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Informe de la resolución del tribunal fiscal no. 3179-2-2015Gómez Bellota, Edson Américo January 2018 (has links)
El presente trabajo gira en torno al análisis de diversas anomalías que pueden
presentarse en el procedimiento contencioso tributario como consecuencia de una
estrategia de dilatación del mismo por parte del contribuyente. Asimismo, se analizan los efectos que tuvo en el proceso judicial la referida estrategia de dilatación, en particular la vulneración de ciertos principios constitucionales.
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Incorporación del arbitraje nacional facultativo en materia tributaria para reducir la carga procesal en el poder judicialGuevara Chavez, Magaly 25 January 2023 (has links)
En el presente trabajo se realiza un análisis de la incorporación del arbitraje nacional facultativo
en materia tributaria para reducir la carga procesal en el Poder Judicial, la misma que resulta ser
un mecanismo alternativo de resolución de conflictos frente a la demanda contenciosaadministrativa.
De este modo, los contribuyentes tendrían la posibilidad de elegir entre dos vías
para resolver sus conflictos: el Proceso Contencioso Administrativo y el Proceso de Arbitraje
Nacional Facultativo.
Se señala como problema del trabajo de investigación, el hecho de que, de acuerdo con la
legislación tributaria actual, el proceso tributario es muy lento y provoca una carga procesal cada
vez mayor ante la instancia del Poder Judicial, y es que cada vez se incrementa y dura más allá del
plazo razonable. Por ello, se propone incorporar el arbitraje nacional facultativo para coadyuvar en
la reducción de la carga procesal del Poder Judicial y reducir plazos de resolución de conflictos
como derecho del contribuyente y como garantía del principio a un plazo razonable, cuyas ventajas
están ligadas a los principios de simplicidad, especialidad, celeridad.
En efecto, la propuesta de aplicar el arbitraje tributario nacional es una vía alternativa que tiene
la finalidad de resolver las controversias tributarias según la interpretación del hecho imponible y
del análisis normativo, mas no implica desconocer el poder tributario, ni la competencia del Poder
Judicial, sino coadyuvar a reducir la carga procesal.
Luego de analizar estos aspectos dentro de la legislación nacional, se revisa el tratamiento de
esta provisión en la legislación comparada en países de Latinoamérica donde se aplica este tipo de
mecanismos alternativos como es el arbitraje, tales como Panamá, Venezuela, y otros países como
Portugal, Francia y Estados Unidos.
Finalmente, se propone evaluar la posibilidad de incorporar el procedimiento del arbitraje
nacional facultativo en un título del Libro III del Código Tributario. Del mismo modo, modificar los artículos 112 y 157 de dicha norma, cuyas ventajas están ligadas a los principios de simplicidad,
especialidad, celeridad y el principio del plazo razonable
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Inequidad en el ámbito de aplicación del sistema de detraccionesSalazar Correa, Juan José, Vera Paredes, Erica Mavel 06 October 2021 (has links)
El presente trabajo de investigación centra su estudio en el ámbito de aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, cuestiona su vigencia, analizando la
afectación actual que ejerce el Sistema sobre los sujetos u operaciones
comprendidas y propone un cambio regulatorio a la luz de las innovaciones
tecnológicos que ha experimentado la Administración Tributaria con el paso del
tiempo.
Teniendo el contexto expuesto es válido efectuar las siguientes interrogantes ¿los
fundamentos del ámbito de aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias justifican en la actualidad, la aplicación del Sistema bajo los mismos
términos en que fue concebido inicialmente?, ¿el actual ámbito de aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias resulta razonable o perjudicial para los
sujetos afectos al mismo?, ¿Se vulnera el Principio Constitucional de Igualdad al
proponer una diferenciación de tratamientos en la operatividad del Sistema de
Detracciones?.
Se tiene por hipótesis que el Principio Constitucional Tributario de Igualdad no impide
el tratamiento desigual en el ámbito tributario, cuando existen condiciones objetivas y
razonables para ofrecer un tratamiento diferenciado, siempre y cuando se realice
sobre bases objetivas y razonables que respeten los límites del poder tributario,
respecto de las cuales nos pronunciamos en el desarrollo de la presente
investigación.
Para corroborar ello realizamos un análisis del marco legal vigente, la jurisprudencia
constitucional vinculada, la doctrina extranjera y la doctrina nacional, bajo la
consideración de observar la realidad operativa de los sujetos u operaciones
comprendidos en el ámbito de aplicación del Sistema de Detracciones.
Finalmente, queda en evidencia que actualmente la Administración Tributaria en
mérito a sus mecanismos de gestión puede perfilar a los contribuyentes y a partir de
esa diferenciación y en cabal respeto al Principio Constitucional Tributario de
Igualdad otorgar distintos tratamientos a los sujetos inmersos en una misma cadena
de comercialización.
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Informe sobre Expediente de Relevancia Jurídica N° 00949-2011-0-1801-JRCA- 16, E-2777, relativo a la demanda contencioso administrativa interpuesta por Savia Perú S.A. contra la SUNAT y el Tribunal Fiscal respecto al ejercicio del derecho al crédito fiscalHuaroc Chacon, Camilo 27 February 2024 (has links)
La controversia analizada se centra en el IGV aplicado al sector de hidrocarburos
peruano, con énfasis en los contratos ley y el papel de Perúpetro en dicho sector.
Este caso es relevante debido a la importancia en términos de recaudación del
IGV y la significancia de los hidrocarburos como sector estratégico en la
economía nacional. El objetivo principal de este informe es determinar si Savia
tenía derecho al crédito fiscal originado por el IGV pagado por Perúpetro en la
importación de bienes de capital. Para abordar esta cuestión se plantean cinco
problemas legales que deben ser resueltos. Primero, se analiza si el Contrato,
como contrato ley, estableció un régimen tributario especial en virtud del cual
Perúpetro reemplazó a Savia como sujeto pasivo de la relación tributaria.
Segundo, se examina si los Decretos Ley N° 22774 y 22775 crearon un régimen
tributario especial. Tercero, se analiza la eficacia del Contrato frente a la Sunat,
de acuerdo con lo establecido en el artículo 26 del Código Tributario. Cuarto, se
evalúa si Savia cumplió cada uno de los requisitos sustanciales y formales
necesarios para ejercer este derecho. Quinto, se determina si existe algún
impedimento para que Savia utilice el crédito fiscal, como el supuesto “doble
beneficio prescrito” por el artículo 69 de la Ley del IGV. Después de realizar el
análisis correspondiente, se concluye que el Contrato no estableció un régimen
tributario especial que reemplazara a Savia como sujeto tributario, como también
que los Decretos Ley mencionados no crearon un régimen especial, sino que se
enfocaron en cláusulas generales de contratación y mandatos a Perúpetro. En
resumen, se determinó que Savia tenía derecho al ejercicio del crédito fiscal.
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Efectos de la presentación de una declaración jurada rectificatoria por una mayor obligación tributaria del Impuesto a la Renta en la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la RentaValverde Berlanga, Eva Judith 07 March 2024 (has links)
En el presente artículo, se analizan los efectos de la presentación de una
declaración jurada rectificatoria por una mayor obligación tributaria del Impuesto
a la Renta a la luz de la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta.
Para dicho análisis, se parte de que el Impuesto a la Renta y la Tasa Adicional
del Impuesto a la Renta son dos impuestos distintos e independientes. En ese
sentido, se concluye que es a partir de la valoración de la documentación que el
contribuyente pueda presentar durante el procedimiento de fiscalización que la
Administración Tributaria determinará si el destino del egreso observado se
encuentra acreditado. Por ende, la presentación de esa declaración jurada
rectificatoria no sirve ni para desvirtuar que se está ante un egreso no susceptible
de posterior control tributario ni tampoco es una aceptación del contribuyente de
la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta. En adición, también
se concluye que las Resoluciones de Determinación emitidas por concepto de
este impuesto son nulas, si es que fueron emitidas sin considerar la modificación
de los hechos y datos comunicados mediante la declaración jurada rectificatoria
del Impuesto a la Renta. / In this article, the effects of the presentation of a rectification affidavit for a higher
Income Tax tax obligation are analyzed in relation to the application of the
Additional Income Tax Rate. For this analysis, it is established that the Income
Tax and the Additional Rate of Income Tax are two different and independent
taxes. In this sense, it is concluded that it is from the evaluation of the
documentation that the taxpayer can present during the inspection procedure that
the Tax Administration will determine if the destination of the observed
expenditure is accredited. Therefore, the presentation of this rectification affidavit
does not serve to refute that this is a disbursement not susceptible to subsequent
tax control, nor is it an acceptance by the taxpayer of the application of the
Additional Rate of Income Tax. In addition, it is also concluded that the
Determination Resolutions issued for this tax are null, if they were issued without
considering the modification of the facts and data communicated through the
Income Tax rectification affidavit. / Trabajo académico
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El Principio de Fehaciencia en la deducción de gastos por pagos de penalidad ante incumplimiento contractualLópez Orihuela, Moises Leonardo 14 March 2024 (has links)
El presente trabajo se encuentra enfocado en identificar de qué forma actúa la
Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal en la aplicación del Principio de Fehaciencia
en el caso particular de la deducción de gastos derivados por el pago por penalidad
contractual. Siendo la fehaciencia una figura que puede verse cuestionada en tanto a su
interpretación, debido a que no ha sido regulada directamente por una norma en el país. En
base a ello se tiene como objetivo poder definir hasta que punto puede exigirse al
contribuyente determinada documentación para poder demostrar la realidad de las
operaciones en el caso en particular.
Se partirá por desarrollar como es que se define el concepto de fehaciencia, cual es la
finalidad a la que se dirige y de que forma puede afectar de manera general al contribuyente
su aplicación irregular. Seguidamente, se tendrá en cuenta de que forma se compone el pago
por incumplimiento contractual como un gasto deducible y que documentación implica para
poder desarrollarse al momento de ser presentada frente a la Administración Tributaria. De
esta manera, se podrá entender en que punto podría reformarse las exigencias documentarias
para el contribuyente y la importancia de una aplicación regular para que el contribuyente
pueda no verse afectado. / This work is focused on identifying how the Tax Administration and the Tax Court act in
the application of the Principle of Reliability in the particular case of the deduction of
expenses derived from the payment of contractual penalty. Being faith a figure that can be
questioned in terms of its interpretation, because it has not been directly regulated by a norm
in the country. Based on this, the objective is to be able to define to what extent certain
documentation can be required from the taxpayer in order to be able to demonstrate the
reality of the operations in the particular case.
It will start by developing how the concept of trustworthiness is defined, what is the purpose
to which it is directed and in what way the irregular application of it can affect the taxpayer
in a general way. Next, it will be taken into account how the payment for contractual breach
is composed as a deductible expense and what documentation it implies to be able to
develop it at the time it is presented to the Tax Administration. In this way, it will be
possible to understand at what point the documentary requirements for the taxpayer could
be reformed and the importance of a regular application so that the taxpayer may not be
affected. / Trabajo académico
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La responsabilidad tributaria: la impugnación en el caso de los depositarios y terceros retenedoresNava Tolentino, José Jorge 15 October 2020 (has links)
El presente trabajo de investigación analiza los alcances de la impugnación de
los depositarios y terceros retenedores como responsables tributarios, siendo que el
Código Tributario permite un derecho de contradicción, no solo a la atribución de
responsabilidad, sino también a la “deuda tributaria” declarada por el contribuyente o la
que le determina la Administración Tributaria. La norma peruana, recoge en principio el
modelo español, incorporando una nueva definición de los “actos firmes”, que obliga a
la revisión de diversas instituciones jurídicas que podrían vulnerarse, por el ejercicio
del derecho de contradicción respecto de la deuda tributaria misma.
Con la presente investigación, se pretende demostrar a partir de instituciones
jurídicas, como: el acto administrativo y sus alcances, la seguridad jurídica, la firmeza
de los actos administrativos y la reserva tributaria; que el impugnar la deuda tributaria
de los depositarios y los terceros retenedores como sujetos ajenos a la relación
jurídica tributaria, conlleva a “inconsistencias” en nuestro sistema jurídico cuando
atenta contra las instituciones referidas y por ende a nuestro ordenamiento jurídico.
Así, luego de analizar la institución de la responsabilidad tributaria, y la
naturaleza jurídica de los depositarios y terceros retenedores, así como los alcances
de la atribución de su responsabilidad tributaria; el acto administrativo de
determinación de responsabilidad, permite al responsable el ejercicio del derecho de
contradicción o defensa respecto de la exigibilidad y la validez de la deuda tributaria
por la que responde, debiendo ajustares la regulación normativa con relación a la
posibilidad de cuestionar la deuda misma, ya que ello genera, en la mayoría de los
casos, afectación y vulneración de las instituciones jurídicas, a lo que hemos
denominado “inconsistencias”.
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Puntos críticos de la ordenanza de arbitrios en el distrito de San IsidroPizarro Salas, Deniss Diana 09 August 2019 (has links)
Municipal taxes facilitate the provision and maintenance of municipal public services of street
sweeping, solid waste collection, parks and gardens and citizen security, which are the basic services
provided by local governments for the maintenance of the city. However, in the last four years, the
Peruvian press has reported crises in the provision of such services in the districts of Comas, Rímac or
others, stating that this is due to the low collection of the tax that does not allow to maintain in time
the benefit .
This low collection, often due to the lack of tax culture that citizens have, but is also affected by noncompliance
with legal prerogatives, as was in 2005 with the issuance and subsequent publication of
STC N ° 041-2004 -AI-TC and 00053-2004-PI / TC, issued by the Constitutional Court, whose effects
implied the non-requirement of the tribute, and laid down criteria that are obligatory observance by
local governments.
The present work develops an investigation to the municipal taxes, being a tribute of difficult
determination and that is sometimes surpassed by the reality. Therefore, in the present work it has
been considered to carry out this evaluation from Ordinance No. 413-MSI of the Municipality of San
Isidro for the 2016 fiscal year, considering that local government as one of the most modern in the
capital .
This work presents an explanatory - descriptive approach, considering that it is important for the
reader to know the budgets that enable local governments to design the regulations and guidelines
that, in principle, ensure an equitable burden of the cost of services that In accordance with the criteria
established by the Constitutional Court in the judgments handed down in cases Nos. 041-2004-AI-TC
and 00053-2004-PI / TC, as well as the ratification carried out by the Provincial Municipality which
oversees the legal system In tax matters with respect to the rates by municipal taxes.
On the other hand, this research will allow us to determine the need to have a regulatory framework
that ensures a correct distribution of the cost of services, ensuring their fairness, and providing the
national and local government with knowledge that will facilitate the creation of normative devices
that allow them To make improvements in the norms that regulate the municipal taxes.
For the development of the present work, a theoretical-dogmatic methodology has been used,
implying a bibliographic review for its corresponding doctrinal analysis, which is complemented with
the jurisprudence of national courts, using a descriptive-explanatory method that will allow a thorough
analysis of the Objectives for the development of this work, which is outlined in three chapters.
In the first chapter, the legal and normative guidelines that the local government has to deal with to
validly regulate the rate of municipal taxes are developed, evidencing the complexity in its design that
involves the participation of different organic units of the local government, as well as the participation
of The provincial municipality in ratification; The latter being the condition that determines its validity.
On the other hand, it identifies the public institutions that make a revision of the rule that regulates
the municipal taxes at the request of the taxpayers through claims or denunciations.
The development of this chapter will allow the reader to know the structure of the tax norm that
regulates the municipal taxes and the guidelines that delimit its design, the areas or institutions that
participate in this activity, as well as the opinions and resolutions related to the municipal taxes , In
order to ensure its legality, validity, determination and enforceability of the tax obligation.
In the second chapter, the content of the tax standard is delineated according to the aspects of the tax
incidence hypothesis, developing its practical application and identifying the drawbacks for the
determination of the municipal tax rate in the district of San Isidro. This chapter highlights the difficulty of the tax rule applied to reality, affecting the enforceability of the
tax liability, since the tax law can not be applied in an integral manner.
In the third chapter, the tax obligation of municipal taxes is developed, based on what was specified
in Ordinance No. 413-MSI that regulates the tax regime in municipal taxes for the 2016 fiscal year.
This chapter analyzes the subjects of the tax obligation, the exemptions established in the tax norm,
and the considerations made by the Municipality of San Isidro to establish the cost of public services
that support the collection of the tax and the criteria Used.
These three chapters expose the difficulties that arise in the regulation and application of municipal
taxes, so that these can be envisaged by local government regulators and ensure the collection of such
taxes, ensuring the provision of municipal public services.
This work has been developed taking into account the legislative changes that have been issued by
the Executive Power since it has been granted legislative powers by the Congress of the Republic, as
well as the new Resolutions of Mandatory Enforcement issued by the Fiscal Court, which have not
Affected to a large extent the rates of municipal taxes.
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La simulación en el Derecho Tributario y su aplicación en torno a la Norma XVI del Título Preliminar del Código TributarioQuintana Peralta, Enzo Fabrizzio 19 May 2022 (has links)
La reciente incorporación y cabal entrada en vigencia en el ordenamiento jurídico peruano de
la Cláusula Antielusiva General (CAG) contenida en la Norma XVI del Título Preliminar del
Código Tributario sigue presentando retos para los diferentes operadores del Derecho, entre
los cuales observamos la ausencia de definición del concepto de simulación para efectos de
la aplicación del sexto párrafo de la referida norma. El presente trabajo tiene como propósito
esbozar una definición del concepto de simulación en el Derecho Tributario a partir del
elemento esencial en la institución jurídica construida por el Derecho Privado: la divergencia
entre la voluntad declarada y la voluntad negocial; la cual se verifica a partir de la
incongruencia en alguno de los elementos del negocio jurídico (sujeto, objeto o causa).
Finalmente, se analizan algunos pronunciamientos de la Corte Suprema de Justicia sobre el
particular.
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Informe jurídico sobre la Resolución N° 585-2006- SUNARP-TR-LLara Tello, Lucero Andrea 22 March 2024 (has links)
Durante la vida de una sociedad, ésta puede realizar diversos actos que
considere necesarios para su mejor y adecuado desarrollo. Uno de estos actos
es el de reorganización societaria, pudiendo ser de fusión, escisión,
reorganización simple, transformación, entre otros. En el desarrollo del presente
informe, nos centraremos específicamente en la figura de la escisión, abordando
los tipos de esta figura para aterrizar en el análisis de la escisión parcial.
Dentro de este análisis, la pregunta principal que trataremos de resolver es la
referente a cuál es la afectación que tiene el desarrollo de una escisión parcial
en la sociedad escindida, más específicamente, si es que la sociedad escindida
se encuentra obligada a reducir su capital social; y de ser así, si dicha reducción
deberá guardar equivalencia con el valor del bloque patrimonial escindido. Con
la finalidad de dar respuesta a esta interrogante, hemos decidido segmentar
nuestro análisis en tres instituciones del derecho que se presentan en el caso en
concreto, las cuales son: la escisión; la modificación parcial de estatuto, en su
variación de reducción de capital; y, la constitución de una sociedad anónima.
Finalmente, haremos uso de la normativa peruana aplicable y doctrina nacional
que verse sobre las instituciones antes señaladas; de igual manera,
presentaremos una pequeña comparación entre nuestra normativa societaria y
otras de la región latinoamericana que nos permitirá evaluar el tratamiento que
se tiene a dichas figuras. / During the life of a company, it can perform various acts that considers necessary
for its better and adequate development. One of these acts is the corporate
reorganization, which can be merger, spin-off, simple reorganization,
transformation, among others. In the development of this paper, we will focus
specifically on the figure of the spin-off, we will address the types of this figure to
land on the analysis of the partial spin-off.
Within this analysis, the main question that we will try to solve is the one referring
to the effect that the development of a partial spin-off has on the company that
has been divided, more specifically, if the company that has been divided is
obliged to reduce its capital stock; and if so, if such reduction must be equivalent
to the value of the asset block. To answer this question, we have decided to
segment our analysis in three legal institutions that are present in the specific
case, which are: the spin-off; the amendment of the bylaws, in its capital reduction
variation; and the incorporation of a new corporation.
Finally, we will make use of the applicable Peruvian regulations and national
doctrine on the aforementioned institutions; likewise, we will present a small legal
comparison between our corporate regulations and others in the Latin American
region that will allow us to evaluate the treatment given to such figures.
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