Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / Autores no autorizan el acceso a texto completo de su documento / Solorza Muñoz, Blanca [Parte I], Ortiz Sierra., Cristián [Parte II], González Muñoz, Paulina [Parte III] / La investigación aquí desarrollada pretende realizar un análisis y una revisión sistemática del Proyecto de Ley de Reforma Tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes, identificando las mayores diferencias que tiene con la actual normativa, haciendo un levantamiento de las principales implicancias tributarias que resulten de su aplicación en el caso concreto y orientado principalmente al impacto en el resultado de las sociedades y sus propietarios. Esto permitirá evaluar el futuro del nuevo sistema tributario, en las empresas y en definitiva la implicancia en sus dueños. Así las cosas, se expondrán algunos de los nuevos conceptos jurídicos, la relevancia legislativa y tributaria del proyecto en comento, los problemas prácticos que se generan con su implementación, analizando los diversos hechos que fundaron las mismas. El principal objetivo del Proyecto de Ley de Reforma Tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario, fue generar recursos para mejorar el deficiente sistema educacional que mantiene nuestro país y a su vez, financiar políticas de protección social y el actual déficit estructural de las cuentas fiscales. Para lograr dicho objetivo se deberá no tan solo aumentar las tasas impositivas sino que también modificar la base sobre la cual se calculan los impuestos. Del mismo modo, se busca perfeccionar las medidas tributarias para dar término a exenciones injustificadas, cerrar diversos vacíos legales existentes, disminuyendo de este modo con la evasión y la elusión, lo que contribuiría a la equidad tributaria.

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina. Centro de Ciencias Juridicas / Made available in DSpace on 2013-12-05T20:12:33Z (GMT). No. of bitstreams: 0 Previous issue date: 1992Bitstream added on 2016-01-08T17:45:20Z : No. of bitstreams: 1 87941.pdf: 3741035 bytes, checksum: 3548df93c8b31254467027d78e92228b (MD5) / Este trabalho procura discutir a competência para a instituição de impostos dos entes políticos que integram a Federação Brasileira, apontando o delineamento constitucional que rege a matéria, confrontando-o com alguns exemplos de práticas administrativo-tributária em vigor. O seu suporte consiste em argüir se há possibilidade de um Estado de Direito - o governo das leis -, quando 1) a forma federada desse Estado fica cerceada por limites ao exercício das competências tributárias dos Estados, Distrito Federal e Municípios e 2) quanto à irrelevância dispensada ao princípio da capacidade contributiva, na imposição tributária de todas as pessoas políticas nacionais. As recorrentes discussões sobre reforma tributária, por sua vez, demonstram a imanente atualidade desse tema e indicam, por certo, a imperiosa necessidade de outros parâmetros a reger a tributação brasileira, não necessariamente vinculados a alterações constitucionais. Por isso, distingue-se a otimização da imposição tributária da alegada, inarredável necessidade de reforma tributária que visa alterar a Constituição de 1988 antes mesmo de sua plena eficácia. Com a ressalva de que não se dispõe - nem se acredita - em fórmulas mágicas, propõe-se uma otimista perspectiva em nível de critérios, que possa dissolver a falta de legitimidade e a crise de legalidade face à tributação no Brasil.

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / Autores no autorizan el acceso a texto completo de su documento / Lizana Castro, María Cristina [Parte I ] y Pizzeghello Ríos, Mario [Parte II] / La reforma tributaria promulgada con fecha 29 de septiembre de 2014, por la Presidenta Michelle Bachelet, representa un cambio estructural al sistema tributario en Chile, modificando en sus artículos, los más variados cuerpos legislativos, como lo son la Ley de Impuesto a la Renta, Código Tributario, Ley de Impuesto al Valor Agregado, Ley de Timbres y Estampillas, entre otros más. Con esta reforma, se modifica el artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta el cual es la base del sistema vigente de tributación en Chile y que establece la tributación final en base a retiros y con integración del 100% del crédito por impuesto de primera categoría pagado por la empresa. Ahora con esta ley, se establecen dos nuevos sistemas generales de tributación en el nuevo artículo 14: Sistema de Renta Atribuida Art. 14 letra A) y Sistema Parcialmente Integrado Art. 14 letra B). La modificación del sistema tributario, implica la creación de nuevos registros de control para cada sistema y la eliminación del actual registro FUT como base de control tributario. El objetivo general de esta investigación, es analizar los nuevos sistemas generales de tributación establecidos en la Ley de N° 20.780 de reforma tributaria, promulgada en el diario oficial con fecha 29 de septiembre de 2014, identificando el impacto que estos tendrían en la tributación de los contribuyentes finales de impuestos global complementario y/o adicional e interpretar como sería el funcionamiento de los registros de control, establecidos para cada uno de los nuevos sistemas. Para ello, se han seleccionado un grupo de casos, los cuales pretenden abarcar un espectro amplio de situaciones en las que se pueden encontrar las empresas al momento de tener que aplicar la nueva normativa de impuestos. Además, se pretende mostrar, a modo de orientación general, que sistema tendría una carga tributaria mayor o menor, dependiendo de los retiros efectuados

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGISTER EN TRIBUTACIÓN / María de los Angeles Silva Vidal [Parte I], Ana María Villarroel Araya [Parte II] / El presente trabajo tiene por objeto analizar la elusión en la reforma tributaria del año 2014. En particular nos referimos a la norma general antielusiva introducida en nuestro ordenamiento jurídico a través de la Ley 20.780. Para lo cual comenzamos abordando el fenómeno de la elusión, entendido como un ataque a la equidad del sistema tributario, que nace del comportamiento que adopta el contribuyente frente al pago de los impuestos; y las formas que se emplean para combatirla. Para contextualizar nuestro trabajo, luego continuamos con lo que ha sucedido en nuestro país en torno a la elusión, tanto en la época pre reforma como luego de ella. Luego de analizar la norma general antielusiva contenida en nuestro Código Tributario, nos remitimos a lo que ha sucedido en derecho comparado con ella, para poder finalmente dar nuestras conclusiones al respecto.

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TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Sofía Chura Untoja [Parte I], María Teresa Valdés Inostroza [Parte II] / El presente informe revisa los distintos procesos relacionados desde la implementación de la Ley N° 20.780 de la Reforma Tributaria desde su entrada en vigencia el 1 de octubre de 2014 a la fecha, siendo el primer objetivo de esta reforma el alcanzar una recaudación de 3,0% del PIB el año 2018, con el objeto de financiar un mejoramiento al sistema de educación, de salud y otras políticas sociales, además de cerrar el déficit público. Esta ley, desde sus inicios buscó que el sistema tributario avance en equidad de tal manera que cada persona pague impuestos de acuerdo a sus ingresos, ya sea por rentas del trabajo o del capital, incorporando también nuevos incentivos al ahorro y la inversión, y medidas para prevenir la elusión y evasión tributario, contribuyendo a la modernización del sistema impositivo y a la realidad empresarial actual. La reforma tributaria modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes, identificando para ello, las mayores diferencias que tiene con la actual normativa, estableciendo sus implicancias tributarias producto de su aplicación orientado principalmente al impacto en el resultado de las sociedades y sus propietarios. De esta forma, se modifica el artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta, el cual es la base del sistema vigente de tributación en Chile, estableciendo dos nuevos sistemas generales de tributación en el nuevo artículo 14: Sistema de Renta Atribuida Art. 14 letra A) y Sistema Parcialmente Integrado Art. 14 letra B). El objetivo general de este informe, es analizar estos nuevos sistemas generales de tributación, identificando el impacto que estos tendrían en la tributación de los contribuyentes finales, el funcionamiento de los registros de control establecidos para cada uno de los nuevos sistemas de tributación, seleccionado para ello un grupo de casos que comprendan diversas situaciones en las que se deben aplicar la nueva normativa de impuestos. / 2017-07

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / La Reforma tributaria creada con las leyes N° 20.780 y N° 20.899 tenía como objetivos; aumentar la carga tributaria en 3% del PIB, para financiar con ingresos permanentes gastos permanentes como lo sería la educación; avanzar en equidad tributaria mejorando la distribución del ingreso e introducir nuevos y más eficientes incentivos de ahorro a la inversión; impulsar medidas para disminuir la evasión y elusión. Para lograr lo antes señalado se efectuaron diversos cambios al sistema tributario, dentro de los más importantes destaca la creación de nuevos regímenes de renta, eliminación del FUT y la creación del Impuesto Sustitutivo al FUT, algunos beneficios para las micro, pequeñas y medianas empresas; postergación del pago del IVA; Sistema de Tributación Simplificada 14 ter y modificaciones en la ley de IVA específicamente en materia inmobiliaria y una de las más importantes que corresponde la introducción de la norma general anti elusión. Es así como en este contexto se instó la incorporación de un régimen opcional, transitorio y más beneficioso para los contribuyentes de impuestos finales denominado “Impuesto Sustitutivo al FUT” estableciendo un gravamen único a las rentas acumuladas en el FUT o al saldo de retiros en exceso que existiese en tal registro a determinadas fecha, que cumpliendo requisitos remplazaría en el caso del socio o accionista su tributación final, ya sea adicional o el impuesto global complementario. Es así como en los casos que una entidad se acogiese al régimen señalado en el párrafo anterior se podía optar a la aplicación de una tasa fija equivalente al del 32%, que permitiría a las utilidades retenidas ser retiradas, remesadas o distribuidas en la oportunidad que se estime conveniente, con preferencia a cualquier otra suma y sin considerar las reglas de imputación que establezca la ley sobre impuesto a la renta vigente a la fecha del retiro, remesa o distribución, y respecto de ellas no deberá practicarse retención de Impuesto Adicional por las remesas a contribuyentes afectos a dicho tributo siendo este impuesto pagado por la sociedad que se acoge al ISF. Este régimen opcional permitió que un alto número de empresas se acogieran al régimen transitorio y decidieran acogerse el ISF, que generó una recaudación fiscal con un aumento significativo en los años que estuvo vigente y, además, facilitó la adaptación de los contribuyentes a los nuevos regímenes tributarios a la renta. De lo anterior, se podría entender que este impuesto tuvo una importancia económica, debido a que permitió que dineros que estaban empozados en las compañías y que se había decido provisoriamente no tributar, tributaran. Es más, el monto recaudado corresponde a la cantidad de $485.638 millones de dólares, que en gran medida provienen de personas jurídicas acogidas a la tasa fija del 32%. Por otro lado, se da el caso de sociedades acogidas al ISF que sus socios o accionistas y el mismo proyecto (sociedad) suscribieron un contrato-ley con el Estado de Chile mientras se encontraba vigente el régimen para inversionistas extranjeros consagrados en el DL N° 600. Si bien, en su momento este tipo de contrato-ley fueron un mecanismo legal destinado a proveer certeza jurídica a la inversión extranjera que se canaliza a través del mismo, que fue fundamental para atraer la inversión extranjera entre la década del 1980 y 2010, atrayendo inversiones en sectores económicos como minería, electricidad, agua, sanitaria o carreteras. Los proyectos e inversionistas que suscribieron DL N° 600, gozan de un derecho que corresponde a un régimen de invariabilidad tributaria con tasa efectiva del 42% por una cantidad limitada de años, lo que implicaría que su carga total a tributar alcanzaría a dicha tasa y no podría ser la tasa de impuesto adicional ni tampoco la tasa del ISF. Por lo anterior, esta tesis busca resolver un problema de armonización del régimen del ISF y el régimen de invariabilidad tributaria consagrado en los artículos 7 y/o 11 bis del DL N° 600.

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro de Ciências Jurídicas. Programa de Pós-Graduação em Direito. / Made available in DSpace on 2012-10-19T09:26:31Z (GMT). No. of bitstreams: 0Bitstream added on 2014-09-25T22:47:43Z : No. of bitstreams: 1 181719.pdf: 4628449 bytes, checksum: 1a5812b7e879beea144fdedcca518bf3 (MD5)

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Pablo Pinto Hidalgo [Parte I], María Isabel Bravo Guzmán [Parte II] / En el ámbito de la denominada tributación internacional la mayoría de las jurisdicciones fiscales ha desarrollado normas unilaterales y bilaterales para el control de ciertos comportamientos de los contribuyentes que afectan por un lado el nivel de recaudación de impuestos esperado y por otro los principios deseables para un sistema tributario. Entre tales mecanismos de control se encuentran, entre otros, las reglas de precios de transferencia, las reglas sobre treaty shopping, el control de pagos a paraísos tributarios, las estrategias para pesquisar y desincentivar el uso de planificaciones tributarias agresivas, y en lo que respecta a la presente tesis, el exceso de endeudamiento.. El exceso de endeudamiento denota una conducta mediante la cual las utilidades de las empresas de un país son transferidas a otras empresas del grupo ubicadas en otras jurisdicciones fiscales en la forma de intereses y costos financieros los que usualmente se ven beneficiados con tasas de impuestos comparativamente más bajas que los dividendos o retiros y/o además sirven de rebaja en la renta imponible de esa empresa. La incursión en un nuevo mercado supone la utilización de fondos por parte de un inversionista, quien debe ponderar si financia dicha inversión con recursos propios o mediante deudas de terceros. También debe ponderar si los recursos propios los hará efectivos a sus receptores en la forma de capital o en la forma de deudas exigibles.

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