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Conveniencia de permitir la calificación de operaciones elusivas en ejercicios prescritos cuando incidan en casos que involucran varios ejercicios anteriores a la fecha de la fiscalización: análisis críticoHuaman Vasquez, Kenny 02 June 2022 (has links)
Se pone en manifiesto que algunas empresas utilizan figuras legales, como, por ejemplo,
reorganizaciones societarias bajo un esquema de planeamiento tributario, que les ha permitido de
manera indirecta obtener los beneficios tributarios que estaban orientados a incentivar la inversión
o facilitar las estrategias empresariales, sin pretender lograr dicho objetivo económico. Situación
que distorsiona la equidad del impuesto que debe aplicarse sobre la capacidad contributiva y genera
brechas en la recaudación.
Muy poco se hizo con la Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario que tuvo
problemas en su aplicación para intentar calificar operaciones en Fraude de Ley, por lo que en el
2012 fue necesario introducir la Cláusula Antielusiva General en el Perú, dentro de la Norma XVI
en el Título Preliminar del Código Tributario, acarreando oposiciones en el sector privado,
suspendiéndose con otra Ley, su aplicación, con excepción del primero y último párrafo de la
misma, tan solo a los 2 años de su introducción sin haberse incluso aplicado.
En el contexto actual, debido a que a finales del 2018 se levantó la suspensión de la Cláusula
Antielusiva General incorporada en los párrafos del 2 al 5 de la Norma XVI, nos encontramos con
los posibles inconvenientes que podría generar su aplicación en el Perú, por parte de la SUNAT, a
aquellas operaciones que se hubieran realizado en períodos prescritos y que aun así sus efectos se
evidencien en uno o varios ejercicios futuros, que al no estar prescritos, estén siendo fiscalizados
o podrían ser sujetos a fiscalización por parte de la Administración Tributaria.
En el desarrollo de la presente investigación, se evidencia las diversas interpretaciones por parte
de la doctrina y la jurisprudencia, respecto a qué facultades de la Administración se sujetan al
plazo de prescripción que establece el artículo 43° del Código Tributario, lo que podría generar
una posición discordante entre los órganos administrativos y judiciales cuando se discutan los
casos de calificación de las operaciones descritas en el párrafo previo.
Finalmente, en el presente trabajo se analiza el problema en cuestión con la exposición de
jurisprudencia de casos similares para plantear una tentativa solución a la contingencia que se
pueda generar a futuro, así como para solucionar el problema interpretativo del artículo 43° del
Código Tributario.
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La prescripción y la subsanación voluntaria como eximente de responsabilidad: contradicciones entre los procedimientos especiales y la norma común regulada en la Ley del Procedimiento Administrativo GeneralChinchay Yancunta, Camila Naomi 27 March 2024 (has links)
El presente artículo tiene por objetivo evaluar dos instituciones concretas del derecho administrativo que tienen como principal finalidad evitar que la entidad administrativa impute responsabilidad y sancione al administrado por la comisión de una conducta infractora: la prescripción y la subsanación voluntaria, analizando así su regulación tanto en la normativa general como también en la normativa especial dependiendo del sector correspondiente.
Este análisis permitirá demostrar que, efectivamente, existen determinados procedimientos administrativos sancionadores correspondientes a sectores especiales como por ejemplo, la normativa de INDECOPI – en relación a la prescripción – y la normativa de OSINERGMIN – en relación a la subsanación voluntaria como un supuesto que permite al administrado exonerarse de responsabilidad – que incumplen con lo regulado en la normativa común, esto es, la Ley del Procedimiento Administrativo General, incumpliendo así con respetar y adecuarse a las garantías mínimas que reconoce esta normativa común y que deben ser cumplidos – necesariamente – por la normativa especial.
En ese sentido, cualquier regulación especial dictada en los distintos sectores especiales deben ser dictados de conformidad con las garantías mínimas reconocidas en la Ley del Procedimiento Administrativo General, sin que se establezcan condiciones menos favorables en perjuicio del administrado; lo contrario significaría una contravención, principalmente, al principio de legalidad. Es por eso que, en estos casos, resulta necesario que la normativa especial realice una interpretación conforme a la normativa común. / The purpose of this article is to analyze two specific institutions of administrative law whose main purpose is to prevent the administration from imposing a sanction on the administered for the commission of an infringing conduct: the statute of limitations and voluntary correction, thus analyzing their regulation both in the general regulations and in the special regulations depending on the corresponding sector.
This analysis will make it possible to demonstrate that there are indeed certain administrative sanctioning procedures corresponding to special sectors such as, for example, INDECOPI's regulations - in relation to the statute of limitations - and OSINERGMIN's regulations - in relation to the voluntary correction as an assumption that allows the party administered to exonerate itself from liability - that do not comply with the provisions of the common regulations, that is, the General Administrative Procedure Law, thus failing to respect and adapt to the minimum guarantees that this common regulation recognizes and that must be complied with - necessarily - by the special regulations.
In this sense, any special regulation issued in the different special sectors must be issued in accordance with the minimum guarantees recognized in the General Administrative Procedure Law, without establishing less favorable conditions to the detriment of the administered party; otherwise, it would mean a contravention, mainly, of the principle of legality. That is why, in these cases, it is necessary for the special regulations to be interpreted in accordance with the common regulations. / Trabajo académico
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Irretroactividad de las normas, seguridad jurídica y prescripción en materia tributaria: ¿Es correcto el análisis de la Sentencia No. 556/2020 sobre la constitucionalidad de la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo No. 1421?Bardales Castro, Percy Enrique 25 May 2022 (has links)
Mediante la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo No.
1421 (PDCT), publicado en septiembre de 2018, se reguló legislativamente el inicio del
plazo de prescripción de la acción para exigir el cobro de las deudas tributarias, sobre
deudas tributarias cuyo plazo de prescripción en mención ocurrió hasta el 1 de enero de
2012.
La entrada en vigencia de la PDCT generó -en su momento y hasta la fecha- discusión
en diversos foros acerca de si se infringió o no diversas disposiciones, constitucionales
y legales, asociadas -principalmente- a la aplicación correcta de la ley en el tiempo y a
la seguridad jurídica.
Esta controversia, en el plano judicial, se resolvió con la sentencia No. 556/2020, emitida
por el Tribunal Constitucional, en la que se analizó la declaración de inconstitucionalidad
de la PDCT.
En el presente trabajo, sobre la base previa del análisis de los principales aspectos
jurídicos involucrados en la materia, se advertirá si la sentencia 556/2020 incurre en
errores al realizar el análisis jurídico constitucional del principio de irretroactividad de las
normas tributarias. Así, de un lado, apreciaremos si ha considerado en su análisis las
decisiones previas sobre tal principio, afectando la predictibilidad que debe tener todo
órgano del Estado que resuelve controversias y, con ello, la seguridad jurídica. Y, por
otro lado, si al disponer la aplicación de la PDCT a situaciones que a su entrada en
vigencia constituían hechos consumados, se ha generado dos (2) efectos
inconstitucionales: (i) que la prescripción ya consumada se haya reiniciado; y, (ii) que,
al día de hoy, el régimen de prescripción extintiva en materia tributaria sea
imprescriptible. / By means of the First Transitory Complementary Provision of Legislative Decree No.
1421 (PDCT by its acronym in Spanish), published in September 2018, the beginning of
the statute of limitations period of the action to demand the collection of tax debts was
legislatively regulated, on tax debts whose statute of limitations period in mention
occurred until January 1, 2012.
The entry into force of the PDCT generated -at the time and to date- discussion in various
forums as to whether or not it violated various constitutional and legal provisions, mainly
associated with the correct application of the law in time and legal certainty.
This controversy, at the judicial level, was resolved with Ruling No. 556/2020, issued by
the Constitutional Court, which analyzed the declaration of unconstitutionality of the
PDCT.
In this paper, based on a previous analysis of the main legal aspects involved in the
matter, it will be noted whether Ruling 556/2020 incurs in errors when carrying out the
constitutional legal analysis of the principle of non-retroactivity of tax rules. Thus, on the
one hand, we will appreciate whether it has considered in its analysis the previous
decisions on such principle, affecting the predictability that every State body that resolves
controversies must have and, thus, legal certainty. And, on the other hand, if by providing
for the application of the PDCT to situations that upon its entry into force constituted
consummated facts, two (2) unconstitutional effects have been generated: (i) that the
statute of limitations already consummated has been reinitiated; and, (ii) that, as of today,
the extinctive statute of limitations regime in tax matters is imprescriptible.
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La Prescripción en el Derecho Tributario: Imprescriptibilidad de la acción para exigir el pago de la obligación tributariaAlcázar Quispe, Heidi Lizset 27 May 2020 (has links)
El presente trabajo se desarrolla a raíz del pronunciamiento del Tribunal Fiscal, en la
resolución N° 10495-3-2012; donde se analiza la interrupción de la prescripción de cada una
de las acciones de la Administración Tributaria, como consecuencia del inicio del
procedimiento de fiscalización, que tiene lugar, con la notificación de la Carta de
Presentación y el Primer Requerimiento. El análisis de la referida resolución me permitió
cuestionarme respecto del origen de la prescripción, como figura jurídica propia del Derecho
Civil, y su incorporación en el Derecho Tributario; siendo necesario para ello analizar el
principio constitucional que justifica la prescripción, la seguridad jurídica, y los principios
constitucionales del derecho tributario, tales como, el principio de solidaridad e igualdad.
Este análisis me condujo a centrar esta investigación en el estudio de la imprescriptibilidad
de la acción para exigir el cobro de la obligación tributaria, la cual es comparada con la
imprescriptibilidad de los delitos de lesa humanidad.
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Tratamiento que realiza el Tribunal del Servicio Civil respecto a la naturaleza jurídica y aplicación del principio de irretroactividad de la norma que regula la prescripción en el procedimiento administrativo disciplinarioChávez Morales, Gabriela Antuaneth 27 May 2020 (has links)
El presente trabajo de investigación versa en exponer cuál ha sido el tratamiento, criterios
y lineamientos que han llevado a cabo el Tribunal del Servicio Civil respecto a la
aplicación del principio de irretroactividad principalmente en la manifestación de
retroactividad benigna sobre la norma que regula la prescripción, concretamente en los
casos de responsabilidad administrativa disciplinaria.
Asimismo, se ha tomado como punto de partida la importancia que tiene la naturaleza
jurídica de la prescripción, un tema que resulta controvertido para el sector de la doctrina,
pues dada su naturaleza no posee la calidad de norma sancionadora y por tanto inaplicable
el principio de retroactividad benigna.
Sobre estas premisas es que el presente trabajo de académico tiene como objetivos el dar
a conocer el tratamiento actual de la prescripción en relación a su naturaleza jurídica y
aplicación en el tiempo en los criterios aplicados por el Tribunal de Servir. De igual
manera, se pretenden analizar las posiciones doctrinarias acerca de las teorías sustantiva
y procesal respecto al fundamento de la prescripción; y las consecuencias jurídicas de
aplicar el principio de irretroactividad en la norma que establece los plazos de
prescripción y en los administrados como principales destinatarios de la misma.
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La materialización de la imprescriptibilidad en los delitos contra la Administración PúblicaMaldonado Villanueva, Cristhian Josep 15 February 2022 (has links)
El presente trabajo tiene como objetivo general determinar la materialización de la
imprescriptibilidad en los delitos contra la administración pública, busca establecer si en
nuestro ordenamiento jurídico nacional se determinan de manera clara, precisa y
rigurosa los lineamientos jurídicos que fundamentan la imprescriptibilidad de los delitos
contra la administración pública, y de ser así, identificar los criterios que la sostienen y
si éstas guardan relación con los principios esenciales del Derecho Penal. La
investigación iniciará con los fundamentos que sostienen la figura de la
imprescriptibilidad propiamente dicha, cuyo análisis tendrá el objeto de entender las
circunstancias, razones y motivos que originaron la institución jurídica señalada y si
éstas se sostienen bajo los preceptos de un Estado Democrático de Derecho.
Luego de identificar los fundamentos de la institución jurídica bajo mención se
establecerán los preceptos que incorporaron dicha figura a nuestra legislación nacional,
analizando su regulación en el Código Penal Peruano y una descripción de su regulación
en el Derecho Comparado. Luego de analizar la referida institución en la legislación
peruana, se planteará los fundamentos de su vinculación con los delitos de Lesa
Humanidad comprendidas en la Corte Penal Internacional y su conectividad con el
ordenamiento jurídico internacional referidos a los Derechos Humanos, para así
determinar con mayor precisión la viabilidad de la aplicación de la imprescriptibilidad a
los delitos contra la Administración Pública establecidas en nuestro ordenamiento
jurídico.
De manera posterior, se identificarán las razones que, de acuerdo a la doctrina y la
jurisprudencia, justificarían la imprescriptibilidad de los delitos contra la administración
pública y su posterior materialización en nuestro Código Penal. Se realizará un análisis
crítico de cada uno de sus fundamentos y se procurarán establecer prístinamente los
delitos que estarían sujetos a la institución jurídica en mención. En la actualidad existen
razones que cuestionan dicha institución jurídica las cuales en épocas de desbordante
y grave corrupción crean espacios de impunidad, lesionando bienes jurídicos que
afectan a la colectividad, los cuales se pretenden aminorar y prevenir con el presente
planteamiento. Como resultado de la investigación se concluirá que la imprescriptibilidad de la acción
penal y su materialización en nuestro ordenamiento sancionador contienen una razón
de ser, la de aminorar y prevenir la comisión de delitos de grave corrupción que
impliquen la lesión de bienes jurídicos colectivos y más aún si estos contienen una
estrecha relación con delitos que involucren la lesión de derechos fundamentales. / The present objective of the present work is to determine the materialization of
imprescriptibility in crimes against public administration, it seeks to establish whether in
our national legal system the legal guidelines that base the imprescriptibility of crimes
against crimes are clearly, precisely and rigorously determined. public administration,
and if so, identify the criteria that support it and whether they are related to the essential
principles of Criminal Law. The investigation will begin with the foundations that sustain
the figure of the prescription and the imprescriptibility itself, whose analysis will aim to
understand the circumstances, reasons and motives that originated the legal institution
indicated and if these are sustained under the precepts of a Democratic State. of Law.
After identifying the foundations of the legal institution under mention, the precepts that
incorporated this figure into our national legislation will be established, analyzing its
regulation in the Peruvian Penal Code and a description of its regulation in Comparative
Law After analyzing the aforementioned institution in Peruvian legislation, the rationale
for its connection with crimes against Humanity included in the International Criminal
Court and its connectivity with the international legal system referring to Human Rights
will be considered, in order to determine with greater precision the feasibility of applying
imprescriptibility to crimes against the Public Administration established in our legal
system.
Subsequently, the reasons that, according to doctrine and jurisprudence, would justify
the imprescriptibility of crimes against the public administration and their subsequent
materialization in our Penal Code will be identified. A critical analysis of each of its
foundations will be made and an effort will be made to establish pristinely the crimes that
would be subject to the legal institution in question. Currently there are reasons that
question this legal institution which in times of overflowing and serious corruption create
huge spaces of impunity, damaging legal assets that affect a community which are
intended to lessen and prevent with this approach.
As a result of the investigation, it will be concluded that the imprescriptibility of the
criminal action and its materialization in our sanctioning order contain a reason for being,
that of reducing and preventing the commission of crimes of serious corruption that
involve the injury of collective legal assets and even more if these contain a close
relationship with crimes that involve the injury of fundamental Rights of the people.
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Interrupción de la prescripción extintiva en materia laboral : ¿solo un problema hermenéutico o uno de Lege Ferenda?Hidalgo Leiva, Daniel Alejandro, Robles Peña, Rodrigo Antonio January 2012 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Cuando tuvimos que elegir el tema sobre el cual versaría nuestra memoria, pensamos en uno que fuera contingente y en el cual hubiese algo de controversia, todo esto, con el objeto de contribuir al debate público con un punto de vista propio, es por esto que eligimos el tema de la interrupción de la prescripción en materia laboral. En efecto, dado el carácter del Derecho del Trabajo siempre en constante cambio, creemos que es necesario un debate serio respecto de la interrupción de la prescripción extintiva en materia laboral, dada la ambigua interpretación del inciso quinto artículo 510 del Código del Trabajo, ante los tribunales de justicia.
La remisión normativa al derecho común (léase Código Civil) ha hecho resurgir interrogantes respecto al momento interruptivo de la prescripción en materia laboral, las cuales se evidencian en la falta de uniformidad interpretativa sobre este punto por nuestros tribunales superiores de justicia, en orden a que, algunos sostienen que es necesaria la notificación válida de la demanda para interrumpir la prescripción, y otros sostienen que no es necesaria la notificación de la misma, debido a que la expresión requerimiento alude al término “demanda judicial”, debido a que se está hablando de prescripción extintiva y no aquella con la que se adquieren las cosas ajenas.
Esto trae como consecuencia que los empleadores usan la prescripción extintiva como un medio para incumplir sus obligaciones laborales, cuestión que se ve agravada por el hecho de que el plazo de prescripción en materia laboral es bastante breve, uno de los más breves en nuestra legislación. De esta forma, la discrepacia hermenéutica de nuestros tribunales superiores de justicia, favorece la utilización de la prescripción en ese sentido
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Responsabilidad civil extracontractual : proyecto de actualización del Repertorio de Legislación y Jurisprudencia del Código Civil y sus leyes complementariasFertilio Olmos, Pía Constanza, Frigerio Dattwyler, Catalina Carla January 2012 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias juridicas y sociales) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / Durante los años 1973 a 1990 se instauró en nuestro país un régimen militar. En tal período, se producen una gran cantidad de violaciones a los Derechos Humanos cometidas por agentes del Estado en Chile, quien ha reconocido su responsabilidad principalmente en el informe de la Comisión Nacional de Verdad y Reconciliación. Como consecuencia de tales violaciones, los familiares de las víctimas han presentado numerosas demandas por indemnización de perjuicios por los daños causados por los agentes del Estado en el ejercicio de sus funciones por la muerte y/o desaparición de sus seres queridos.
Ante tal escenario, los tribunales superiores de justicia han adoptado por declarar la acción prescrita, aplicando las normas civiles por tratarse de una acción de naturaleza patrimonial, no dando lugar a la indemnización de perjuicios; o bien, por aplicar las normas de derecho internacional declarando la imprescriptibilidad de este tipo de acciones dada la primacía del derecho internacional por sobre el derecho interno.
Nuestro análisis se basará en la procedencia de las normas civiles de prescripción respecto de la responsabilidad extracontractual de Estado de Chile por los ilícitos cometidos en el período del régimen militar, fundado en el estudio de sentencias de la Corte Suprema, especialmente durante el año 2009. La elección del año estudiando se basa en que durante ese período, la Corte Suprema falló nueve litigios de hechos similares relacionados con el tema que convoca nuestra memoria. Dentro del universo de sentencias recopiladas y posteriormente extractadas, no fue posible encontrar fallos atingentes además de los seleccionados
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Prescripción de la responsabilidad del Estado, prescripción de la acción de nulidad de derecho público y prescripción adquisitiva : estudio sobre la jurisprudencia de los Artículos 2497 al 2513 del Código CivilEichin Quintana, Daniela, Troncoso Sanhueza, Diego Antonio January 2016 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / La presente memoria se enmarca dentro del proyecto de actualización del
Repertorio de Legislación y Jurisprudencia del Código Civil y sus Leyes
Complementarias (en adelante, el Repertorio), desarrollado en el Taller de
Memoria e Investigación “Actualización Repertorio del Código Civil: Prescripción
y Ley del Consumidor” del Departamento de Derecho Privado.
La metodología empleada para la realización de dicho proyecto consistió en,
primeramente, la búsqueda de jurisprudencia respecto de los artículos 2492 al
2524 y la Ley N° 19.496 sobre Protección de los Derechos de los
Consumidores. El período abarcado en la investigación era el comprendido
entre el 1° de enero de 1995 al 31 de diciembre del 2010. Ésta se realizó tanto
en medios físicos como electrónicos. Con todo el material reunido, procedimos
a la realización de fichas de análisis de sentencias. A partir de las fichas de
análisis de sentencias, pudimos llevar a cabo la actualización del Repertorio. Y
finalmente, hacer un análisis sobre las decisiones de nuestros tribunales de
justicia que pudimos estudiar y sistematizar.
El presente trabajo versa sobre la jurisprudencia obtenida a partir de los
artículos 2497 al artículo 2513 del Código Civil, abarcando las materias
Prescripción de la Responsabilidad del Estado, Prescripción de la Acción de
Nulidad de Derecho Público y Prescripción Adquisitiva
Pasaremos a continuación a hacer una explicación más detallada de este
proceso, indicando cada etapa y las labores realizadas en ellas
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De la tradición : proyecto de actualización del Repertorio de Legislación y Jurisprudencia del Código Civil y sus leyes complementariasQuiroga Muñoz, María Inés January 2012 (has links)
Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / El presente proyecto de tesis se enmarca dentro del trabajo de actualización del Repertorio de Legislación y Jurisprudencia del Código Civil, específicamente respecto de la jurisprudencia correspondiente al Libro II de dicho cuerpo legal, titulado “De los Bienes, y de su Dominio, Posesión, Uso y Goce”, el que se encuadra dentro del trabajo realizado en el Taller de Memoria denominado “Taller de Actualización del Repertorio del Código Civil: Bienes”, a cargo de la profesora guía María Agnes Salah.
El trabajo realizado por esta tesista implica la actualización del Título VI del Libro II del Código Civil “De la Tradición”, el que hasta el momento ha comprendido la recopilación de todas las fichas de jurisprudencia que resulten útiles para el trabajo de actualización, su análisis y posterior inclusión en la versión actual del ya mencionado repertorio, a través de la realización de extractos que resumen la información contenida en los considerandos relevantes de cada fallo analizado.
Además del trabajo relacionado específicamente a la actualización del repertorio, en forma previa, fue necesario realizar fichas que contuvieran los datos más relevantes de cada una de las sentencias seleccionadas, a través de un proceso que a continuación se explicará, el cual, en el caso particular culminó con la redacción de 107 fichas de jurisprudencia, material que es incluido en forma íntegra en el apartado VI de este trabajo.
Dentro del presente trabajo de tesis, se expone en forma breve la metodología de trabajo utilizada para realizar la actualización del Repertorio, además de la estructura que tendrá cada una de las tesis realizadas en el marco de este proyecto. Asimismo, a través de distintos apartados, se acompaña un trabajo monográfico relacionado al tema particular respecto del cual se realizó la recopilación en el caso concreto, los extractos relativos a la Tradición y conclusiones relacionadas a los principales temas tratados en la nueva versión del repertorio, agregándose además la totalidad de las fichas de jurisprudencia realizadas por esta tesista
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