente, pelas Universidades Federais, com recursos da UniÃo e convÃnios com organizaÃÃes privadas. Entretanto, esses grandes investimentos precisam e devem ser monitorados por mecanismos de controle interno e externo. Nas Universidades Federais, o Tribunal de Contas da UniÃo e a Controladoria Geral da UniÃo realizam o controle externo, subsidiado pelo sistema de controle interno de cada InstituiÃÃo. O Conselho de Curadores (CONCUR) da Universidade Federal do Cearà (UFC) à um ÃrgÃo consultivo de deliberaÃÃo coletiva, integrante da AdministraÃÃo Superior da UFC, que tem como finalidade exercer as atribuiÃÃes de fiscalizaÃÃo econÃmico-financeira da InstituiÃÃo, acompanhando toda a sua execuÃÃo orÃamentÃria. Embora tenha sido instituÃdo para tal funÃÃo, a AdministraÃÃo Superior da UFC estuda ampliar os trabalhos do CONCUR para alcanÃar outros setores considerados importantes. Desta forma, esta dissertaÃÃo objetiva discutir a percepÃÃo que a AdministraÃÃo Superior da UFC tem acerca do novo papel do Conselho de Curadores como ÃrgÃo de controle interno, apÃs a criaÃÃo da Auditoria Interna, verificando se hà sobreposiÃÃo de trabalhos ou conflitos de competÃncia e investigar que alteraÃÃes sÃo planejadas para o CONCUR e como serÃo implementadas, na prÃtica, com foco na visÃo integrada dos atos de auditoria. O mÃtodo de abordagem da pesquisa foi exploratÃrio e descritivo, com tÃcnicas de pesquisa documental e bibliogrÃfica, observaÃÃo direta e entrevistas. A populaÃÃo pesquisada se limitou a integrantes da AdministraÃÃo Superior ligados direta ou indiretamente ao controle interno da UFC. MudanÃas na atuaÃÃo do Conselho de Curadores, de fato, estÃo sendo estudadas, inclusive respaldadas por modificaÃÃes substanciais no prÃprio Regimento da Curadoria. Entretanto, propor alteraÃÃes significativas para os trabalhos de um ÃrgÃo como a Curadoria nÃo à tarefa simples. Hà toda uma estrutura material e humana que deve acompanhar tais mudanÃas. Desta forma, percebemos que ainda nÃo hà conclusÃes definitivas por parte da AdministraÃÃo Superior, sobre o novo perfil e a nova forma de atuaÃÃo deste importante ÃrgÃo deliberativo superior. / O desenvolvimento das tecnologias, nos seus mais variados campos, à alicerÃado pela pesquisa cientÃfica. à ela que fomenta as grandes inovaÃÃes que refletem na melhoria de vida das pessoas. No Brasil, a pesquisa à realizada, principalmente, pelas Universidades Federais, com recursos da UniÃo e convÃnios com organizaÃÃes privadas. Entretanto, esses grandes investimentos precisam e devem ser monitorados por mecanismos de controle interno e externo. Nas Universidades Federais, o Tribunal de Contas da UniÃo e a Controladoria Geral da UniÃo realizam o controle externo, subsidiado pelo sistema de controle interno de cada InstituiÃÃo. O Conselho de Curadores (CONCUR) da Universidade Federal do Cearà (UFC) à um ÃrgÃo consultivo de deliberaÃÃo coletiva, integrante da AdministraÃÃo Superior da UFC, que tem como finalidade exercer as atribuiÃÃes de fiscalizaÃÃo econÃmico-financeira da InstituiÃÃo, acompanhando toda a sua execuÃÃo orÃamentÃria. Embora tenha sido instituÃdo para tal funÃÃo, a AdministraÃÃo Superior da UFC estuda ampliar os trabalhos do CONCUR para alcanÃar outros setores considerados importantes. Desta forma, esta dissertaÃÃo objetiva discutir a percepÃÃo que a AdministraÃÃo Superior da UFC tem acerca do novo papel do Conselho de Curadores como ÃrgÃo de controle interno, apÃs a criaÃÃo da Auditoria Interna, verificando se hà sobreposiÃÃo de trabalhos ou conflitos de competÃncia e investigar que alteraÃÃes sÃo planejadas para o CONCUR e como serÃo implementadas, na prÃtica, com foco na visÃo integrada dos atos de auditoria. O mÃtodo de abordagem da pesquisa foi exploratÃrio e descritivo, com tÃcnicas de pesquisa documental e bibliogrÃfica, observaÃÃo direta e entrevistas. A populaÃÃo pesquisada se limitou a integrantes da AdministraÃÃo Superior ligados direta ou indiretamente ao controle interno da UFC. MudanÃas na atuaÃÃo do Conselho de Curadores, de fato, estÃo sendo estudadas, inclusive respaldadas por modificaÃÃes substanciais no prÃprio Regimento da Curadoria. Entretanto, propor alteraÃÃes significativas para os trabalhos de um ÃrgÃo como a Curadoria nÃo à tarefa simples. Hà toda uma estrutura material e humana que deve acompanhar tais mudanÃas. Desta forma, percebemos que ainda nÃo hà conclusÃes definitivas por parte da AdministraÃÃo Superior, sobre o novo perfil e a nova forma de atuaÃÃo deste importante ÃrgÃo deliberativo superior.