La presente investigación tiene por objetivo determinar la incidencia del gasto de depreciación en el cálculo del impuesto a la renta y los estados financieros de las empresas del sector construcción, en el distrito de Santiago de Surco, Lima. Por lo cual, esta investigación se ha desarrollado en cinco capítulos, que se detallan a continuación: Capítulo I Marco teórico, se presentan las definiciones básicas del gasto de depreciación, antecedentes, ventajas, dimensiones, incidencia tributaria y financiera según la NIC 16 y la NIC 12; y una revisión del sector construcción y sus antecedentes. Capítulo II Plan de investigación, se expresa la situación de la problemática, el estado de la cuestión, el problema general y específico, la justificación, el objetivo general y específico, la hipótesis general y específica. Capitulo III Metodología de la investigación, aquí se determinan los parámetros de la investigación y los instrumentos a utilizar en la recolección de datos, sabiendo que se tiene definida la población y el tamaño de la muestra para la investigación cualitativa y cuantitativa. Capítulo IV Desarrollo de la investigación, se aplican los instrumentos como la entrevista en profundidad y el cuestionario de preguntas; asimismo, en esta sección se desarrolla el caso práctico. Capítulo V Análisis de resultados, se analizan los resultados de la investigación cualitativa y cuantitativa; tomando como base el resultado de las tablas cruzadas y el CHI cuadrado. Por último, se analiza el caso práctico desde un punto de vista descriptivo. / This study has the aim to define the impact of the depreciation expense on the income tax calculation and financial statements of the construction industry firms located in Santiago de Surco district, in Lima. Therefore, this investigation is composed by five chapters, as explained below: Chapter I: Theoretical framework. This section introduces some basic concepts of the depreciation, such as antecedents, advantages, circumstances and its fiscal and financial effect according to NIC 16 and NIC 12; lastly, the construction industry and its antecedents. Chapter II: Investigation plan, where it is shown the topic itself, the status of the matter, the general issue, the specific issue, the reason, the general aim, the specific aim, the general supposition, the specific supposition, the limitations and factors. Chapter III: Methodology of investigation, defines the parameters to be adopted in the investigation such as the goal, the project and the tools to be used to collect necessary data, given a certain population and demonstration size, in order to run qualitative and quantitative investigations. Chapter IV: Investigation development, where tools such as in-depth interview and survey have been used. In this section, the case has been interpreted from a practical point of view as well. Chapter V: Analysis results, where the results of the qualitative and quantitative investigations have been analyzed, paying attention to the outcome of the crosstabs and the square CHI; lastly, the practical case has been analyzed from a descriptive perspective as well. / Tesis

El trabajo de la presente investigación tiene como objetivo establecer el impacto de la NIC 40 Propiedades de Inversión en los Estados Financieros y en el Impuesto a la Renta en las empresas que realizan actividad inmobiliaria en el distrito de Jesús Maria, año 2019. Se desarrolló los alcances y técnicas de medición, para realizar el tratamiento contable y tributario a las propiedades de inversión que son considerados como activos no corrientes, y que la situación financiera y económica de las empresas sean fiables y de importancia relativa, lo que conllevará a tomar mejores decisiones. La investigación se divide en cinco partes: Capítulo I Marco Teórico, donde se incluye el objetivo, alcance, reconocimiento, medición y transferencia de la NIC 40 Propiedades de Inversión; se investiga y analiza fundamentalmente la medición al costo y el valor razonable de los activos generadoras de rentas en el sector inmobiliario y el impacto en los Estados Financieros y el Impuesto a la Renta. Capítulo II Plan de Investigación, se enuncia el planteamiento de la problemática, el objetivo, y las hipótesis general y específicos. Capitulo III Metodología de investigación, se define la población y muestra, que será evaluado durante el proceso de investigación. Capitulo IV Desarrollo de la investigación, Se aplicó las herramientas de investigación como son las entrevistas a profundidad y encuestas; y se desarrolló un caso práctico. Capítulo V Análisis de los resultados, se analizó la información obtenida de las entrevistas y encuestas, se validó la hipótesis general y específicas, y se analizó el caso práctico. / The purpose of this research aims to establish the impact of the International Accounting Standard (IAS) 40 – Investment Properties on the Financial Statements and the Income Tax of the companies carrying out real estate activity in the district of Jesus Maria in the year 2019. The scope and measurement techniques were carried out to achieve the accounting and tax treatment of the investment properties that are considered as non-current assets, so that the financial and economic situation of the companies will be reliable and significant, which will lead to better decision-making. This research is divided into five chapters: In the Chapter I, the Theoretical Framework is discussed. It includes the objective, scope, recognition, measurement and transfer of the IAS 40 - Investment Properties. The cost and fair value measurement of the assets from the incomes in the real estate sector and the impact on the Financial Statements and the Income Tax is research and analyzed. In the Chapter II, the Research Plan is discussed. It includes the problem description, the objective, the general and specific hypothesis. In the Chapter III, the Research Methodology is detailed. It shows the population and sample to be assessed during the research. In the Chapter IV, the Research Development is described, it specifies the tools used during the research, including the in-depth interviews and surveys. A case study was developed. In the Chapter V, the Results Analysis are shown. The information collected from the interviews and surveys were analyzed. The general and specific hypothesis were validated. The case study was analyzed. / Tesis

El principal problema del caso resuelto mediante la Resolución del Tribunal Fiscal N° 08278-9-2018 está relacionado al reparo efectuado por SUNAT, correspondiente a la depreciación del impuesto a la renta del ejercicio 2009, de aquello activos fijos adquiridos mediante contratos de arrendamiento financiero (leasing). Dicho reparo es confirmado por el Tribunal Fiscal, debido a que el contribuyente (en adelante la Empresa) no pudo acreditar que puso en funcionamiento, tales activos, de manera posterior a la fecha de suscripción de los contratos correspondientes. En tal sentido, se debía de computar la depreciación exclusivamente durante la vigencia de los referidos contratos, por lo tanto, aquella depreciación acelerada cargada al costo de ventas no sería deducible para efectos del impuesto a la renta del ejercicio 2009. Ello en virtud del artículo 18° del Decreto Legislativo No. 2991 en concordancia con el inciso c) del artículo 22° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la del Impuesto a la Renta2 . De la referida resolución se puede verificar como el Tribunal Fiscal avala la posición sustentada por el contribuyente, no obstante, resuelve de una manera diametralmente opuesta y declara infundado el recurso de reclamación. Por ello, el primer objetivo principal de este artículo es dilucidar la importancia a la debida motivación dentro de las resoluciones emitidas por el referido tribunal, y en virtud de los parámetros esbozados determinar si en este caso de vulnero o no este derecho. El segundo punto importante que se desarrollara, tomando como base la referida resolución, es la valoración de los medios probatorios aportados durante el procedimiento contencioso tributario. Se buscará comentar y sentar algunas directrices objetivas con la finalidad de efectuar una adecuada valoración de estos, tratando de reducir el ámbito discrecional de la administración.

El tema de investigación gira en base a la depreciación. Un instituto legislado a nivel tributario pero que tiene connotaciones contables. La mencionada característica no es dificultad para su estudio, pues el derecho tributario toma a la contabilidad como fuente de información. Para este trabajo de investigación será básico tener en cuenta lo dicho, dado que desde el registro contable se generan las divergencias. Es el caso del valor residual, que constituye un importe no reconocido tributariamente pero por el contrario el tratamiento contable basado en la NIC y NIIF, si lo hace. Esta particularidad determina que se trastoque el instituto de la depreciación que necesita del registro contable para que sea deducido en el pago anual del Impuesto a la Renta. Por tanto, la proposición del trabajo de investigación es hacer efectivo lo mencionado en el artículo 20°, que deprecia el importe pagado por el activo fijo. Propuesta que en definitiva cambiaría el criterio actual de la Administración Tributaria sobre la depreciación. Añadir que como consecuencia del estudio del referido instituto se ha podido detectar el requisito esencial de la contabilización del activo fijo para efectuar la depreciación. Consiguientemente, el reglamento, que estipula lo mencionado estaría transgrediendo lo ordenado por la ley. La investigación otorga el paso inicial para que se busque la corrección a nivel legislativo. De esta manera, se intenta conseguir la coherencia entre la Ley y el Reglamento referente a la depreciación. / Trabajo de investigación

La presente investigación fue elaborada con el objetivo de analizar la NIC 40 y determinar el impacto financiero y tributario de las propiedades de inversión en las empresas del sector inmobiliario del distrito Santiago de surco, año 2018, nuestro instrumento principal es la Norma Internacional de Contabilidad NIC 40 “Propiedades de Inversión”, con la emisión de ésta norma surgió la necesidad de revisar el tratamiento contable que sirva para presentar razonablemente las cifras de los Estados Financieros y la toma de decisiones por parte de los usuarios. Dentro del capítulo I Marco teórico, se realiza un estudio respecto a las Normas Internacionales contables, definición, evolución, objetivo, medición inicial y posterior a revelar de la NIC 40 “Propiedad de Inversión”; se indaga sobre los tipos de modelos al costo o valor razonable y transferencias, se analiza también el sector inmobiliario y el impacto financiero y tributario. En el capítulo II, se plantea el problema principal y secundario, así como los objetivos generales y específicos, hipótesis principales y secundarias. Capitulo III Metodología de la investigación se definirá la población y muestra a evaluar durante nuestra investigación. En el capítulo IV Desarrollo de la investigación donde aplicamos las entrevistas de profundidad a los especialistas del tema y el desarrollo del caso de una empresa del sector inmobiliario que cuenta con una propiedad de inversión. En el Capítulo V Análisis de resultados, se desarrolla las entrevistas, el caso práctico y la validación de las hipótesis generales y especificas con relación a los resultados obtenidos. Para obtener un mejor entendimiento de la norma, se realizó un ejemplo en donde se detalla la transferencia del inmueble, que deja de ser Propiedad planta y equipo (NIC 16) pasando a ser Propiedad de inversión (NIC 40), en la cual se detalla el análisis correspondiente. / Abstrac: The present investigation was prepared with the objective of analyzing IAS 40 and determining the financial and tax impact of investment properties in the companies of the real estate sector of the Santiago de Surco district, year 2018, our main instrument is the International Accounting Standard IAS 40 “Investment Property”, with the issuance of this standard, the need arose to review the accounting treatment that reasonably presents the figures of the Financial Statements and the decision making by the users. Within chapter I Theoretical framework, a study is carried out regarding International Accounting Standards, definition, evolution, objective, initial and subsequent disclosure of IAS 40 "Investment Property"; the types of models are investigated at cost or fair value and transfers, the real estate sector and the financial and tax impact are also analyzed. In chapter II, the main and secondary problem is posed, as well as the general and specific objectives, main and secondary hypotheses. Chapter III Research methodology will define the population and sample to evaluate during our investigation. In chapter IV Development of the investigation where we apply the in-depth interviews to the specialists of the subject and the development of the case of a company of the real estate sector that has an investment property. In Chapter V Analysis of results, the interviews, the case study and the validation of the general and specific hypotheses regarding the results obtained are developed. To obtain a better understanding of the norm, an example was made where the transfer of the property is detailed, which ceases to be Plant and Equipment Property (IAS 16) becoming an Investment Property (IAS 40), which details The corresponding analysis. / Tesis