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Necesidad de establecer un plazo para la evaluación de la información presentada en el procedimiento de fiscalización tributariaHuacasi Valdivia, Fernando Rafael 14 April 2023 (has links)
La legislación y jurisprudencia tributaria no han definido cuál es el plazo en el cual la
Administración Tributaria debe emitir el cierre de requerimiento –a partir del segundo
requerimiento- en un procedimiento de fiscalización a cargo de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria.
Dicha circunstancia podría dar lugar a una actuación administrativa irrazonable que vulnere
derechos de los administrados que conforman el debido procedimiento administrativo, como son
el derecho al plazo razonable, a la seguridad jurídica y a la razonabilidad de las actuaciones
administrativas.
En efecto, nos encontrarnos ante una actuación administrativa de carácter discrecional, en la
cual la celeridad con que la Administración Tributaria evalúa la información presentada por los
administrados y emite el Resultado de Requerimiento, es únicamente responsabilidad de ella. Por
tanto, no sería razonable que las consecuencias jurídicas perjudiciales por la falta de celeridad
administrativa, como son el devengo de intereses moratorios o la suspensión de la prescripción de
la acción para determinar la obligación tributaria, sean trasladadas a los fiscalizados.
Si bien el procedimiento de fiscalización tributaria busca privilegiar el interés público, en tanto
busca identificar los aspectos que permiten definir la correcta determinación de las obligaciones
tributarias; también es cierto que, dicha facultad debe ser ejercida acorde a los derechos de los
contribuyentes, tal como lo establece el Artículo 74° de la Constitución.
En tal sentido, a fin de garantizar los derechos de los fiscalizados sin reducir las facultades de
fiscalización de la Administración Tributaria, se propone incorporar un plazo para que la
Administración Tributaria evalúe la información presentada en el procedimiento de fiscalización,
cuyo incumplimiento no signifique la caducidad de su facultad de fiscalización, sino la suspensión
de la aplicación de intereses moratorios y el cese de la suspensión del plazo de prescripción de la
acción de determinación de la Administración Tributaria.
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Impuesto adicional sobre pagos de regalías al exterior : una perspectiva desde la propiedad intelectualThevenot Sills, Marcel January 2016 (has links)
Tesis (magíster en derecho)
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Delito tributario como delito base del lavado de activos : análisis y comentarios de los cambios introducidos por la Ley 20.818Peña Caroca, Ignacio Andrés January 2016 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / La tesis tiene por objeto llevar a cabo un análisis de los cambios introducidos por
la ley 20.818 en materia de lavado de activos y delito tributario en Chile. A efectos
del tema que se propone desarrollar, el cambio más relevante introducido por la
nueva regulación fue la modificación del artículo 27 de la ley 19.913 al incorporar
nuevos delitos base al sistema de lavado de activos chileno. Dentro de estos se
encuentra el injusto del artículo 97, número 4, inciso tercero del código tributario,
que sanciona a quien, simulando una operación tributaria, obtuviese
devoluciones de impuestos indebidas. La incorporación se muestra, no obstante,
como restrictiva al ser este tipo penal solo uno de los cuatro delitos que contempla
la disposición, en un contexto de hipótesis amplias de fraude fiscal en el derecho
comparado y en la regulación internacional en la materia. Tal aspecto hace surgir
la necesidad de realizar un estudio que aborde la regulación del fraude fiscal
como delito antecedente en la ley chilena, evaluando los argumentos para su
restrictiva inclusión en base a un estudio dogmático y comparado del delito
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Valoración aduanera : acuerdo de valoración de la OMCShen, Tzu-hsin January 2007 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / En este trabajo, se hará una retrospectiva sobre el concepto de valor aduanero desde el acuerdo multilateral aduanero denominado “Definición de Valor de Bruselas” o “DVB”, hasta llegar al concepto actual contenido en el Acuerdo de Valoración Aduanera de la OMC; se estudiarán los elementos de la determinación del Valor Aduanero, los criterios de valoración del citado Acuerdo de Valoración y del nuevo Reglamento de Valoración Aduanera dictado por el Ministerio de Hacienda de Chile conforme al mismo Acuerdo de Valoración.
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El impuesto al gasto y el régimen de las inversiones en la ley de impuesto a la rentaBraidot Le Boulenge, Paul January 2005 (has links)
El establecimiento de un sistema tributario a la renta más
equitativo y eficaz ha significado una preocupación constante para el
legislador, quien no puede dejar de considerar los efectos que tienen los
impuestos en la economía, por lo que su labor en ese ámbito debe tener
como objetivo ocasionar un mínimo de distorsiones en el
desenvolvimiento de actividades económicas, permitiendo que éstas se
desarrollen en forma lo más fluida posible.
Entre los efectos desincentivadores implícitos en un sistema de
impuesto a la renta como el nuestro, cabe destacar las discriminaciones
entre contribuyentes y los obstáculos que los impuestos pueden implicar
en las inversiones, por lo que resulta indispensable que su labor se
enfoque en la implantación de mecanismos que incentiven el ahorro y las
inversiones que se traduzcan en una acumulación de capital, toda vez que
la tasa de crecimiento económico depende de la proporción de ingreso
dedicado a tales fines, lo cual implica que a mayor proporción de éste,
más rápido es el crecimiento.
En ese sentido, la doctrina ha desarrollado teorías cuyo principal
efecto consiste precisamente en crear condiciones que favorezcan el
ahorro e inversiones, que impliquen una capitalización, otorgando a los
contribuyentes mayores posibilidades de invertir sus ingresos, mediante
diversos mecanismos, que en general consisten en una autorización para
deducir de sus rentas las cantidades invertidas
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Tratamiento tributario del gasto rechazado luego de la reforma introducida por la ley 20.630 al artículo 21 de la ley sobre impuesto a la rentaLucero Álvarez, Gonzalo Rodolfo January 2014 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / El presente trabajo tiene por objeto el estudio del tratamiento tributario del gasto rechazado luego de la reforma introducida por la Ley 20.630 en el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. A lo largo de estas páginas se persigue efectuar una descripción y análisis de los cambios contenidos en la reforma, abarcando sus diversos aspectos, pretendiendo organizarlos y sistematizarlos. Para un mejor desarrollo y comprensión de la materia, se efectúa un estudio detallado del tratamiento tributario del gasto rechazado previo a la reforma en comento, tarea que a su vez permitirá confrontar y comparar el nuevo régimen con el antiguo.
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Análisis crítico de la sanción procesal de inadmisibilidad probatoria en el nuevo procedimiento tributarioGallegos Aguirre, José Manuel January 2015 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)
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Los gastos rechazados y los retiros indirectos en la Ley de la Renta : análisis sistemáticoMasri Olivares, Omar Javier January 2018 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Análisis sistemático de las diferentes disposiciones legales e interpretaciones relativas a los gastos rechazados y los retiros indirectos, cuyo objeto es precisar las categorías conceptuales y jurídicas aplicables a cada una de estas instituciones. Como resultado, se ha logrado establecer las diferencias conceptuales y dogmáticas entre estas, determinando sus límites terminológicos. Además, se ha logrado identificar los impuestos respectivos que gravan cada una de las instituciones analizadas, determinando la naturaleza de los mismos a través de su análisis exhaustivo.
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Tratamiento tributario de las costas y la condena en costas frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta : situación particular de las Instituciones de Salud Previsional (ISAPRES) en los recursos de protecciónAbuyeres Arancibia, Alejandro Nicolás January 2018 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Todo proceso judicial conduce a que las partes deban incurrir en una serie de desembolsos necesarios para su sustanciación, ya sea que algunos se realicen en cumplimiento de una ley que así lo requiera o se efectúen con el fin de mejorar las expectativas de las partes de obtener un resultado favorable.
Sin embargo, si una de las partes resulta totalmente vencida en la litis o en un incidente deberá ser condenada en costas lo que la obligará a pagar a una suma de dinero que podrá ser más o menos equivalente al gasto que incurrió durante la litis.
En este sentido, la naturaleza jurídica de la condena en costas ha dado lugar a discusión desde la óptica del Derecho Tributario, en tanto el Servicio de Impuestos Internos comenzó a rechazar el gasto por concepto de condena en costas impuestas a las Instituciones de Salud Previsional en el marco de ciertos los recursos de protección, aplicando sobre dichas sumas el impuesto del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto la Renta, desencadenando una crisis en la industria.
En vista de tan relevante cuestión, en el presente trabajo se examinará la regulación de las costas judiciales y la condena en costas bajo el Código de Procedimiento Civil, para posteriormente analizar la acción constitucional de protección con especial énfasis en la condena en costas que se puede imponer en de dicho recurso, y finalmente los aspectos generales del impuesto a la renta de Primera Categoría.
Todo ello con el certero fin de dar respuesta al título de esta memoria, esto es, cuál es el tratamiento tributario que reciben las costas y la condena en costas frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta, con especial referencia al caso de las Instituciones de Salud Previsional (“ISAPRES”) en los recursos de protección.
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Utilización de instrumentos derivados en esquemas de planificación tributaria agresiva: aplicación y alcance de la normativa antielusiva nacionalAlarcón Ordóñez, Catalina January 2019 (has links)
Actividad formativa equivalente a tesis (magíster en derecho tributario) / El presente trabajo tiene como finalidad analizar la suficiencia de la normativa antielusiva chilena para la prevención de la utilización abusiva de los contratos de derivados, con la única finalidad de disminuir la carga tributaria de uno o más contribuyentes. Para ello se analizará la naturaleza y fundamentos económicos para la suscripción de este tipo de instrumentos y los distintos tipos de contratos de derivados, especialmente aquellos más usados como son los contratos de Opciones, Futuros, Swaps y Forwards. Asimismo, se analizará el tratamiento tributario de los mencionados contratos a la luz de la Ley N° 20.544 del año 2011 que regula el tratamiento tributario de este tipo de instrumentos así como el tratamiento tributario que han tenido esta clase de contratos en el derecho comparado.
En el segundo capítulo se analizarán brevemente las normas antielusivas existentes en la legislación chilena, especiales y generales, así como aquellas limitaciones establecidas en el Convenio Multilateral, aplicable a las disposiciones de los Convenios de Doble Imposición suscritos por Chile, tendientes a evitar la utilización abusiva de los mencionados convenios.
Finalmente, se analizará la suficiencia de la normativa antielusiva, general y especial, contenida en la legislación nacional, a la luz de las recomendaciones de las acciones N° 4 y 5 BEPS las cuales buscan limitar la rebaja abusiva de intereses y montos que se asemejen a éstos y a la exigencia de la realización de una actividad sustancial para la deducción de gastos en determinadas jurisdicciones, así como la propuesta de soluciones para un adecuado control de los ingresos y gastos.
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