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Interpretación sistemática del delito de defraudación tributaria en la modalidad de no entrega de retenciones o percepciones de tributosFlores Mestas, Oscar Joel 05 February 2019 (has links)
La evasión o defraudación tributaria es el principal enemigo de todo Sistema Tributario
Nacional, que regula la relación jurídica tributaria entre acreedor y deudor tributario,
presente hasta en los países más desarrollados del mundo y dentro de los cuales el
nuestro no es la excepción. Razón suficiente y necesaria por la cual se crean los
regímenes de retenciones y percepciones tributarias, para combatir la mala praxis
realizada por los agentes económicos en busca de beneficios fiscales contrarios a la
legalidad y en procura de ampliar la base tributaria. Considerando los hechos descritos y
la evolución de conductas adversas a los parámetros normativos realizadas por los
agentes económicos se crea la Ley Penal Tributaria, Ley Especial, en procura de reforzar
el resguardo penal de la recaudación tributaria del Estado Peruano. Ello implica tener las
reglas claras respecto a la acción contraria a ley, que realice el sujeto, y la consecuente
sanción, que aplique el juzgador; en ese sentido, es necesario diferenciar la infracción del
delito tributario, ya que de interpretarse las normas de manera literal se estarían
vulnerando derechos fundamentales como es el caso de privación de la libertad. Para ello,
el juzgador, debe realizar un análisis del contexto normativo dentro del cual el sujeto
realiza la conducta impropia, entonces es necesaria la remisión a la interpretación
sistemática de las normas para identificar al engaño como elemento diferenciador entre
infracción y delito tributario, no sin antes, remitirse a la normativa tributaria para el análisis
y evaluación de los parámetros y exigencias previstas por ésta.
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Responsables solidarios en calidad de adquirentesBriones Campos, Mary Carmen January 2018 (has links)
El propósito del presente trabajo tiene como finalidad dar un alcance respecto de las figuras vinculadas a la responsabilidad solidaria en calidad de adquirentes recogidas por el Código Tributario. Para ello, se ha realizado en primer lugar un análisis respecto de los sujetos pasivos de la obligación tributaria, teniendo en cuenta los tipos de responsables tributarios que en la actualidad recoge la doctrina tributaria. Como segundo paso se ha realizado un estudio del artículo 17 del Código Tributario, el cual recoge las figuras de responsables solidarios en calidad de adquirentes, entre ellos, a los Herederos, legatarios, herederos que reciben bienes como anticipo de legitima, los socios que reciben bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte, y finalmente los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. Cabe señalar que los alcances dados en cada tipo de responsable identificado por el artículo 17 del Código Tributario, cuenta con particularidades distintas, las cuales han sido en su mayoría identificadas, no obstante el lector debe tener en cuenta que dada la amplitud del tema, pueden existir temas no abarcados. Asimismo, se ha realizado un estudio respecto de los límites temporales de la responsabilidad solidaria en el caso de los herederos y otros adquirentes, ello con la finalidad de dar un mayor alcance respecto de dichas figuras. Finalmente el presente trabajo culmina con diversas conclusiones a las que se han arribado luego del estudio realizado.
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Alcances de la calificación económica regulada en el primer y último párrafos de la norma XVI del título preliminar del código tributario peruano y conveniencia de regular dicha figura en una norma expresaBracamonte Camacho, Ana Sofía 26 November 2019 (has links)
La calificación económica es una facultad atribuida a la Superintendencia Nacional
de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT, mediante la cual esta entidad
puede determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible en función de los
actos económicos efectivamente realizados, lo cual implica desconocer, para efectos
tributarios, actos jurídicos realizados por deudores tributarios. Así, a fin de evitar que
la SUNAT incurra en arbitrariedades y de garantizar los derechos de los
contribuyentes, dicha facultad debe estar expresamente regulada y debidamente
delimitada en una norma. En Perú, la calificación económica está regulada en la
Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario vigente, siendo su antecedente
la Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario, aprobado por el Decreto
Legislativo N° 816 (1996). No obstante, a diferencia de la Norma VIII, la Norma XVI
dispone, de manera expresa, la aplicación de la norma tributaria que grave los actos
simulados que la SUNAT califique, lo cual pareciera negar la posibilidad de aplicar la
norma tributaria correspondiente a otro tipo de actos calificados por dicha
Administración Tributaria, que conlleven la elusión del pago de tributos. La
jurisprudencia del Tribunal Fiscal diferencia la utilización de figuras jurídicas
discordantes con el contenido económico de los hechos (discordancia entre forma y
fondo) de la simulación, siendo que antes de la Resolución N° 06686-4-2004 dicho
Tribunal resolvía los casos de calificación económica aplicando la discordancia entre
forma y fondo, mientras que, después de tal resolución, generalmente aplicó la
simulación. Así, a partir de una interpretación e integración jurídica de la Norma XVI
y del análisis de la mencionada jurisprudencia, se sostiene que la calificación
regulada en dicha Norma comprende únicamente la simulación, no quedando claro
si ésta incluye la discordancia entre forma y fondo. Atendiendo a ello, se propone
modificar la Norma XVI a fin de precisar sus alcances. / Trabajo de investigación
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La Norma XVI del Título Preliminar Del Código Tributario y la vulneración de la estabilidad jurídica de los contribuyentes en el PerúCarbajal Sanchez, Mildreth Estephany 11 March 2020 (has links)
El Plan de Tesis desarrollado se justifica a través de su importancia para la
Contabilidad, debido a que permite profundizar en temas vinculados al
derecho tributario. Su relevancia para el ámbito universitario es que
contribuye en el incremento de textos vinculados a la tributación; y su
importancia para los ciudadanos peruanos, debido a que permite adquirir
un mayor conocimiento sobre los procedimientos vinculados a tributos. El
objetivo principal es analizar si la Norma XVI del Título Preliminar del
Código Tributario vulnera la estabilidad jurídica de los contribuyentes en el
Perú. Por esta razón, se pretende determinar si dicha norma transgrede el
principio de predictibilidad, principio de irretroactividad y principio de
presunción de inocencia. La hipótesis principal es que la norma antielusiva
en mención vulnera la estabilidad jurídica de los contribuyentes peruanos.
Adicionalmente, la investigación se realiza sobre la base de la información
obtenida de diversas fuentes, como leyes, ponencias, revistas electrónicas,
entre otros. Esta investigación es de tipo cualitativa. Asimismo, su nivel es
descriptivo-explicativo-analítico. Respecto al método de investigación, se
ha seleccionado el inductivo – deductivo. Finalmente, no se determina una
población o muestra específica debido a que la investigación es descriptiva
y que se llevará a cabo sobre la revisión del conjunto de normas legales en
el ámbito tributario. / The Thesis Plan developed is justified through its importance for
Accounting, because it allows to deepen issues related to tax law. Its
relevance for the university field is that it contributes to the increase of texts
related to taxation; and its importance for Peruvian citizens, because it
allows to obtain greater knowledge about the procedures related to taxes.
The main objective is to analyze whether Norm XVI of the Preliminary Title
of the Tax Code violates the legal stability of taxpayers in Peru. For this
presumption of innocence. The main hypothesis is the antielusive norm in
addition, the research is carried out on the basis of information obtained
others. This research is qualitative. Also, its level is descriptive-explanatorybeen
selected. Finally, a specific population or sample is not determined
of prediction, the principle of non-retroactivity and the principle of
mention of vulnerability to the legal stability of Peruvian taxpayers. In
from various sources, such as laws, papers, electronic journals, among
analytical. Regarding the research method, the inductive - deductive has
due to the descriptive investigation and why a procedure is required on the
revision of the set of legal norms in the tax field.
reason, it is intended to determine whether said norm violates the principle
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¿La verdadera naturaleza del hecho imponible se establece a causa de la calificación económica? Un análisis de la calificación económica y la calificación jurídica para verificar si se garantiza la seguridad jurídica de los administradosPostigo Pinto, Carlos Alberto 27 January 2020 (has links)
El presente trabajo justifica la importancia de determinar si la calificación establecida en
la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, que constituye la cláusula anti
elusiva general en el sistema jurídico peruano, es económica o jurídica, si es irrelevante
diferenciarlas, o si ambas se complementan.
Veremos que la calificación como herramienta anti elusiva es de naturaleza jurídica por
su propio mandato legal; sin embargo, dicha herramienta faculta a la SUNAT a recalificar
los hechos económicos declarados por los administrados y encuadrarlos en distinto
presupuesto de hecho. Esta circunstancia es la que propicia confundir calificación
económica con calificación jurídica, y siendo que la norma XVI no precisa si dicha
calificación es una u otra, se agrava su entendimiento.
Finalmente, en la presente investigación se analiza si la calificación en el sistema
tributario peruano garantiza seguridad jurídica al administrado y si el acto de calificar
económicamente los hechos, efectuado por la SUNAT está amparado debidamente en
la ley, junto a la necesidad de realizar ajustes normativos para corregir las lagunas
interpretativas halladas. / Trabajo de investigación
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¿Asistencia Técnica o Servicio Digital?: análisis de los fundamentos legales aplicables para el caso del servicio de orientación técnica a través de correos electrónicos por parte de un proveedor no domiciliadoNatividad Panduro, Jenny Mercedes 21 July 2023 (has links)
Debido a la velocidad con la que evoluciona la tecnología ahora es posible
ofrecer servicios personalizados para atender las necesidades tanto de
particulares como de corporaciones en todo el mundo. En este contexto, en
materia tributaria, resulta fundamental que los órganos competentes tengan una
orientación clara para la aplicación de la normativa que debe examinarse a fin
de evaluar la controversia teniendo en cuenta también la operatividad del servicio
prestado. Sin esa orientación, se ha puesto en evidencia que órganos como la
SUNAT pueden entender que el procedimiento regular establecido para cada
etapa del procedimiento administrativo podría ser alterado en base al uso de una
de las facultades que le permite volver a examinar un caso en concreto; esto es,
la facultad de reexamen. Cabe señalar que, a raíz de lo anterior, la citada entidad
estaría vulnerando las garantías al debido procedimiento administrativo que
corresponden a todo contribuyente, las mismas que han sido reconocidas tanto
en la Constitución como en la norma jurídico-tributaria específica. A través de la
delimitación de los pasos a seguir para la calificación del servicio de orientación
a través de correos electrónicos concluimos que bajo la normativa tributaria así
como la operatividad del servicio estaríamos ante un servicio que califica como
asistencia técnica al haberse transmitido conocimiendos especializados para la
solución de problemas técnicos.
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La tributación de la economía digital en el PerúMendoza Delgado, María del Carmen 02 March 2022 (has links)
En la actualidad, los nuevos modelos de negocios basados en la tecnología digital han puesto en evidencia una necesidad de repensar el orden fiscal interno e internacional, con el fin de poder gravar esta fuente de riqueza.
La economía digital ha resaltado el problema vinculado al desvío de las utilidades hacia jurisdicciones de baja tributación o de nula tributación, derivado de la facilidad que tienen estos nuevos modelos de negocio para escoger cualquier jurisdicción como país de residencia y centro de operaciones, puesto que no requieren necesariamente de una presencia física en determinado territorio.
Es por este motivo que, actualmente se discute si los criterios de sujeción tradicionales —fuente y residencia— son suficientes o si es necesario discutir un nuevo nexo para la economía digital.
En el presente trabajo de investigación, se analiza el contexto actual de la tributación de los nuevos modelos de negocio en el marco de la economía digital no domiciliadas. Con un acercamiento histórico de qué se debe entender por economía digital y los desafíos para la tributación derivados de esta. Se aborda, a su vez, las propuestas y los esquemas desarrollados por la OCDE en el Informe Final de la Acción 1 “Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy” -publicado en el marco del Plan BEPS- para resolver esta problemática. Finalmente, se analiza qué alternativa podría plantar Perú para replicar
dichas propuestas, ya que a la fecha existe una ausencia de un marco legal que habilite la imposición directa a las ganancias de dichas rentas
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Informe Jurídico sobre la Resolución del Tribunal Fiscal N°04711-4-2020: ¿Resulta aplicable la regla de subcapitalización a la deducción de intereses devengados en etapa preoperativa?Bullón Pacheco, Nicolás Efraín 10 August 2022 (has links)
En este informe se aborda la controversia respecto a si resulta aplicable la regla de
subcapitalización a la deducción de intereses devengados en etapa preoperativa, para lo cual
se analiza la Resolución N°04711-4-2020, en la cual el Tribunal Fiscal aborda la referida
controversia. El objetivo de este trabajo es proporcionar una respuesta respecto a si la regla
de subcapitalización resulta o no aplicable a la deducción de intereses devengados en etapa
preoperativa y en caso resultar aplicable, en qué momento debe efectuarse el cálculo para
determinar el monto máximo de intereses deducible, si al momento de incurrir en el
endeudamiento (etapa preoperativa) o al momento de deducir el gasto (etapa operativa). Para
ello, se analiza las disposiciones normativas aplicables recurriendo, adicionalmente, a
doctrina y jurisprudencia sobre la materia.
Se concluye que sí es correcto aplicar la regla de subcapitalización a la deducción de
intereses devengados en etapa preoperativa, para lo cual, el cálculo del monto máximo de
intereses deducible se debe efectuar al momento de generar ingresos (etapa operativa)
teniendo en consideración los fines antielusivos de la regla de subcapitalización, esto es,
evitar que se erosione la base imponible del impuesto mediante la deducción excesiva de
intereses producto de un financiamiento que podría estar encubriendo un aporte de capital. / This report addresses the controversy regarding whether the thin capitalization rule is
applicable to the deduction of accrued interest in the pre-operational stage, for which
Resolution N°04711-4-2020 is analyzed, in which the Tax Court addresses the
aforementioned controversy. The objective of this paper is to provide an answer as to whether
or not the thin capitalization rule is applicable to the deduction of accrued interest in the
preoperative stage and, if applicable, at what time the calculation should be made to
determine the maximum amount of deductible interest, if at the time of incurring the debt
(preoperative stage) or at the time of deducting the expense (operative stage). For this, the
applicable normative provisions are analyzed, resorting, additionally, to doctrine and
jurisprudence on the matter.
It is concluded that it is correct to apply the thin capitalization rule to the deduction of
accrued interest in the pre-operational stage, for which the calculation of the maximum
amount of deductible interest must be made at the time of generating income (operational
stage) taking into account the anti-avoidance purposes of the thin capitalization rule, that is,
to prevent the tax base from being eroded by excessive deduction of interest resulting from
financing that could be concealing a capital contribution.
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Análisis del tratamiento tributario del arrendamiento financiero a la luz de la Resolución del Tribunal Fiscal N° 10577-8-2010Romero Rodriguez, Carol 13 August 2021 (has links)
En la Resolución del Tribunal Fiscal N° 10577-8-2010, publicada el 14 de diciembre de
2010, se tienen distintas posturas para determinar el tratamiento tributario de dos
operaciones que el contribuyente realiza con una empresa no autorizada para realizar
arrendamientos financieros. En primer lugar, el contribuyente ha considerado las
operaciones como arrendamientos operativos con opción de compra. Por su parte, la
Administración Tributaria las considera como compraventas a plazos. El Tribunal Fiscal,
concluye que son arrendamientos financieros debiéndose considerar en la tributación las
consecuencias que la contabilidad les da.
En el presente trabajo se analiza cuál es el tratamiento tributario de la compraventa a
plazos, del arrendamiento operativo con opción de compra y del arrendamiento
financiero, tanto dentro como fuera del ámbito de aplicación del Decreto Legislativo N°
299. Para ello, se observará brevemente cuál es la relación de la contabilidad con la
tributación. Así también, se recurre a la analogía como un método de integración jurídica,
a fin de dar respuesta ante la ausencia de normas tributarias en el arrendamiento financiero
fuera del Decreto Legislativo N° 299. De esa manera, se expone cuales han debido ser las
consecuencias tributarias para las operaciones del caso, las cuales son arrendamiento y
retroarrendamiento financiero, debiéndose poner en el activo a los equipos y maquinarias. / In Tax Court Resolution No. 10577-8-2010, published on December 14, 2010, there are
different positions to determine the tax treatment of two operations that the taxpayer
carries out with a company that is not authorized to carry out financial leases. On the one
hand, the taxpayer has considered the operations as operating leases with purchase option.
For its part, the Tax Administration considers them as an installment sale. The Tax Court
concludes that they are financial leases, and the consequences that accounting gives them
should be considered in taxation.
This paper analyzes what is the tax treatment of installment sales, operating leasing with
purchase option and financial leasing, both within and outside the scope of Legislative
Decree Nº 299. To do that, it will be briefly observed what is the relationship of
accounting with taxation. Likewise, the legal analogy is used as a method of legal
integration, in order to respond to the absence of tax regulations in financial leasing
outside of Legislative Decree Nº 299. In this way, it is exposed what the tax consequences
should have been for the operations of the case, which are financial leasing and leaseback,
and the equipment and machinery must be put into assets.
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Tratamiento tributario de los Contratos de Asociación en ParticipaciónGazaniga Espinal, Greecia Angélica 19 April 2023 (has links)
En el presente trabajo se efectúa un análisis sobre el tratamiento tributario
aplicable a los contratos de asociación en participación, considerando la reciente
publicación del Decreto Legislativo N°1541 que entrará en vigencia a partir del
01 de enero de 2023. Así, se emitirá opinión y analizará sobre la naturaleza de
las rentas obtenidas por sus asociados y de las contribuciones que estos
realicen; así como también, se analizará el tratamiento aplicable con anterioridad
a la entrada en vigencia del referido Decreto. Al respecto, se realizará un repaso
sobre los cambios normativos en materia tributaria que se han efectuado con
relación a este tipo de contratos, así como también, los pronunciamientos
emitidos por el Tribunal Fiscal y la Administración Tributaria sobre el tratamiento
tributario aplicable. Finalmente, se hace énfasis en la acertada decisión de
legislador de establecer normas de aplicación para los contratos de asociación
en participación ante la incertidumbre que existía en materia tributaria en torno a
la mencionada figura, sin perder de vista que, de la aplicación de dicha normativa
podrían crearse escenarios o aspectos que aún queden pendientes de
regulación . / In the current article will provide a baseline analysis about the
tax regime applicable to the partnerships contracts, taking into account the recent
publication of the Legislative Decree N°1541 that will become effective as of
January 1st, 2023. In this context, will be studied the nature of the incomes
received by the associates and the nature of the associates´s contributions; as
well as, will be studied the tax regime applicable to the partnerships contracts
before the entry into force of the Legislative Decree N°1541. In this respect, will
be reviewd of the regulatory changes about the tax regime applicable to the
partnerships contracts, and will be studied the judgments issued by the Tax Court
and the Tax Administration about the tax regime aplicable. / Trabajo académico
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