Ante la interrogante de por qué la Administración Tributaria se empecina en cobrar a los contribuyentes intereses moratorios cuando es el propio Estado (Tribunal Fiscal), el que– con su morosidad para resolver las controversias bajo su competencia –origina que dichos intereses se incrementen indebidamente, decidimos realizar el presente trabajo de investigación. Es más, es recién con la entrada en vigencia de la Ley Nº 30230 que por primera vez en el ordenamiento jurídico peruano se establece que el Estado no puede cobrar intereses moratorios por su demora al resolver. Sin embargo, el problema subsiste por la existencia de procedimientos contenciosos tributarios en trámite ante el Tribunal Fiscal anteriores a la entrada en vigencia de la citada ley. En el decurso de la investigación advertimos que la posición de la autoridad fiscal, en los referidos procedimientos, es la de no suspender el cómputo de los intereses moratorios bajo una interpretación antojadiza de la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria de la Ley Nº 30230. Así, el presente trabajo de investigación recoge argumentos y principios constitucionales sobre la base de los cuales podemos concluir y afirmar, de manera categórica, que la posición de la Administración Tributaria es arbitraria e inconstitucional. Al término del presente trabajo, exponemos cuál es la interpretación correcta de la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria de la Ley Nº 30230 y cómo debe actuar la Administración Tributaria para no vulnerar derechos constitucionales de los contribuyentes. / Facing the question of why the Tax Administration is obstinate in charging taxpayers monetary interests when it is the State itself (Tax Court), the one that– with its slowness to solve controversies under their competence– cause these interests to increase improperly, we decided to make the present research work. Moreover, it is just after the Law No. 30230 entered into force that for the very first time in the peruvian legal order is established that the State cannot charge interests because of its slowness in resolving. Nevertheless, the problem subsists because of the existence of tax litigation procedures in process before the Tax Court prior to the entrance into force of the aforementioned law. In the course of the investigation we warn that the position of the fiscal authority, in the referred procedures, is not to suspend the computation of the moratorium interests under a fickle interpretation to the Fourth Complementary Transitory Disposition of the Law No.30230. Thus, this research work arguments and constitutional principles on the basis of which we can conclude and affirm, in a categorical way, that the position of the Tax Administration is arbitrary and unconstitutional. At the end of the present work, we expose which is the right interpretation to the Fourth Complementary Transitory of the Law No. 30230 and how the Tax Administration is supposed to act in order to not infringe the constitutional rights of the taxpayers. / Tesis

Magister en dirección y administración de proyectos inmobiliarios / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo

La deserción de clientes de un sistema es un fenómeno que atañe a una gran cantidad de instituciones públicas o privadas, ya sea en el área financiera, retail, entre otras, por lo que se han desarrollado una multiplicidad de estrategias y acciones para abordarla. El presente trabajo de título se realiza en el contexto del Área de Desarrollo Empresarial de la Dirección de Compras y Contratación Pública (Dirección ChileCompra). Su objetivo es contribuir al desarrollo de la cartera de proveedores del sistema de Mercado Público, a través del estudio del comportamiento de inactividad temporal (fuga) mediante el análisis de la información transaccional, permitiéndole al Área de Desarrollo Empresarial, contar con un diseño focalizado y eficiente de sus acciones buscando optimizar el match oferta-demanda en el Mercado Público. La solución propuesta se compone de la construcción de un modelo de comportamiento según estados, del diseño de un criterio para caracterizar el problema de la fuga transaccional en el sistema y finalmente el desarrollo de un modelo de clasificación que permita predecir el comportamiento transaccional de los proveedores en el sistema de Mercado Público. Para abordar el problema, se trabaja en el ámbito de la Minería de Datos, adoptando la metodología CRISP-DM (Cross Industry Standard Process for Data Mining). Metodología comúnmente empleada en la literatura para este tipo de problemas. El modelo desarrollado corresponde a una herramienta para la toma de decisiones del Área de Desarrollo Empresarial, pues como se describe en el presente estudio; la información transaccional de la plataforma de Mercado Público es un adecuado predictor de comportamiento. De este modo se pueden potenciar las acciones del área; ya que, al identificar a los proveedores con probabilidad de deserción, es posible retenerlos y cumplir con uno de los grandes objetivos del sistema: garantizar la eficiencia en el Mercado de las Compras Públicas.

La fiscalité environnementale repose sur un double fondement : économique (le double dividende) et juridique (le principe pollueur payeur). Elle doit s’inscrire dans une réforme fiscale verte alliant flexibilité de l’instrument fiscal et pérennité des objectifs environnementaux. Dès lors, la responsabilité environnementale et sociale apparaît comme un nouveau paradigme. Cependant, face à l’internationalisation des problèmes environnementaux et de la concurrence fiscale, l’échelon régional est particulièrement approprié. Au sein même de l’Union européenne, différents scénarios sont possibles. L’ajustement des taxes aux frontières est ainsi un mécanisme efficace de reconnaissance des préoccupations environnementales. L’analyse de la fiscalité environnementale dans différents États, y compris des États en développement, permet d’en apprécier toutes les potentialités. Sans parler de fiscalité mondiale, l'usage des conventions fiscales internationales ou la reconnaissance d'une coutume internationale sont des hypothèses.

En el periodo 2008, el Congreso de la República aprobó la Ley N°29230, Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del sector privado, incorporando el innovador mecanismo de Obras por Impuestos. En el año 2012, a través de su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N°133-2012-EF, facultan al sector privado la presentación de propuestas de priorización de proyectos de inversión pública con carácter de petición de gracia, posibilitando su intervención en la fase de programación del ciclo de proyecto de inversión, sujeto a la aprobación del Concejo Regional, Provincial o Municipal. La presente investigación tiene como objeto de estudio evaluar en qué medida las propuestas de priorización de proyectos de inversión a nivel local presentadas por el sector privado en el marco del régimen de obras por impuestos, impactan en la localidad, considerando su aporte al cierre de brechas de infraestructura y/o servicios públicos básicos. Para tal fin, los autores de la presente investigación han elaborado la “herramienta multicriterio para la priorización de proyectos de inversión pública con enfoque territorial”, que permitirá identificar los proyectos prioritarios, razón por la cual el diseño del actual documento es de carácter aplicado; asimismo, considerándose que no se han manipulado los eventos, el estudio es ex post facto o no experimental. La investigación inicia con un alcance exploratorio al no haberse desarrollado investigaciones idénticas o similares al objeto de estudio. Al efectuarse el estudio ex post facto, la investigación es descriptiva puesto que no se han manipulado variables, describiéndose tal como se observan. El enfoque es cuantitativo puesto que se han utilizado datos estadísticos, teniendo como principal fuente de información a diversos estudios realizados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática; y cualitativo, al recolectarse datos sin medición numérica y entrevistas semiestructuradas.

Tableau d’honneur de la Faculté des études supérieures et postdoctorales, 2007-2008. / La prévision des revenus fiscaux est le point de départ du processus budgétaire des gouvernements. Les recettes estimées déterminent l'enveloppe globale dans laquelle les dépenses doivent s'inscrire pour équilibrer le budget. Ainsi, une décision prise à ce niveau oriente l'ensemble des décisions budgétaires subséquentes. L'objet de ce mémoire consiste en l'explication des erreurs de prévision de revenus ; c'est-à-dire à isoler les erreurs proprement intentionnelles et liées à la manipulation politique des erreurs non-intentionnelles causées par l'incertitude. Il sera démontré que durant la période de 1986 à 2004 (1) les gouvernements des provinces canadiennes ont manipulé leur prévision de revenus en année électorale. Toutefois, (2) les facteurs liés à l'incertitude économique sont plus importants que les facteurs politiques pour expliquer les erreurs dans les prévisions de revenus. En outre, (3) certains résultats laissent présager qu'une distinction entre des périodes, plus ou moins conservatrices du point de vue fiscal, ont une influence sur le niveau général des erreurs de prévision.

Il n'existe pas à l'heure actuelle de définition « officielle » des juridictions fiscales non coopératives, l'appréhension de ces dernières étant particulièrement difficile à cerner. D'où la grande difficulté de les recenser avec exactitude et du même coup de leur donner une désignation géographique précise... Or, cette notion est d'autant plus importante qu'elle est le critère de détermination de territoires à régime fiscal dit « privilégié. » L'étude de la notion des juridictions fiscales non coopératives apparaît dès lors comme fondamentale pour aborder l'approche des législations fiscales internationales dans l'avenir. En effet, à partir de quand sommes-nous en présence d’une juridiction fiscale non coopérative ? Quels critères juridiques adopter pour les définir ? Bref, comment identifier de telles juridictions ? Quelles sont leurs caractéristiques premières ? Combien y'en a-t-il de par le monde et quel est leur poids exact dans l'économie mondiale ? Quelle a été l'évolution de l'approche internationale de ces juridictions dans le passé ? Comment cette approche peut-elle évoluer dans le futur pour tenir compte des contraintes économiques et financières avec la mondialisation ? En réalité, cette ambigüité accompagnant la notion de juridictions fiscales non coopératives, ne relève pas seulement de la simple négligence législative de la part des États qui a priori devraient être chargés de la définir. Bien plus, il s'agit là d'un véritable flou juridique plus ou moins organisé qui contribue grandement à entretenir l'opacité de ces territoires et à faciliter la tentation de l'évasion fiscale. / There is at the moment no "official" definition of the not cooperative fiscal jurisdictions, apprehension of these last ones being particularly difficult to identify. Hence the great difficulty of accurately identifying and thereby give them a specific geographic designation... Now, this notion is especially important as it is the criterion for determining territories Tax System "privileged." The study of the notion of the not cooperative fiscal jurisdictions therefore appears to be fundamental to discuss the approach of international tax laws in the future. Indeed, from when we are in the presence of a non cooperative fiscal jurisdiction? What legal criteria to adopt to define them? In brief, how identify such jurisdictions? What are their first characteristics? How much has it to it throughout the world and which is their exact weight in the world economy? What was the evolution of the international approach of these jurisdictions in past? How can this approach evolve in the future to take into account economic and financial constraints with the globalization? In reality, this ambiguity accompanying the notion of not cooperative fiscal jurisdictions, recover not only from the simple legislative negligence on behalf of the States which a priori should be in charge of defining it. Much more, it is about a real more or less organized vagueness of the law there which contributes largely to maintain the opacity of these territories and to facilitate the temptation of the tax evasion.

Résumé non disponible / No summary

Publicación a texto completo no autorizada por el autor / Analiza las sanciones anómalas como efecto de la aplicación de requisitos formales para el ejercicio del derecho al crédito fiscal en pleno procedimiento de fiscalización por empresas que realizan operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas, cuyo cumplimiento inadecuado origina su pérdida de dicho crédito y además es acreedor de una sanción administrativa. / Tesis

La crise financière de 2008 et l’accroissement considérable de l’endettement public qui en a résulté ont mis au centre des priorités politiques contemporaines la nécessité de veiller à un alignement entre la fiscalité internationale et la création de valeur. Cette contemporanéité de l’enjeu ne doit pas occulter la redondance de ses causes avec celles qui ont présidé à la mise en place des premiers modèles de conventions fiscales bilatérales durant l’entre-deux-guerres sous l’égide de la Société des Nations. L’étude des travaux de l’organisation durant les années 1920 ainsi que de leur reprise par l’OECE puis l’OCDE au cours de la seconde moitié du XXème siècle permet de constater que l’ordre fiscal international actuel repose sur une logique d’alignement de la répartition de la matière taxable avec la géographie de la création de valeur. L’étonnement que suscite cette constatation lorsqu’elle est mise en perspective avec les critiques faites au système fiscal international actuel invite plus que jamais à étudier les rapports qu’entretient ce dernier avec la création de valeur : leurs connexions, leurs déconnexions, et les tentatives de reconnexions dont ils font l’objet. / The 2008 financial crisis and the resulting significant increase in public debt have put the focus of today's political priorities on the need to tax profits in accordance with value creation. The topicality of this issue must not overshadow the striking similarity of its causes with those that led to the drafting of the first model tax treaties in the 1920s under the aegis of the League of Nations. A study of the organisation's work, built on by the OEEC, and the OECD in the second half of the 20th century, shows that the current international tax system already tends to align jurisdiction to tax with value creation. This observation is surprising when put in perspective with the criticisms of the current international tax order. It invites us more than ever to study the relationship between the international tax system and value creation: their connections, their disconnections, and the attempts to reconnect them.