Made available in DSpace on 2015-04-14T14:34:11Z (GMT). No. of bitstreams: 1 467017.pdf: 450011 bytes, checksum: 5019867abbbab7420035b2ae7156ae7e (MD5) Previous issue date: 2015-03-03 / This thesis reflects on the use of tax incentives as a tool to enable the effective implementation of the fundamental right to a healthy environment. It starts with a chronological history of how the right to a healthy environment became a fundamental right. The concept of sustainability, its current dimensions and the understanding of how it can be more effective are also studied. It is highlighted that, in order to achieve the necessary environmental protection to guarantee the human species for a long period of time, a change in behavior is immediately mandatory. Man must see himself as part of nature again. Brazilian s current public policies to protect the environment are also presented, with special attention given to the National Environmental Policy, its principles, objectives and instruments. This study also discusses the vast sanctioning legislation for actions against the environment and the few and sparse legislation which grants incentives to environmental adequate actions. The evaluation of the advantages and disadvantages of these two legislative practices (sanction X reward) was also presented. In order to reflect on the possibility of the effective implementation of the granting of tax incentives for the protection of the environment, the so called rewarding law in opposition to the sanctioning law was analyzed. The types of tax incentives that can help in the protection of the environment were identified after a thoroughly analysis of the objectives of the stimulating function of taxes. Finally, the responsibility of the public agent and the respect for the state budget are pointed as limiting factors in the granting of tax incentives. It was concluded that tax incentives are adequate means to achieve the necessary environmental protection; however, they must be applied in accordance with national standards and together with adequate sanctioning. / A presente disserta??o apresenta uma reflex?o sobre a utiliza??o dos incentivos fiscais, como instrumento de efetiva??o do direito fundamental ao meio ambiente saud?vel. Traz o relato de como se elevou o direito ao ambiente h?gido ao patamar de direito fundamental. Estuda-se, de forma ampla, a sustentabilidade, suas atuais dimens?es e a forma com a qual se entende que ela possa ser mais efetiva. Destaca-se que, para se alcan?ar a prote??o ambiental necess?ria ? garantia da esp?cie humana, por um longo per?odo, deve-se alterar de imediato a conduta. O homem deve voltar a ver-se inserido na natureza. Em prosseguimento, apresentam-se as pol?ticas p?blicas existentes hoje no Brasil com o objetivo de proteger o ambiente, com destaque para a Pol?tica Nacional do Meio Ambiente, seus princ?pios, objetivos e instrumentos. Num segundo momento deste estudo, apresenta-se e compara-se a farta legisla??o sancionat?ria ?s condutas lesivas ao meio e a pouca e esparsa legisla??o que prev? incentivos ?s a??es ambientalmente adequadas. Segue-se, ent?o, para a possibilidade de efetiva??o da concess?o de incentivos fiscais na prote??o do ambiente. Desta forma, analisa-se a chamada norma premial, em contraposi??o ? norma sancionat?ria. Percorre-se o necess?rio caminho da finalidade extrafiscal dos tributos, para se atingir as esp?cies de incentivos fiscais pass?veis de auxiliarem na prote??o do meio ambiente. Por fim, imp?e-se, como limite ? concess?o de incentivos fiscais, a responsabilidade do agente p?blico e o respeito ao or?amento estatal. Conclui-se que os incentivos fiscais s?o um meio adequado para se alcan?ar o indispens?vel aux?lio ? prote??o do ambiente; todavia, devem ser aplicados de maneira a respeitar padr?es nacionais e em conjunto com san??es adequadas.

Submitted by Setor de Tratamento da Informa??o - BC/PUCRS (tede2@pucrs.br) on 2015-04-17T16:59:47Z No. of bitstreams: 1 467337 - Texto Parcial.pdf: 284976 bytes, checksum: f0106f61a440483b82b9266694a83023 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-04-17T16:59:47Z (GMT). No. of bitstreams: 1 467337 - Texto Parcial.pdf: 284976 bytes, checksum: f0106f61a440483b82b9266694a83023 (MD5) Previous issue date: 2015-02-27 / Coordena??o de Aperfei?oamento de Pessoal de N?vel Superior - CAPES / The present study develops an investigation into the impact of the recognition of sustainability, as a guiding principle of Environmental and Democratic State, in law study and legal interpretation. It?s shown, from the interdisciplinary literature review and analysis of empirical data, the irradiation of sustainable development in the legal and tax relations. Thus, sectioned into three parts, this research is focused, first, in the explanation of its methodological foundations. In the second segment, it?s the conceptual and propositional formulation of the fundamental right to a sustainable taxation, which gives the taxpayer a tax levy, socially just, economically efficient and politically coherent. In a third segment, proposes a pragmatic analysis of the fundamental right in question, taking care of the insertion of this right as a unavailable guarantee of the taxpayer, from the verification the cases of Australian smart taxation and extrafiscal management of IPI?s rates of the Brazilian automotive sector. Thus, stays proven the need for recognition of the sustainable taxation in the legal system and therefore visibility is provided to a fundamental right which, in the taxation, allows the prospecting of the Constitution, becoming a true instrument of affirmation of good tax administration and effectiveness of fiscal citizenship. / No presente estudo se desenvolve uma investiga??o sobre a repercuss?o do reconhecimento da sustentabilidade, enquanto princ?pio estruturante do Estado Socioambiental e Democr?tico de Direito, no estudo e na interpreta??o jur?dicos. Demonstrase, a partir da revis?o de literatura interdisciplinar e da an?lise de dados emp?ricos, a irradia??o do desenvolvimento sustent?vel nas rela??es jur?dico-tribut?rias. Assim, seccionada em tr?s partes, a presente pesquisa se ocupa, primeiramente, da explicita??o de seus fundamentos metodol?gicos. Em segundo segmento, faz-se a formula??o conceitual e propositiva do direito fundamental a uma tributa??o sustent?vel, que assegura ao contribuinte uma imposi??o tribut?ria, socialmente justa, economicamente eficiente e politicamente coerente. Em um terceiro segmento, se prop?e uma an?lise pragm?tica do direito fundamental em quest?o, ocupando-se da inser??o desse direito como garantia indispon?vel do contribuinte, a partir da verifica??o dos cases da tributa??o inteligente australiana e do manejo extrafiscal das al?quotas de IPI do setor automotivo brasileiro. Assim, comprova-se a necessidade de reconhecimento da tributa??o sustent?vel no sistema jur?dico e, por conseguinte, proporciona-se visibilidade a um direito fundamental que, no ?mbito da tributa??o, possibilita a prospec??o da Constitui??o, constituindo-se como verdadeiro instrumento de afirma??o da boa administra??o tribut?ria e de efetividade da cidadania fiscal.

Submitted by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2017-08-30T17:23:26Z No. of bitstreams: 1 DiogoRafaeldeArrudaDissertacao2016.pdf: 1651110 bytes, checksum: 6f237df243848bbe70f83ba1f6b51db1 (MD5) / Approved for entry into archive by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2017-08-30T17:23:48Z (GMT) No. of bitstreams: 1 DiogoRafaeldeArrudaDissertacao2016.pdf: 1651110 bytes, checksum: 6f237df243848bbe70f83ba1f6b51db1 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-08-30T17:23:48Z (GMT). No. of bitstreams: 1 DiogoRafaeldeArrudaDissertacao2016.pdf: 1651110 bytes, checksum: 6f237df243848bbe70f83ba1f6b51db1 (MD5) Previous issue date: 2016-06-17 / This master's thesis is a legal and economic verification of betterment tax. This is based on a passed collection in the aggregate equity gain to private property by indirect influence of public works. The species used in their collection of assumptions limitation on total costs and individual benefits generated by consolidating the attempt to balanced supply of public goods and services at the lowest cost to society. Although the standard it's value increases, we identified that the correct terminology for the regulated object would increase the property's market price. The regulatory standard of the institute becomes useful in the world of facts for not having incentives to owners benefit to freely return what had been wrongly added, fitting tribute to the corrective action, and the sharing of burdens and realized bonus. And the same craving combat opportunism, there is the possibility that free gains arising to the affected owners, we have identified as an owner surplus. The need for identification of the popular collaboration on the implementation of the tax, it investigated empirically that the rule applies to your goals, but before the decision-making, treatment of the subject with the population may lead to inefficient choices. / Esta tese de mestrado aborda a verifica????o jur??dica e econ??mica da esp??cie tribut??ria intitulada contribui????o de melhoria. Este tributo ?? baseado em uma arrecada????o sob o ganho patrimonial agregado aos im??veis particulares por influ??ncia indireta de obras p??blicas. A esp??cie utiliza em seus pressupostos de arrecada????o a limita????o sobre custos totais e os benef??cios individuais gerados, consolidando a tentativa de oferta equilibrada de bens e servi??os p??blicos, ao menor custo para a sociedade. Embora a norma trate de acr??scimos de valor, identificamos que a terminologia correta para o objeto regulado seria aumento de pre??o de mercado do im??vel. A norma reguladora do instituto se faz ??til no mundo dos fatos por n??o haverem incentivos aos propriet??rios beneficiados para livremente devolver o que fora agregado indevidamente, cabendo ao tributo a a????o corretiva, e a reparti????o de ??nus e b??nus concretizados. E, mesmo almejando combater o oportunismo, h?? a possibilidade de que ganhos livres surjam aos propriet??rios afetados, o que identificamos como um excedente do propriet??rio. Da necessidade de identifica????o da colabora????o popular sobre a implementa????o do tributo, investigou-se empiricamente que a norma ?? v??lida aos seus objetivos, mas diante da tomada de decis??es, o tratamento da tem??tica com a popula????o pode conduzir a escolhas ineficientes.

Submitted by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2018-03-14T12:38:41Z No. of bitstreams: 1 OrlandoMauroPaulettiDissertacao2013.pdf: 1832209 bytes, checksum: 0cb4ab8ab9330669845854bad0007cb4 (MD5) / Approved for entry into archive by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2018-03-14T12:39:02Z (GMT) No. of bitstreams: 1 OrlandoMauroPaulettiDissertacao2013.pdf: 1832209 bytes, checksum: 0cb4ab8ab9330669845854bad0007cb4 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-03-14T12:39:03Z (GMT). No. of bitstreams: 1 OrlandoMauroPaulettiDissertacao2013.pdf: 1832209 bytes, checksum: 0cb4ab8ab9330669845854bad0007cb4 (MD5) Previous issue date: 2013-12-12 / The study outlines notions concerning Treaties from its origins to the entry into internal legal order and question concerning of exemptions taxes by international treaties, especially involving tributes of the States, Federal District and Municipalities. Initially it highlights the way by which Treaties are incorporated in Brazilian Law, the hierarchy and hence the conflicts between the former and internal Law to thereafter delimit and demonstrate the antagonisms that divide doctrinaires, on the light of judgments decisions and the 1988 Federal Constitution and, offering the reader a panoramic view of the problem. On the other hand, an incursion concerning clause 98 of National Tax Code, CTN, was made due to the fact that many acknowledges as of dubious constitutionality. It was also observed that the second part of the aforementioned CTN clause applies only when respective to agreement treaty. Thereafter it approaches the main doctrine and jurisprudential discussions concerning the entry and/or validity of Treaties internaly. It demonstrates, by the same streamline, the conflicts and solutions to the antinomies between Treaties and Legislations, including Tax Law, these on the light of Article 98 of CTN. Entering on the topic of Tax Exemptions, provides a conceptual stipulation referred to in the Article 175 of the code. It is recognized exemptions in typical legal standards of behavior because become legal event aimed at legal and free legal relationship exemptions. Plot the immunities and exemptions distinctions between themselves and deferreals. By then, the ace species and principles of exemptions, criterion is adopted solely to enforce legal analysis of the work produced by the doctrine of elite. The Brazilian doctrine and the jurisprudence dissent on this issue. Article 98 of the Nacional Tax Code establishes the priority of the treatis over the local normative, however, the federative principle, as well as Article 151, Section III, of the Brazilian Federal Constitution, estates that Union shall not exempt the States, the Federal District and the Municipalities from respective taces. The study also analyses the positioning of some Ministers of the Brazilian Supreme Court. / O estudo traceja no????es acerca de tratados abordando desde fontes at?? o ingresso no ordenamento jur??dico interno, com especial foco ?? concess??o de isen????es fiscais por meio de tratado internacional, especialmente quanto a tributos estaduais, distritais e municipais. Destaca-se, inicialmente, como se d?? a incorpora????o dos tratados no Direito Brasileiro, a hierarquia e, por conseguinte, os conflitos entre aqueles e lei interna para, posteriormente, ?? luz da Constitui????o Federal de 1988 e julgados, delimitar e demonstrar os antagonismos que dividem os doutrinadores, oferecendo ao leitor vis??o panor??mica do problema. Realiza-se, de outro turno, incurs??o sobre o artigo 98 do C??digo Tribut??rio Nacional, que muitos entendem de constitucionalidade duvidosa. Observou-se, tamb??m, que para alguns, a segunda parte do artigo 98 do CTN tem aplica????o somente quando se tratar de tratadocontrato. Ao depois, aborda as principais discuss??es doutrin??rias e jurisprudenciais acerca do ingresso e/ou vig??ncia dos tratados e a responsabilidade do Estado. Na mesma senda, procurou-se demonstrar os conflitos e solu????es das antinomias entre os tratados e as legisla????es, inclusive tribut??rias, estas segundo o artigo 98 do CTN. Quanto ??s Isen????es Tribut??rias, referidas no artigo 175 do CTN, conceitua-se e as reconhece como t??picas normas jur??dicas de comportamento, pois destinadas a juridicizar o evento jur??dico isento e a rela????o jur??dica de isen????o. Ao depois, se faz distin????es entre imunidades e isen????es. Quanto ??s esp??cies e princ??pios das isen????es, adota-se crit??rio exclusivamente jur??dico. A doutrina e a jurisprud??ncia brasileira divergem sobre a legitimidade da concess??o de isen????o de tributos dos Estados, Distrito Federal e dos Munic??pios institu??das por tratados internacionais. No entanto, o princ??pio federativo, bem como o artigo 151, inciso III, da Constitui????o Federal, limitam a concess??o de exonera????o tribut??ria e estariam a impedir a Uni??o de conceder isen????es de tributos da compet??ncia dos Estados, Distrito Federal e Munic??pios. A compatibilidade e a interposi????o desses dispositivos se mostram fundamentais para o estudo. Ele tamb??m aborda posicionamentos de Ministros do Supremo Tribunal Federal a respeito do tema em quest??o, bem assim julgados.

Submitted by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2018-04-10T13:17:46Z No. of bitstreams: 1 DanieldeSouzaNogueiraDissertacao2017.pdf: 1717654 bytes, checksum: d0c286c45e9354f1c927000252628845 (MD5) / Approved for entry into archive by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2018-04-10T13:18:13Z (GMT) No. of bitstreams: 1 DanieldeSouzaNogueiraDissertacao2017.pdf: 1717654 bytes, checksum: d0c286c45e9354f1c927000252628845 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-04-10T13:18:13Z (GMT). No. of bitstreams: 1 DanieldeSouzaNogueiraDissertacao2017.pdf: 1717654 bytes, checksum: d0c286c45e9354f1c927000252628845 (MD5) Previous issue date: 2017-12-01 / The focus of this scientific paper is to investigate whether the duty exemption conferred on temples of any religious worship as an effective tool of the fundamental right to freedom of belief and conscience reaches with equal protection the temples of the Masonic, extending over them the constitutional mantle of the duty exemption. To do so, necessary was to conceptualize Freemasonry and its historical definition, by looking at its nature from the point of view of the civil right as an association and an integral body of the third sector. This paper discusses the freedom of belief and conscience as fundamental rights and their capability of sustaining the Democratic Rule of Law in its outwardly secular contours. It also presents an analysis of the comparative laws on the relevant points of this paper by verifying how the other nations understand them. The paper is carried out on the hard task of verifying how the doctrine and jurisprudence has manifested itself on the proposed subject by causing the study to be elaborated, in a careful way, on the basis of the understandings elaborated by them. From a critical perspective, this paper aims to analyze how the institute of duty exemption has been treated, considering it as relevant for a better analysis and understanding, which, of course, will bring improvements in the legal system of the country as a whole. / O trabalho objetiva averiguar se a imunidade tribut??ria conferida aos templos de qualquer culto, enquanto instrumento efetivador do direito fundamental ?? liberdade de cren??a e consci??ncia, atinge com igual prote????o os templos dos cultos ma????nicos, estendendo sobre estes o manto constitucional da imunidade tribut??ria. Para tanto, lan??a-se a conceituar a ma??onaria e a defini-la historicamente, perquirindo a sua natureza do ponto de vista do direito civil p??trio enquanto associa????o e corpo integrante do terceiro setor. Discorre acerca da liberdade de cren??a e consci??ncia enquanto direitos fundamentais e capazes de sustentar o Estado Democr??tico de Direito em seus contornos declaradamente laicos. Apresenta uma analise do direito comparado sobre os pontos relevantes do trabalho, buscando constatar como as demais na????es os compreende. O trabalho lan??a-se ?? espinhosa tarefa de verificar como a doutrina e jurisprud??ncia tem se manifestado a respeito do tema proposto fazendo com que o estudo seja elaborado, de forma cuidadosa, com base nos entendimentos por eles exarados. Sob uma perspectiva cr??tica busca analisar como o instituto da imunidade tribut??ria vem sendo tratado, considerando-o como relevante para uma melhor an??lise e compreens??o, o que, por certo, ocasionar?? um aperfei??oamento no sistema jur??dico p??trio como um todo.

Made available in DSpace on 2015-04-14T14:33:43Z (GMT). No. of bitstreams: 1 430844.pdf: 91193 bytes, checksum: 0391e48975a3826ad3f7b34f7c473fc7 (MD5) Previous issue date: 2011-01-19 / Vive-se em um Estado Socioambiental e Democr?tico de Direito, onde a degrada??o ambiental ? incontest?vel. Diversos s?o os problemas existentes em raz?o da falta de cuidado com o meio ambiente. O homem, cada dia mais individualista, e menos preocupado com a consequ?ncia de seus atos, precisa mudar seu posicionamento. O motivo dessa mudan?a pode ser qualquer um, j? que incutir valores em uma sociedade cada vez mais consumista e preocupada com os bens materiais demorar? mais tempo do que o planeta terra pode suportar. Atualmente, muito se fala de direito e pouco de fala de deveres. Todos querem garantir aquilo que lhes ? de direito, sem se preocupar, todavia, em como deve colaborar para que esses direito sejam efetivamente garantidos, n?o s? para si pr?prio como para toda a sociedade. O presente estudo, partindo da realidade atual, pretendeu demonstrar a import?ncia assumida pelos dos deveres na forma estatal escolhida. Dentre esses deveres, destacou-se o dever fundamental de pagar tributos e sua necessidade n?o s? como fonte de receita estatal, mas tamb?m como indutor de comportamento. Dentro desse contexto, analisou-se a tributa??o ambiental e a sua importante fun??o na prote??o do meio ambiente. O principal objetivo foi, atrav?s de uma interpreta??o sistem?tica, demonstrar que todos t?m o dever de contribuir para a preserva??o do meio ambiente, legitimando a cobran?a de tributos daqueles que t?m posturas ambientalmente erradas e a concess?o de favorecimentos ?queles que adotam comportamentos favor?veis ao meio ambiente. Lembra-se, contudo, que n?o se pretendeu defender mais uma forma de arrecada??o governamental em um Estado em que a carga tribut?ria j? ? considerada elevada, mas sim defender um meio desesperado de conter os avan?os da degrada??o em um planeta que necessita disso para sobreviver.

Made available in DSpace on 2015-04-14T14:33:47Z (GMT). No. of bitstreams: 1 434680.pdf: 89141 bytes, checksum: 266221c43ffbe53e6fdb2f82cb2d1fe2 (MD5) Previous issue date: 2011-08-03 / A Tipicidade ? um tema extremamente rico por se tratar de um meio eficaz para se alcan?ar uma interpreta??o sistem?tica do Direito. Contudo, a Tipicidade ainda n?o recebeu da doutrina nacional a aten??o que o tema merece. A fluidez e abertura do tipo permitem que o int?rprete construa a norma jur?dica atrav?s da capta??o das poss?veis intensidades de manifesta??o do objeto de interpreta??o, atribuindo assim ao Direito a atualiza??o que o processo legislativo muitas vezes n?o consegue suprir. A constru??o da norma jur?dica por meio dos tipos tamb?m permite que os princ?pios e valores que orientam o sistema jur?dico sejam mais facilmente captados no processo de interpreta??o. Em mat?ria tribut?ria, no Brasil a concep??o de Tipicidade acabou ficando vinculada ? chamada Tipicidade Cerrada, nada relacionada ao conte?do jur?dico que recebeu originalmente na Alemanha. A forte influ?ncia que o Princ?pio da Legalidade exerce sobre o Direito Tribut?rio brasileiro e a indevida tradu??o do termo alem?o Tatbestand para Tipicidade Cerrada, acabou definindo a Tipicidade como a manifesta??o de legalidade qualificada, afirma??o de que todos os elementos da regra-matriz de incid?ncia tribut?ria devem estar prescritos em lei. Ainda que qualquer princ?pio possa ser relativizado diante de circunst?ncias concretas que atribuam a outro princ?pio um maior conte?do jur?dico, n?o se pode negar a forte influ?ncia que a Legalidade exerce sobre o Direito Tribut?rio, por conta da limita??o que esse ramo do Direito imp?e a propriedade e a liberdade. Inegavelmente a Tipicidade ? uma ferramenta extremamente eficaz para uma interpreta??o sistem?tica do Direito, diante da abertura do tipo e do seu preenchimento atrav?s do discurso do int?rprete. O objetivo do presente estudo ? definir o conte?do jur?dico da Tipicidade e analisar a sua compatibilidade com o Direito Tribut?rio brasileiro, em especial como meio para alcan?ar uma interpreta??o sistem?tica

Made available in DSpace on 2015-04-14T14:33:54Z (GMT). No. of bitstreams: 1 439218.pdf: 176598 bytes, checksum: 43e22b6ce203f5cb34b30d7b5e1d8a0f (MD5) Previous issue date: 2012-04-02 / This work has as theme the essentiality of tax, as a norm able to promote equality in consumption taxes. The principle behind the ability to contribute is the rule that has as basis the principle of equality. This ability to contribute, however, is not achieved in all tributary relationships. In relation to consumption taxes, the autonomous rule that promotes equality is the principle of the essentiality of tax. Notwithstanding, the addressees of the essentiality norm have not conferred it the necessary efficacy. The present work, therefore, by means of a systematic construction of analysis, identifies the elements, as well as the means to achieve the essentiality of tax. After this has come to be, it is evident that essentiality is a legal principle and, under the internal perspective of the fundamental principle of equality, one of its elements the comparison criterion. Such norm must have guaranteed its efficacy and effectiveness in the relationships that are of inspectorial nature, involving goods and services, towards promoting a state of equality in taxation. / O tema deste estudo ? o exame da essencialidade tribut?ria, como norma apta ? promo??o da igualdade nos impostos sobre o consumo. O princ?pio da capacidade contributiva ? norma que encontra fundamento no princ?pio da igualdade. A capacidade contributiva, todavia, n?o ? concretizada em todas as rela??es tribut?rias. Nos impostos sobre o consumo, a norma aut?noma que promove a igualdade ? o princ?pio da essencialidade tribut?ria. N?o obstante o referido, os destinat?rios da norma de essencialidade n?o t?m lhe conferido a devida efic?cia. Pois o presente trabalho, por meio de uma constru??o sistem?tica, identifica os elementos, bem como a forma de realiza??o da essencialidade tribut?ria. Realizada tal tarefa, fica evidenciado que a essencialidade ? um princ?pio jur?dico e, sob a perspectiva interna do princ?pio fundamental da igualdade, um de seus elementos o crit?rio de compara??o. Norma que deve ter garantida a sua efic?cia e efetividade nas rela??es de cunho fiscal que envolvam mercadorias e servi?os, em prol da promo??o de um estado de igualdade na tributa??o.

Made available in DSpace on 2015-04-14T14:33:57Z (GMT). No. of bitstreams: 1 446221.pdf: 120665 bytes, checksum: af3e5fd3e101211845b21793cf6b7946 (MD5) Previous issue date: 2012-12-17 / The research s main objective is to examine the problem of tax avoidance in face of values, principles and rules that establish the Democratic Rule-of-Law State . Although the Federal Constitution guarantees to the individual the fundamental right to freely organize private business, which in the tax legal area is known as tax planning , there is the fundamental duty of paying taxes as an opposing point, following the reasoning of the individual s contributive capacity. In the model of Fiscal State, the compliance of the fundamental duty of payment of taxes is essential to the financial support of the government apparatus and, specially, to the promotion and finance of fundamental rights. Under this view, tax avoidance, which consists in reducing sums of due taxes, or even in attempts to completely avoid tax incidence, shall not be legitimate if the tax planning procedures are abusive. Intending to Grant to the Treasury a specific tool to fight abusive tax planning, a general anti avoidance law was introduced in the National Tax Code. The effect of the this law depends on the publication of an additional ordinary law that will discipline the procedures to be observed by the public administration when refuting acts and businesses practiced with intent to dissimulate operations that generate tax or disguise the nature of elements that constitute tax obligation. Even with limited effect, the enactment of the anti avoidance general law in the Brazilian legal order, along with the construe of the Tax Law in accordance to the Jurisprudence of Values, in a certain way, influenced the decisions of administrative proceedings related to tax planning operations. Since 2005, the decisions of The Taxpayer s Counsel, later, The Administrative Council of Fiscal Appeals - CARF, require a motive beyond taxes or an actual business purpose to sustain the tax avoidance obtained with operations under tax planning. / O presente trabalho tem como objetivo principal examinar a problem?tica da elis?o fiscal em face ao conjunto de valores, princ?pios e regras que determina o Estado Democr?tico de Direito. N?o obstante a Constitui??o Federal assegure ao particular o direito fundamental ? livre organiza??o privada dos neg?cios que, no ?mbito tribut?rio, ? vulgarmente designado de planejamento tribut?rio, h? o contraponto, que consiste no dever fundamental de pagar tributos, ? raz?o da capacidade contributiva individual. No modelo de Estado Fiscal, o adimplemento do dever fundamental de pagar tributos ? imprescind?vel para o custeio do aparato estatal e, especialmente, para propiciar o financiamento dos direitos fundamentais. Sob essa ?tica, a elis?o fiscal, que consiste em reduzir o montante devido a t?tulo de tributo ou at? mesmo em evitar integralmente a incid?ncia tribut?ria, n?o ser? leg?tima se os procedimentos de planejamento tribut?rio forem abusivos. Com o prop?sito, pois, de outorgar ao Fisco instrumento espec?fico para o combate ao planejamento tribut?rio abusivo, foi introduzida no C?digo Tribut?rio Nacional a norma geral antielisiva, cuja efic?cia est? na depend?ncia da edi??o de lei ordin?ria que discipline os procedimentos a serem observados pela administra??o p?blica na desconsidera??o dos atos ou neg?cios jur?dicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorr?ncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obriga??o tribut?ria. Apesar da efic?cia limitada da norma geral antielisiva, a sua positiva??o no ordenamento jur?dico brasileiro, aliada ? interpreta??o do Direito Tribut?rio em conson?ncia com as proposi??es da Jurisprud?ncia dos Valores, de certo modo influenciou as decis?es em processos administrativos relacionados a opera??es de planejamento tribut?rio. A partir de 2005, as decis?es dos Conselhos de Contribuintes e, posteriormente, do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais - CARF passaram a exigir um motivo extratribut?rio ou prop?sito negocial que sustente a elis?o fiscal alcan?ada com opera??es de planejamento tribut?rio.

Made available in DSpace on 2015-04-14T14:33:57Z (GMT). No. of bitstreams: 1 446220.pdf: 755818 bytes, checksum: 2364193452b2acd51e2575be53b26655 (MD5) Previous issue date: 2012-12-21 / Equality is a fundamental right threatened by the obscurity of relations, especially regarding subjects, objects, requirements and principally by the consequences of the acts committed. Only adequate publicity allows the reactions to offenses or threats to equality. Without information there is no possible control. Without control, a suspicion arises as to whether the relationship is respecting the equal treatment of the parties and interested third parties. In the case of legal relations, public control is essential for the validation begore the regulatory system that oversees equality. Substantive equality depends on information made available to the widest possible audience, at the right time and in a clear, accurate and structured form. This perspective should be the widest possible in legal relationships that have the participation of the State since the constituted powers in the three spheres of government have a constitutional duty to preserve and promote the equal treatment of citizens. Under tax law, particularly in relation to tax incentives, arisen threats to equality must be inhibited via public control not only by relief legislation that will be edited, which necessarily must comply with the formal requirements and materials provided constitutionally, but even effects of derivatives, since inequalities may arise in time after the entry into force of regulatory standards. In the Brazilian reality these threats to equal taxation in granting tax incentives are derived from the transparency deficit caused by insufficient objective references that can orientate public control, which compromises the effectiveness of their normative acts. To assist in overcoming this deficiency this work aims to provide objective parameters that besides qualifying the exercise of citizenship, can serve as support for the definition of public relief policies and for the official control legally referred to the meeting of the effectiveness of constitutional norms that safeguard equality. / A igualdade ? um direito fundamental amea?ado pela obscuridade das rela??es, especialmente quanto aos sujeitos, objetos, requisitos e, principalmente, ?s consequ?ncias dos atos praticados. Somente uma publicidade adequada permite as rea??es contra ofensas ou amea?as ? igualdade. Sem informa??o n?o h? controle poss?vel. Sem controle, surge uma suspei??o quanto ? possibilidade de a rela??o estar respeitando o tratamento igualit?rio das partes e de terceiros interessados. Tratando-se de rela??es jur?dicas, o controle p?blico ? essencial para a valida??o frente ao sistema normativo que tutela a igualdade. Uma igualdade substancial depende de informa??es a serem disponibilizadas para o maior p?blico poss?vel, no tempo certo e de forma clara, precisa e estruturada. Essa perspectiva deve ser mais ampla poss?vel nas rela??es jur?dicas que tenham a participa??o do Estado j? que os poderes constitu?dos nas tr?s esferas de governo t?m o dever constitucional de preservar e promover a igualdade de tratamento entre os cidad?os. No ?mbito tribut?rio, particularmente em rela??o aos incentivos fiscais, as amea?as ? igualdade que surgem devem ser inibidas via controle p?blico n?o somente da legisla??o desonerativa que venha a ser editada, que necessariamente dever? obedecer aos requisitos formais e materiais constitucionalmente previstos, mas, inclusive, dos efeitos derivados, j? que as desigualdades podem surgir em momento posterior ? entrada em vigor das normas reguladoras. Na realidade brasileira essas amea?as ? igualdade tribut?ria na concess?o de incentivos fiscais derivam do d?ficit de transpar?ncia fruto de insuficientes refer?ncias objetivas que possam orientar um controle p?blico, o que compromete a efic?cia dos respectivos atos normativos. Para colaborar na supera??o dessa car?ncia esse trabalho visa a disponibilizar par?metros objetivos que, al?m de qualificarem o exerc?cio da cidadania, podem servir de apoio para a defini??o das pol?ticas p?blicas desonerativas e para o controle oficial legalmente previsto colaborando para o encontro da efetividade das normas constitucionais que tutelam a igualdade.