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Análisis constitucional de la prescripción de cobro de deudas tributarias: ¿Debe mantenerse esta institución en un Estado Constitucional de Derecho?Guerrero Mariño, Pamela Gabriela 04 July 2022 (has links)
Esta investigación se plantea como objetivo general analizar si la figura de la
prescripción de cobro de deudas tributarias encuentra un fundamento constitucional
suficiente para mantenerse dentro de un Estado Constitucional de Derecho. El
método empleado para la consecución de tal objetivo es el documental o
bibliográfico. Mediante dicho método se busca adquirir una completa perspectiva
respecto a la figura objeto de estudio, someterla a evaluación y, finalmente, generar
una propuesta alternativa suficientemente fundamentada. En la investigación, se
llega a la conclusión de que la prescripción de cobro de deudas tributarias afecta a
los principios constitucionales de deber de contribuir, capacidad contributiva e
igualdad. Dicha afectación es mayor que la satisfacción que ofrece respecto al
principio que justifica su existencia: el principio de seguridad jurídica. Así, la
prescripción de cobro de deudas tributarias constituye una medida desproporcional,
puesto que, de no existir dicha figura, el impacto resulta menor al que se genera con
su existencia. En consecuencia, se concluye que se trata de una figura que debe
ser expulsada del ordenamiento. Se propone que debe empezar a regir una regla
de imprescriptibilidad de cobro de deudas tributarias, la cual tendría que
materializarse en una variación normativa del Código Tributario. Se realiza esta
propuesta en una búsqueda por el respeto de los principales postulados del Estado
Constitucional de Derecho.
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Trasgresión al principio de capacidad contributiva del sistema de pagos de obligaciones tributarias-detraccionesGrados Mesías, Luisa Johana 27 September 2018 (has links)
La presente investigación abarca el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT), conocido también como el Sistema de Detracciones, y su vinculación con los
Principios Tributarios Constitucionales, siendo necesario analizar si a este Sistema le
son aplicables estos principios tributarios, en especial, el de Capacidad Contributiva,
que no se encuentra expresamente citado en la Constitución Política del Perú pero se
desprende del Principio de Igualdad.
Bajo este escenario surgen las siguientes interrogantes ¿Cómo el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT) trasgrede el principio tributario de capacidad
contributiva? ¿Cómo se evidencia que el SPOT reduce la capacidad contributiva de los
administrados tributarios? ¿Cómo se evidencia que el SPOT tiene efectos confiscatorios
para el administrado tributario?
Se obtiene como hipótesis que el Sistema de Detracciones, debe ser analizado dentro
de un Sistema Tributario por lo tanto le son aplicables sus principios y de la manera
como está configurado en la actualidad, afecta al principio de la capacidad contributiva
pues limita el acceso a un bien para ser invertido y/o ahorrado, con lo cual genera
pérdida de valor en el negocio y con ello reducción de la capacidad contributiva.
Para demostrar ello se realizó un análisis de la doctrina, legislación y jurisprudencia
sobre las detracciones y los principios tributarios constitucionales, el cual se ve reflejado
en el presente trabajo constituyendo un aporte a la escasa información que se tiene
sobre esta problemática en nuestro país.
Finalmente, no se pretende eliminar el Sistema de Detracciones, pues a través de éste
se aporta ampliamente en la recaudación tributaria, sin embargo, ello no puede conllevar
a no respetar el Principio de Capacidad Contributiva más aun cuando existen medidas
legales con las cuales se puede seguir cumpliendo con el deber de contribuir sin
menoscabar la capacidad contributiva. / Trabajo de Investigación
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Informe sobre expediente de relevancia jurídica N° 2002-2008, E-2101, sobre procedimiento tributario seguido por SUNAT contra Doe Run Perú S.R.L.Montes Yaringaño, Sebastian Enrique 20 March 2024 (has links)
En el marco de transacciones transfronterizas de compraventa de bienes entre sujetos
domiciliados y no domiciliados, para efectos del Impuesto a la Renta, nuestra legislación
tributaria recoge el criterio de la ubicación física en el país para determinar si la venta se
encuentra gravada con el impuesto.
En el presente informe analizaremos la controversia suscitada entre la empresa Doe Run
Perú S.R.L. y la SUNAT, a razón de que esta última cuestionó que algunas de las
transacciones de compra de metales refinados efectuadas por la compañía no se habrían
realizado en el extranjero, sino en el territorio nacional por lo que se encuentran gravadas
con el Impuesto a la Renta.
En esa línea, en este trabajo nos centraremos en el análisis jurídico del tratamiento tributario
del Impuesto a la Renta peruano aplicable a la venta de bienes muebles ejecutada por
sujetos no domiciliados, así como de la transferencia de propiedad de este tipo de bienes
desde el derecho civil.
Adicionalmente, profundizaremos en la facultad de la SUNAT para exigir retenciones del
Impuesto a la Renta peruano y su relación con los principios constitucionales de seguridad
jurídica, irretroactividad y legalidad, vulnerados por la Disposición Transitoria Única de la Ley
No. 28647.
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Aplicación de la Norma XVI: a propósito del Decreto Legislativo Nº 1422Bando Almeida, Daniel Steven 27 May 2020 (has links)
El objetivo del siguiente trabajo de investigación es esclarecer la estructura y
condicionamientos que trae consigo la Norma XVI, ubicada en el Título Preliminar
del Código Tributario, para que de esta manera se determine si es posible su plena
aplicación en la actualidad. A pesar de que en este año (2018) se ha publicado el
Decreto Legislativo N° 1422, teniendo consignado como fin el brindar mayores
garantías a los contribuyentes en la aplicación de tal norma y otorgar a la
Administración Tributaria (SUNAT) las herramientas para su efectiva
implementación, para lo cual modificó el Código Tributario, tenemos que siguen
quedando espacios que requieren ser dilucidados. En ese contexto, consideramos
necesario un estudio de las normas pertinentes, desde los respectivos precedentes
hasta llegar a la revisión del decreto referido, para determinar el contenido, vigencia y
aplicación de la Norma XVI; sin perjuicio de ello, para obtener mayores luces al
respecto, recurrimos especialmente a pronunciamientos de tribunales y doctrina
correspondientes. Conforme a ello, verificamos que se otorgan facultades a la
SUNAT en función a dos bloques normativos: 1) hacer uso de una calificación
económica o 2) de una Norma Antielusiva General, a aplicarse sobre determinados
actos que el contribuyente simule o realice respectivamente, siendo que el segundo
trae consigo ciertas complicaciones para su aplicación. De esta forma, concluimos que
actualmente sólo es aplicable la calificación económica, puesto que si bien el Decreto
Legislativo N° 1422 facilitaría la aplicación la norma antielusiva en referencia,
desligándose incluso del condicionamiento de la publicación de un futuro Decreto
Supremo (impuesto por ley) que se tenía para ello, aún existe la necesidad de esta
última norma y de alguna otra de la Administración Tributaria que establezcan los
alcances necesarios para su efectiva implementación
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Informe jurídico sobre la Resolución de observancia obligatoria del Tribunal Fiscal No.00358-1-2023Valverde Berlanga, Eva Judith 07 August 2023 (has links)
En el presente informe, se analiza el extremo de la Resolución de observancia
obligatoria del Tribunal Fiscal No.00358-1-2023 respecto de si la presentación
de una declaración jurada rectificatoria en la que se aceptan los importes
observados por gastos no acreditados con documentación fehaciente por la
Administración en el marco de un procedimiento de fiscalización impide o no la
aplicación de la norma de Tasa Adicional del Impuesto a la Renta. Para ello, se
ha dividido el presente informe en tres secciones. La primera sección versa sobre
la fehaciencia del gasto (cuestiones generales, medios probatorios y
consecuencias jurídicas). La segunda sección gira en torno a la norma de
aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta, específicamente, sobre
la presunción relativa que contiene y su carácter de norma antielusiva específica
en el ordenamiento peruano. Por último, y en base a las anteriores secciones, la
tercera sección busca responder si es que los gastos no acreditados con
documentación fehaciente que son aceptados mediante declaración rectificatoria
en el marco de una fiscalización son susceptibles de posterior control tributario
o no. Para el desarrollo de este informe jurídico, se han empleado las diversas
fuentes del derecho (la doctrina, la jurisprudencia y la legislación). / In this report, the Resolution of obligatory observance of the Tax Court No.00358-
1-2023 is analyzed regarding whether the presentation of a rectifying affidavit in
which the amounts observed for expenses not accredited with reliable
documentation are accepted by the Administration in the framework of an
examination procedure prevents or not the application of the Additional Rate of
Income Tax rule. To this end, this report has been divided into three sections.
The first section deals with the reliability of the expense (general issues, evidence
and legal consequences). The second section revolves around the rule of
application of the Additional Rate of Income Tax, specifically, on the relative
presumption that it contains and its nature as a specific anti-avoidance rule in the
Peruvian legal system. Lastly, and based on the previous sections, the third
section seeks to answer whether the expenses not accredited with reliable
documentation that are accepted by means of a rectifying declaration in the
framework of an examination are susceptible to subsequent tax control or not.
For the development of this legal report, the various sources of law (doctrine,
jurisprudence and legislation) have been used.
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La tributación del Asociado en los Contratos de Asociación en Participación: una renta de Tercera CategoríaChilingano Leon, Luis Andre 23 March 2022 (has links)
El presente trabajo centra su análisis en el tratamiento tributario aplicable a los Contratos de Asociación en Participación, de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
Para tales efectos se busca comprender (i) los antecedentes de la actual regulación (o falta de ella). Así, es importante indicar que tanto el cambio normativo basado en la Ley No. 27034 y el Decreto Supremo No. 194-99-EF como las posteriores posiciones a raíz de aquel resultan de vital importancia para comprender la actual “falta de regulación expresa”; (ii) las posiciones más relevantes planteadas en el
ámbito administrativo. Para ello, a fin de contar con un marco de análisis más sólido y comprehensivo se ha optado por atender al actual criterio de observancia obligatoria del Tribunal Fiscal; finalmente, (iii) se ahonda en una propuesta desde la estructura actual de la Ley. Es decir, por aplicación del inciso g) del
artículo 28 de la tal norma
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Nueva configuración del Establecimiento Permanente de construcción y de servicios en nuestra Ley del Impuesto a la Renta a propósito del Decreto Legislativo No.1424Peña Alarcón, Victoria Eugenia 13 July 2022 (has links)
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo analizar de manera crítica la inclusión de
los nuevos supuestos de establecimientos permanentes en el artículo 14-B de la Ley del Impuesto
mediante el Decreto Legislativo No.1424, en específico, por la ejecución de una obra o proyecto
de construcción o instalación (EP construcción) y por la prestación de servicios (EP servicios),
cuando su duración sea superior a 183 días calendario dentro de un plazo cualquiera de 12 meses.
Ello con la finalidad de determinar si la problemática detectada por el legislador fue solucionada
con esta modificación normativa. Para llevar a cabo este trabajo de investigación, se aborda el
originen, finalidad y regulación del establecimiento permanente en el Derecho Internacional
Tributario, así como en nuestra legislación y jurisprudencia interna; asimismo, se recurre a la
legislación comparada para identificar las razones por las que los países de la muestra decidieron
incluir una definición de establecimiento permanente en su regulación y la regulación de los
elementos configurativos de los EP construcción y EP servicios. Como resultado de la presente
investigación, se identifica que, pese a la reciente modificación normativa, existen vacíos
normativos respecto a los elementos configurativos de dichos establecimientos permanentes, que
podrían generar inseguridad jurídica en las empresas extranjeras al no conocer con exactitud si
pudieran ser considerados sujetos domiciliados en el país. Además, se proponen soluciones
normativas y/o interpretativas, que se encuentran acordes con el principio de reserva de ley.
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Una aproximación a la correcta aplicación de las reglas de conexión de la fuente en la ley del impuesto a la renta peruanaGutiérrez Sandoval, Francis Andrea, Ramírez Ayala, Yajahida Magdiel 16 April 2021 (has links)
El análisis de las reglas de conexión resulta fundamental para efectos de determinar el
gravamen del Impuesto a la Renta tanto de sujetos domiciliados como no domiciliados.
Es por ello que la presente investigación se centra en analizar la aplicación de estas
reglas de conexión de la fuente con el fin de determinar si una renta califica como de
fuente peruana o no.
Para efectos de este análisis, hemos observado que, a la fecha, existen diversos
pronunciamientos, a nivel de la Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal, que
resultarían cuestionables dado que carecen de un desarrollo jurídico. Asimismo, a nivel
jurisprudencial no se ha establecido un criterio uniforme que nos permita aplicar de
manera correcta las reglas de conexión. Es por ello que, en el presente trabajo de
investigación, buscamos plantear una propuesta para su aplicación haciendo uso de los
diversos instrumentos jurídicos permitidos por el Derecho Tributario.
En línea con ello, basamos nuestra conclusión en la aplicación del principio de
especialidad, en base al cual existe una regla de conexión a analizar para cada tipo de
renta a fin de determinar si califica o no como de fuente peruana; no debiendo aplicarse
más de una regla de conexión a un mismo supuesto generador de renta; y siendo
aplicable, la regla específica según la renta de la que se trate, por sobre la regla general. / Trabajo de investigación
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Puntos críticos en la prescripción tributaria que recae sobre la determinación de la obligación tributaria realizada por la administraciónAguayo Lopez, Juan Maximiliano 12 December 2019 (has links)
Para aplicar la prescripción extintiva en al ámbito tributario se requiere no sólo conocer su
funcionamiento -en base a su mayor desarrollo en el ámbito civil-, sino, reparar en las
particularidades de una rama con una orientación claramente distinta -como es la
tributaria-, en cuyo seno desplegará sus efectos; además, considerando la
constitucionalización del derecho como nuevo paradigma jurídico, es necesario realizar tal
análisis a la luz de los preceptos constitucionales. Como si todo lo anterior fuera poco,
evaluar la aplicación de la prescripción, respecto de una facultad de la Administración
Tributaria, como en el presente trabajo es la facultad de determinación, implica entender
el funcionamiento de ciertas instituciones del derecho administrativo. En el presente
trabajo se analiza de manera crítica la prescripción tributaria que recae sobre la facultad
de determinación que ostenta la Administración Tributaria. Nuestro objetivo es analiza el
funcionamiento, finalidad, sustento y aplicación práctica de la prescripción en materia
tributaria respecto de la facultad de determinación de la obligación tributaria que ejerce la
Administración Tributaria. Nuestro propósito es identificar, desde una visión crítica, si es
adecuado el modelo asumido por nuestra legislación, y proponer -de ser el caso- opciones
para su mejor tratamiento. Para tales efectos, se analiza la prescripción extintiva desde su
desarrollo legislativo y doctrinario en el ámbito civil, los alcances constitucionales que
tiene y la naturaleza y funcionamiento de la facultad de determinación de la obligación
tributaria, como una potestad administrativa. En el presente trabajo se concluye que
existen varios puntos críticos en cuanto a la regulación de la prescripción tributaria que
recae sobre la facultad de determinación de la obligación tributaria que ostenta la
Administración y que deben ser corregidos a efectos de alinear la institución en
comentario con su finalidad, objeto y parámetros constitucionales.
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Informe Jurídico sobre la Resolución del Tribunal Fiscal No. 4968-1-2020Carrión Tapahuasco, Regina Agustina 12 August 2022 (has links)
En el presente informe se analizan los problemas jurídicos identificados en la Resolución del
Tribunal Fiscal No. 4968-1-2020, los cuales están vinculados a la aplicación de la facultad de
calificación del hecho imponible de la SUNAT, regulada en el primer y último párrafo de la
Norma XVI. De ese modo, se buscará determinar si SUNAT aplicó realmente su facultad de
calificación al caso materia de controversia, el cual versa sobre tres operaciones societarias que
simularían una enajenación de acciones. De igual modo, se analizará si aun en el supuesto de las
operaciones recalificadas como enajenación, se determinó adecuadamente la deuda tributaria e
identificó al agente de retención obligado al pago de esta.
Considerando los argumentos expuestos en la Resolución analizada, la legislación,
jurisprudencia y doctrina, se concluye que en el caso no se aplicó la facultad de calificación sino
criterios propios de la cláusula antielusiva general. Asimismo, se concluye que no se determinó
de forma adecuada la deuda tributaria y tampoco se identificó correctamente al sujeto
responsable del pago de la deuda tributaria. / This report analyzes the legal problems identified in Tax Court Resolution No. 4968-1-2020,
which are derived from the exercise of the Tax Administration's taxable event characterization
faculty, regulated in the first and last paragraph of Rule XVI. Thus, it will be sought to
determine whether SUNAT really applied its characterization faculty to the case, which involves
three corporate transactions that would simulate a transfer of shares. Likewise, Likewise, it will
be analyzed whether even in the case of transactions recharacterized as alienation, the tax debt
was adequately determined, and the withholding agent responsible to pay it was identified.
Considering the arguments set forth in the Resolution analyzed, the legislation, jurisprudence
and doctrine, it is concluded that the characterization faculty was not applied in this case, but
rather the criteria of the General Anti-avoidance Rule. Likewise, it is concluded that the tax debt
was not adequately assessed and the withholding agent responsible for the payment of the tax
debt was not correctly identified.
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