Bakgrund/problemområde: Goodwill har under en lång tid varit underlag för en rad studier om hur företagen redovisar och ska redovisa goodwill. IFRS baserar värderingen av goodwill på att företagsledningarna ska göra subjektiva bedömningar i form av uppskattningar och antaganden. Detta uppmuntrar vissa företag till att välja tillvägagångssätt som ger ett önskvärt resultat hos företagsledningen. Goodwill speglar den framtida intjäningsförmågan hos det förvärvade företaget och relaterar därmed till värderingen av verksamheten som en helhet. Det finns indikationer på att den information som bankerna ger ut gällande framtida goodwillnedskrivningar är avgörande för intressenterna i deras bedömning om bankernas prestationer över tiden. Studien fokuserar på fyra svenska bankers redovisning av goodwill, vilka innehar andelar i Baltikum. I en utgiven artikel av DN (2011-01-20) ”Borg: Vi var illa ute 2009” förklarar finansminister Anders Borg att det inte var många som förstod hur illa ute Sverige var när krisen i Lettland hade blivit ett faktum och Internationella valutafonden väntade. I studien granskades bankernas kvalitet på goodwillredovisningen.Frågor/syfte: Studiens huvudfråga är ”Hur redovisade Swedbank, SEB, Nordea och Handelsbanken goodwillen i Baltikum under år 2006 och 2009?” Huvudsyftet med studien är att genom ett deskriptivt och komparativt sätt se hur bankerna tolkade begreppet goodwill utifrån IFRS. Det vill säga hur de värderade och redovisade goodwillen i Baltikum utifrån IFRS år 2006 och 2009.Metod/teori: I studien antog vi ett tolkande tillvägagångssätt för att undersöka redovisningens kvalitet i de fyra bankernas årsredovisningar. I årsredovisningarna tolkade vi både kvalitativa och kvantitativa redovisningsdata. Vi gjorde en institutionell analys av IASB’s standarder för att se hur dessa tolkades i relation till de svenska normerna och den svenska redovisningskulturen. Senare i studien genomförde vi en deskriptiv och komparativ analys av textmaterialet i bankernas årsredovisningar i förhållande till IFRS och studiens teoretiska referensram. Två värderingsproblem kunde identifieras i litteraturen; (1) goodwillvärderingar baseras på förhandlande, vilket är en mycket subjektiv form vid bedömningen av goodwillens värde, och (2) ledningens ansvar är bortkopplat från goodwillredovisningen, eftersom att upplysningar om nedskrivningsprövningar är ofullständiga om hur goodwillens värde upprätthålls och förbättras.Studiens resultat: För att få kunskap om kvaliteten i bankernas goodwillvärderingar och goodwillredovisningar, så studerade vi de fyra bankernas tillvägagångssätt i samband med värdering och redovisning av goodwill. Vi fick reda på att; (a) det finns variationer i bankernas uppskattningar om värdet av goodwill som är svåra att hitta en rimlig förklaring på, (b) det konstaterades även att ledningarna är beroende av kriterier för nedskrivning och att de hade svårt att uppskatta goodwillens värde, (c) ett annat problem bland bankerna är att de hade svårt att uppskatta goodwillens livslängd, eftersom goodwill består av delar med olika livslängd, och (d) det sista kritiska resultatet är att bankernas upplysningar om goodwillvärderingar är kopplat till vilka upplysningar de ska ge och vilka upplysningar de inte ska ge. På grund av problemen med a, b och c så har de fyra bankerna svårt att lämna tillräckligt kvalitativ information om goodwillvärderingar i årsredovisningarna. / Program: Civilekonomprogrammet

Величина деловой репутации (гудвилла) приобретает все больший вес в рыночной стоимости промышленных предприятий. Однако универсальной методики оценки гудвилла на сегодняшний день не выработано. Целью данной работы является разработка и апробация методического подхода к оценке внутренне созданного гудвилла промышленного предприятия. В первой главе диссертации проведена идентификация терминов «деловая репутация» и «гудвилл», а также показаны практики оценки гудвилла на российских предприятиях. Во второй главе диссертационного исследования рассмотрены и классифицированы существующие методы оценки гудвилла; проведен критический анализ каждого из представленных методов – показаны их достоинства, недостатки и границы применения; представлена специфика полиграфической отрасли и показано ее влияние на выбор методики оценки гудвилла; разработан авторский методический подход к оценке внутренне созданного гудвилла промышленного предприятия. В третьей главе диссертационного исследования представлена характеристика предприятия ООО «ОКИЛ-САТО Урал» как субъекта экономической деятельности; проведена апробация разработанного методического подхода и получена оценка внутренне созданного гудвилла предприятия ООО «ОКИЛ-САТО Урал»; показаны возможности адаптации разработанного методического подхода в условиях слабой информационно-аналитической базы. / The value of goodwill is gaining increasing weight in the market value of industrial enterprises. However, a generally accepted methodology for goodwill valuation has not been developed to date. The purpose of this work is to develop and test a methodological approach to the valuation of internally created goodwill of an industrial enterprise. The first chapter of the thesis identifies the terms "business reputation" and "goodwill", and shows the experience of valuing goodwill in Russian enterprises. In the second chapter of the thesis, existing methods for valuing goodwill are reviewed and classified; a critical analysis of each of the methods presented is carried out – there are shown advantages, disadvantages and limits of application of each methods; the specificity of the printing industry is presented and its influence on the choice of goodwill valuation methods is shown; the author's methodological approach to the valuation of internally created goodwill of an industrial enterprise is developed. In the third chapter of the dissertation research the characteristic of the company "OKIL-SATO Ural" is presented; the implementation of the developed methodical approach is carried out and the value of internally created goodwill of the LLC OKIL-SATO Ural enterprise is obtained; the ways of adaptation of the developed methodological approach are shown, especially in the conditions of weak information and analytical base.

The principal goal of this research study was to critically evaluate the current accounting treatment of purchased goodwill in terms of a theoretical framework established, including an evaluation of the true nature of goodwill. The main conclusion of this study is that goodwill is an intangible asset representing various intangible factors contributing to the enterprise's earning capacity and providing returns in excess of a normal return on assets employed for which an acquiring enterprise is willing to pay an amount in excess of the fair value of the identifiable net assets acquired. The cost of purchased goodwill is measured as the difference between the total purchase price and the fair value of the net assets acquired after ensuring that all assets, tangible and intangible, had been properly identified. Purchased goodwill should be amortised over the estimated period that the enterprise is expected to benefit from the acquisition of the goodwill. / Financial Accounting / M. Com. (Accounting Science (Applied Accountancy))

The principal goal of this research study was to critically evaluate the current accounting treatment of purchased goodwill in terms of a theoretical framework established, including an evaluation of the true nature of goodwill. The main conclusion of this study is that goodwill is an intangible asset representing various intangible factors contributing to the enterprise's earning capacity and providing returns in excess of a normal return on assets employed for which an acquiring enterprise is willing to pay an amount in excess of the fair value of the identifiable net assets acquired. The cost of purchased goodwill is measured as the difference between the total purchase price and the fair value of the net assets acquired after ensuring that all assets, tangible and intangible, had been properly identified. Purchased goodwill should be amortised over the estimated period that the enterprise is expected to benefit from the acquisition of the goodwill. / Financial Accounting / M. Com. (Accounting Science (Applied Accountancy))

The thesis is focused on the process and progress of business combinations under both IFRS and in accordance with Czech legislation. The first part describes the history of the business combination, their origin, development, and gradual changes from the past to the present. The following part focuses on the process and the types of transactions with companies under Czech legislation. The last chapter is focused on the differences and form IFRS and Czech legislation.

There is a significant number of differences between the Czech accounting legislation and the International Financial Reporting standards in the area of posting and presentation of non-current assets. These are eliminated by the process of harmonization within the European Union. Harmonization process shows clear advantages for the users of financial information; however, the process is still not fully completed. Continuous changes in accounting rules also bring to business a lot of complications and additional costs. The diploma thesis presents a comparison of both accounting conceptions; shows a discussion on their advantages and disadvantages and demonstrates the impact of different approaches to booking for non-current assets to the financial statements of a business entity.